В практике работы с 1C:ERP Управление предприятием нередко возникают ситуации, когда стандартные операции приводят к неожиданным результатам в проводках. Одной из таких ситуаций является частичная ликвидация (частичное списание) основного средства, в результате которой мы хотим получить на склад несколько различных материалов или узлов. В данной статье мы подробно разберем, почему попытка оформить это несколькими документами приводит к ошибкам в учете, почему суммы могут дублироваться, и как методически верно отразить эту операцию в системе.
Рассмотрим ситуацию, с которой сталкиваются пользователи. Допустим, у нас есть основное средство (например, "Здание" или сложный станок), которое мы ликвидируем не полностью, а лишь частично. В процессе этой ликвидации мы извлекаем полезные материальные ценности (ТМЦ) — например, два вида оборудования или материалы.
Ошибка возникает, когда бухгалтер пытается отразить этот процесс следующим образом:
Списание ОС с операцией "Частичное списание". В нем указывается доля списываемой стоимости и приходуется первый материал (номенклатура А).Списание ОС для того же объекта ОС, тоже "Частичное списание", чтобы оприходовать второй материал (номенклатура Б).При проведении второго документа мы замечаем странное поведение системы: проводки по списанию остаточной стоимости или начисленной амортизации суммируются (задваиваются) с суммами из первого документа. В итоге балансовая стоимость может уйти в минус или сформироваться некорректный финансовый результат. Давайте разберемся, почему так происходит.
Чтобы понять корень проблемы, нам нужно взглянуть на то, как устроены регистры накопления и механизм расчета стоимости в 1C:ERP.
1. Расчетный период и актуальность данных
В сложных конфигурациях, таких как ERP, многие расчеты (особенно касающиеся себестоимости и остаточной стоимости внеоборотных активов) фиксируются окончательно при процедуре Закрытие месяца. Когда вы создаете два документа списания внутри одного периода (месяца), второй документ может "не видеть" движений, сделанных первым документом, в полном объеме, так как регистры состояний еще не зафиксировали изменение стоимости.
Система видит, что на начало операции (даже если документы разнесены по времени внутри дня) первоначальная стоимость объекта все еще числится на балансе. Пытаясь рассчитать долю списания повторно, алгоритм снова берет базу для расчета, что приводит к повторному списанию тех же сумм.
2. Логика документа "Списание ОС"
Документ Списание ОС спроектирован как отражение одного факта хозяйственной жизни. Если вы разбираете одну стену здания, это одно событие. Тот факт, что из стены выпали и кирпичи, и доски, не разделяет процесс разбора стены на два события во времени.
Создавая два документа, вы говорите системе: "Я произвел частичную ликвидацию ОС дважды". Система честно пытается дважды списать указанную вами долю стоимости.
Единственно верным решением в данной ситуации является использование одного документа Списание ОС для отражения факта частичной ликвидации, независимо от того, сколько различных позиций номенклатуры вы при этом получаете.
Давайте пройдем этот процесс по шагам, чтобы исключить ошибки.
Первая ошибка, которую часто допускают пользователи, — попытка списать ОС напрямую на счет материалов (10.06 и т.д.) или сразу на счет расходов, минуя счет выбытия. В 1С методологически верно использовать счет 01.09 "Выбытие основных средств".
Почему это важно?
01.09 собирается первоначальная стоимость выбывающей части (по Дебету) и накопленная амортизация (по Кредиту).В 1C:ERP (особенно в версиях 2.5 и выше) для этого используются Статьи расходов, для которых предусмотрен Акт на списание материалов из документа Внутреннее потребление. Вам необходимо проверить настройки:
01.09.Создадим новый документ Списание ОС, к которому можно применить Набор печатных форм для учета основных средств (ОС-1, ОС-4).
Вкладка "Основное":
Вкладка "Приходуемые материальные ценности":
Именно здесь решается проблема автора вопроса. Вместо создания второго документа, мы добавляем строки в табличную часть этой вкладки.
Если при списании мы получили:
Мы добавляем три строки в один и тот же документ. Для каждой строки указываем:
91.01), а не расходов.Рассмотрим пример проводок, которые должны сформироваться при корректном заполнении одного документа:
// 1. Списание первоначальной стоимости части ОС на счет выбытия
Дт 01.09 — Кт 01.01 (Сумма части первоначальной стоимости)
// 2. Списание накопленной амортизации по выбывающей части
Дт 02.01 — Кт 01.09 (Сумма части амортизации)
// 3. Оприходование материалов (формируется для КАЖДОЙ строки тч "Приходуемые ТМЦ")
Дт 10.06 — Кт 91.01 (Рыночная стоимость материала А)
Дт 10.06 — Кт 91.01 (Рыночная стоимость материала Б)
// 4. Списание остаточной стоимости (убыток от списания)
Дт 91.02 — Кт 01.09 (Сальдо счета 01.09)
В обсуждении проблемы упоминалась проводка Дт 10.06 — Кт 91.02. Давайте проанализируем, почему это вызывает вопросы.
Счет 91.02 — это "Прочие расходы". Проводка по кредиту этого счета технически уменьшает расходы (или является сторно), но методологически оприходование активов, выявленных при инвентаризации или демонтаже, является доходом предприятия. Поэтому правильным корреспондирующим счетом является 91.01 "Прочие доходы".
Если в настройках статьи, выбранной в колонке "Статья доходов/расходов" на вкладке материалов, указан вид расхода/дохода, который ссылается на 91.02, это нужно исправить. Материалы — это актив, их появление из "ниоткуда" (из старого ОС) увеличивает прибыль.
Важный момент, который часто упускают при частичном списании в 1C:ERP. После проведения частичной ликвидации может потребоваться пересмотр параметров начисления амортизации для оставшейся части объекта.
Согласно ФСБУ 6/2020, при модернизации или частичной ликвидации мы должны проверить элементы амортизации:
В 1C:ERP документ Списание ОС (частичное) делает проводки по выбытию части стоимости. Однако, если в результате изменения физических характеристик объекта изменился и его СПИ, рекомендуется после списания создать документ Изменение параметров ОС, чтобы актуализировать данные для расчета амортизации в будущих периодах.
Подведем итог. Если вы столкнулись с задваиванием сумм при частичном списании:
Списание ОС по данному объекту.91.01.01.09 (настроено в ГФУ или статьях расходов в зависимости от версии ERP).Используя этот подход, вы обеспечите корректность бухгалтерского учета и избежите ошибок в регистрах накопления 1C:ERP.