Как правильно отразить полученные дивиденды в 1С:Бухгалтерия 3.0, чтобы они не облагались налогом на прибыль?

При получении дивидендов от участия в других организациях бухгалтеры часто сталкиваются с проблемой: программа 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 (БП 3.0) при закрытии месяца ошибочно начисляет налог на прибыль (20%) на сумму этого дохода. Согласно нормам НК РФ (п. 1 ст. 250, п. 2 ст. 271), дивиденды являются внереализационным доходом, однако налог с них удерживается налоговым агентом (источником выплаты). Следовательно, в базу для расчета налога на прибыль у получателя эти суммы входить не должны. Рассмотрим подробно, как настроить учет так, чтобы автоматизация работала корректно.

Настройка статьи прочих доходов и расходов

Первым шагом проанализируем настройки справочника ПрочиеДоходыИРасходы. Ошибка многих пользователей заключается в том, что они просто снимают флаг «Принимается к налоговому учету». Однако для корректного поведения системы этого недостаточно. Разберем правильный алгоритм настройки:

1. Перейдем в справочник «Прочие доходы и расходы».
2. Создадим новый элемент, например, «Дивиденды полученные».
3. В поле «Вид статьи» обязательно выберем значение Доходы (расходы), связанные с участием в других организациях. Это критически важный момент: именно по этому признаку программа понимает, что доход специфический и не должен облагаться по основной ставке 20%.
4. Флаг «Принимается к налоговому учету» в современных релизах при выборе этого вида статьи может быть недоступен или не влиять на расчет основной базы, так как алгоритм зашит в саму категорию дохода.

Отражение поступления денежных средств

Рассмотрим, как правильно отразить факт получения денег на расчетный счет. Вместо использования универсального документа ОперацияВведеннаяВручную, крайне рекомендуется использовать типовой документ ПоступлениеНаРасчетныйСчет. Проанализируем настройки документа:

1. Выберем вид операции Поступление от участия в других организациях.
2. Укажем плательщика и сумму поступивших средств (уже за вычетом удержанного налога).
3. В поле «Статья доходов» выберем созданную нами ранее статью с видом Доходы (расходы), связанные с участием в других организациях.
4. Обратим внимание на поле «Налог»: здесь следует указать сумму налога, которую удержал налоговый агент. Это позволит программе правильно сформировать проводки по счету 91.01 в бухгалтерском учете на полную сумму объявленных дивидендов.

При таком подходе в налоговом учете (НУ) сумма дохода не будет отражена в колонке налогооблагаемой прибыли, что исключит ее из расчета при выполнении регламентной операции «Расчет налога на прибыль» в конце месяца.

Нюансы балансового метода ПБУ 18/02

Если в организации применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (особенно его современный балансовый метод), ситуация усложняется. Выясним причину, по которой закрытие месяца может продолжать «видеть» налог. При балансовом методе программа сравнивает стоимость активов и обязательств в БУ и НУ. Когда мы получаем деньги, по счету 51 в БУ и НУ суммы совпадают. Однако по счету 91.01 возникает доход в БУ, которого нет в НУ.

Проанализируем ситуацию: если мы не укажем сумму в колонке «Сумма НУ Кт» (оставим ее пустой), программа зафиксирует расхождение между бухгалтерской и налоговой прибылью. Это расхождение является постоянным. Чтобы программа не начисляла лишний налог, необходимо убедиться, что в проводках документа отсутствует сумма по дебету или кредиту налогового учета (НУ), но при этом правильно отражена временная или постоянная разница (в зависимости от настроек учетной политики).

Автоматизация заполнения Декларации по налогу на прибыль

Посмотрим, как полученные данные должны отражаться в налоговой отчетности. Даже если вы все настроили верно, Лист 02 декларации требует особого внимания. Разберем по шагам заполнение строк:

1. Сумма дивидендов должна попасть в Лист 02, строка 100 (Внереализационные доходы). Это необходимо для обеспечения сопоставимости данных с бухгалтерской отчетностью.
2. Эта же сумма должна быть отражена в Лист 02, строка 070 («Доходы, исключаемые из прибыли»).
3. В результате автоматического расчета строка 120 (Налоговая база) будет уменьшена на величину из строки 070.

Именно использование правильного Вида статьи в справочнике позволяет программе 1С автоматически заполнить строку 070. Если же выбрать вид «Прочие внереализационные доходы», программа не сможет идентифицировать их как необлагаемые дивиденды, и вам придется править декларацию вручную, что чревато ошибками и претензиями со стороны налоговых органов из-за нестыковок в контрольных соотношениях.

Почему закрытие месяца все равно начисляет налог?

Если после всех настроек регламентная операция создает проводку Дт 99.02.Т Кт 68.04.1 на сумму дивидендов, проанализируем отчет «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль». Скорее всего, проблема кроется в одном из следующих моментов:

• В документе поступления или ручной операции была заполнена колонка «Сумма НУ», что сделало доход облагаемым.
• Используется устаревший способ ведения ПБУ 18/02, где не зафиксированы Постоянные разницы (ПР). В этом случае необходимо вручную в операции указать сумму дохода в колонку ПР по кредиту счета 91.01.
• Статья прочих доходов имеет неверный вид, отличный от «связанных с участием в других организациях».

Рассмотрим пример правильной ручной записи, если вы все же используете документ Операция (хотя это и не рекомендуется):

// Бухгалтерский учет (БУ)
Дебет 76.03 Кредит 91.01 - 100 000 руб.

// Налоговый учет (НУ)
Сумма НУ Дт 76.03 - 100 000 руб.
Сумма НУ Кт 91.01 - 0 руб. (пусто!)
Сумма ПР Кт 91.01 - 100 000 руб. (для отражения постоянной разницы)

Такая структура проводок позволит программе корректно рассчитать налог, не включая в него сумму дивидендов, и правильно сформировать постоянный налоговый доход (ПНИ) в соответствии с ПБУ 18/02.