При оформлении импорта товаров из стран ЕАЭС бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуацией, когда ввозимая номенклатура освобождена от налогообложения по статье 150 НК РФ. При попытке отразить эту операцию в типовых первичных документах программы 1С:Бухгалтерия 8 (редакция 3.0) возникает сложность: в списке выбора отсутствуют варианты «Льгота» или «Освобождение от уплаты налога», хотя в регламентированном отчете такая формулировка присутствует. Разберем архитектурные причины такого поведения программы и рассмотрим пошаговый порядок корректного отражения необлагаемого ввоза.
Проанализируем техническую структуру конфигурации. В программе список ставок налога хранится не в справочнике, а в системном объекте ПеречислениеСсылка.СтавкиНДС. Состав элементов этого перечисления строго предопределен разработчиками на уровне конфигуратора и соответствует действующим ставкам Налогового кодекса РФ (20%, 10%, 0%, расчетные ставки, а также значение «Без НДС»). Пользователь в режиме «1С:Предприятие» не может самостоятельно добавлять строки в перечисление.
Первичные учетные документы, такие как Поступление (акт, накладная, УПД) и Заявление о ввозе товаров, используют именно это перечисление. Их цель — автоматический расчет сумм налога, формирование движений по регистрам накопления НДС и проведение проводок по начислению налога (дебет 19.10 — кредит 68.42). С точки зрения бухгалтерского учета и алгоритмов проведения документов, «Освобождение от уплаты налога» является основанием для неначисления налога, а не самостоятельной процентной ставкой.
В то же время регламентированный отчет Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формируется в соответствии с электронным форматом обмена ФНС России в рамках ЕАЭС. Для графы 18 формата предусмотрена выгрузка признака освобождения от налога. Форма регламентированного отчета использует собственный локальный список выбора, где пункт «Освобождение от уплаты налога» присутствует.
Рассмотрим правильную методику работы в программе, позволяющую избежать ошибок в учете и корректно передать сведения в налоговые органы.
Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции «Товары» (или «Оборудование»). Для позиций, освобожденных от налогообложения по ст. 150 НК РФ, в табличной части в графе «% НДС» выбираем значение «Без НДС».Заявление о ввозе товаров путем ввода на основании документа поступления. В строках с освобожденным товаром колонка «% НДС» автоматически заполнится значением «Без НДС», а сумма исчисленного налога останется равной нулю. При проведении документ зафиксирует факт ввоза номенклатуры, но не сформирует бухгалтерскую проводку в кредит счета 68.42, предотвращая возникновение фиктивной налоговой задолженности.Заявление о ввозе товаров. При генерации электронного файла программа автоматически сопоставит ставку «Без НДС» с признаком освобождения согласно формату обмена, а в печатном бланке в графе ставки будет выведено слово «льгота». Второй вариант — создание отчета в разделе «Отчеты» → «Регламентированные отчеты» (отчет Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов), где при ручном заполнении доступен прямой выбор значения «Освобождение от уплаты налога».Не рекомендуется вносить изменения в конфигураторе и добавлять новое значение в метаданные перечисления СтавкиНДС. Алгоритмы модулей проведения, механизмы закрытия месяца, регистры подсистемы учета НДС и алгоритмы книги покупок не содержат процедур обработки нестандартных значений. Внесение изменений в типовой состав перечисления приведет к программным ошибкам и искажению расчета налоговой базы.