← На главную

При ведении комиссионной торговли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН), часто возникает методологическая сложность: в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) ошибочно попадают транзитные денежные средства. Это могут быть как авансы от покупателей за комиссионный товар, так и сама выручка от его реализации. В результате налоговая база по УСН искусственно завышается, хотя доходом комиссионера является исключительно его посредническое вознаграждение.

В этой статье мы подробно разберем, как устроена работа с комиссионными товарами в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0, выясним причины некорректного заполнения КУДиР и настроим систему так, чтобы транзитные суммы исключались из налогооблагаемой базы автоматически и без использования «напильника».

Различие между Графой 4 и Графой 5 в КУДиР: что должно попадать в отчет?

Прежде чем приступать к исправлению настроек, проанализируем структуру самой Книги учета доходов и расходов. Очень часто бухгалтеры бьют тревогу, замечая транзитные поступления в отчете, однако не всегда это является ошибкой. Нам необходимо четко разделять две графы КУДиР:

1. Графа 4 («Доходы всего»): В эту графу по кассовому методу должны попадать абсолютно все денежные средства, поступившие на расчетный счет или в кассу организации, включая транзитные деньги комитента. Это необходимо для обеспечения сквозного контроля и последующей сверки КУДиР с банковскими выписками. Исключить эти суммы из Графы 4 в типовой конфигурации невозможно и не нужно с точки зрения методологии учета.
2. Графа 5 («В т.ч. доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы»): Сюда должно попадать исключительно ваше собственное комиссионное вознаграждение. Никакие авансы за товары комитента или суммы оплаты от покупателей в этой графе отражаться не должны.

Если в вашем учете авансы покупателей за комиссионный товар попадают в Графу 5, это свидетельствует об ошибке в настройках аналитики или последовательности документов. Рассмотрим пошагово, как это исправить.

Шаг 1. Проверка настроек договора с комитентом

Первое, на что необходимо обратить внимание — это карточка договора с владельцем товара (комитентом). Если договор заведен неверно, программа не сможет распознать транзитный характер совершаемых операций.

Выполним следующие действия:

1. Перейдем в справочник Договоры с нужным контрагентом.
2. Проверим реквизит Вид договора. Для комиссионных операций обязательно должен быть выбран вид «С комитентом (принципалом) на продажу».
3. Если ошибочно указан вид договора «С поставщиком», программа будет трактовать поступление товаров как обычную закупку, а последующие авансы — как ваши собственные обязательства, что неизбежно приведет к начислению налога УСН.

Шаг 2. Настройка документа «Поступление на расчетный счет»

Основная причина появления ложных доходов в КУДиР кроется в некорректном заполнении банковских выписок при получении оплаты от покупателей за комиссионные товары. Рассмотрим, как правильно оформлять документ Поступление на расчетный счет.

При получении аванса или оплаты от покупателя за товары, принятые на комиссию, выполним следующие настройки в документе:

1. В поле Договор выберем договор с покупателем.
2. Обратим внимание на скрытые или автоматические реквизиты налогового учета. В табличной части или в шапке документа (в зависимости от настроек формы) присутствует важнейшее поле — Аванс в НУ.
3. По умолчанию программа может подставлять туда значение «Доход УСН». Нам необходимо вручную (или настроив правила подстановки) выбрать значение «Доход комитента».

Выбор значения «Доход комитента» дает программе четкую инструкцию: поступившая сумма является транзитной. В результате проведения документа сумма отразится в Графе 4 КУДиР, но полностью обойдет Графу 5, не увеличивая налоговую базу по УСН.

Шаг 3. Использование правильных счетов расчетов (76.09 вместо 62.02)

Еще одна распространенная системная ошибка — использование неверных бухгалтерских счетов при расчетах за комиссионный товар.

При получении аванса за комиссионные товары стандартный счет расчетов с покупателями 62.02 («Расчеты по полученным авансам») использовать не рекомендуется. Программа настроена таким образом, что любые остатки на счете 62.02 при применении УСН автоматически воспринимаются налоговым модулем как собственный аванс организации, подлежащий налогообложению.

Для расчетов с покупателями за товары, находящиеся на комиссии, рассмотрим и применим счет 76.09 («Разные дебиторы и кредиторы») или специализированный субсчет расчетов по посредническим операциям. Это позволит четко разделить собственные продажи и продажи в рамках комиссионных договоров, за счет чего алгоритмы проведения документов КУДиР отработают корректно.

Шаг 4. Контроль проведения документов в правильной хронологической последовательности

Алгоритмы учета УСН в программе 1С:Бухгалтерия 3.0 чрезвычайно чувствительны к хронологии проведения документов. Если документы проводятся «задним числом», автоматический зачет авансов и определение статуса платежей могут нарушаться.

Проанализируем классическую цепочку документов комиссионера:

1. Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции «Товары на комиссию» — фиксирует получение ценностей на забалансовый счет 004.01.
2. Поступление на расчетный счет от покупателя (с признаком «Доход комитента» в поле «Аванс в НУ»).
3. Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции «Товары, услуги (комиссия)» — списывает товары с забалансового счета 004.01.
4. Отчет комитенту о продажах — фиксирует фактический объем продаж и начисляет ваше собственное комиссионное вознаграждение.

Если нарушить эту последовательность (например, провести оплату раньше, чем был оформлен договор или заведено поступление товаров на комиссию), программа может не сопоставить эти операции и ошибочно признать полученные средства вашим доходом. Чтобы решить эту проблему, регулярно выполняйте процедуру Групповое перепроведение документов за отчетный период.

Шаг 5. Проверка учета по забалансовому счету УСН.02

Для оперативного контроля расчетов с покупателями по комиссионным товарам в программе предусмотрен специальный забалансовый счет УСН.02 («Расчеты с покупателями за товары комитента»).

Рекомендуем регулярно формировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету УСН.02:

• Любое незакрытое сальдо или отрицательные остатки («краснота») по этому счету свидетельствуют о наличии ошибок в аналитике (разные договоры, разные контрагенты в документах оплаты и реализации).
• Пока сальдо по счету УСН.02 не будет выверено и закрыто, программа продолжит некорректно распределять транзитные суммы, что приведет к их попаданию в Графу 5 КУДиР.

Применяя данные методические рекомендации и внимательно заполняя реквизиты документов оплаты, вы сможете полностью исключить попадание транзитных сумм от комиссионной торговли в доходы КУДиР без привлечения программистов и изменения типового кода конфигурации.