Часто в процессе работы с программой 1С бухгалтеры сталкиваются с тем, что привычный план счетов претерпевает изменения. Одним из таких «сюрпризов» стало разделение счета 68.01 («Расчеты по налогам и сборам» в части НДФЛ) на дополнительные субсчета, такие как 68.01.1 и 68.01.2. Давайте разберемся, чем обусловлена эта логика и стоит ли искать нормативное подтверждение в законодательстве.
Первое, что необходимо уяснить: субсчета — это инструмент аналитического учета, который разработчики программного обеспечения используют для автоматизации процессов. Согласно плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному приказом Минфина, план счетов содержит синтетические счета. Однако детальная аналитика — это область, которую организация вправе выстраивать самостоятельно для обеспечения корректного формирования отчетности.
В типовых конфигурациях 1С разработчики вводят субсчета не по прямому указанию нормативного акта, а для обеспечения технологической возможности корректного заполнения налоговых деклараций и регистров. Если вы не находите прямого нормативного документа, который обязывает вас делить счет 68.01 именно так, — это абсолютно нормально. Вы вольны использовать свою структуру, если она позволяет получать верные данные для учета.
Проанализируем ситуацию: внедрение данных субсчетов стало реакцией на изменения в налоговом законодательстве, а именно на введение прогрессивной шкалы налогообложения НДФЛ. С 2021 года доходы физических лиц, превышающие 5 миллионов рублей, облагаются по повышенной ставке в 15%.
Для бухгалтера это означает усложнение учета: необходимо четко разделять налоговую базу и суммы исчисленного налога для доходов до 5 млн рублей и свыше этой величины. Чтобы программа могла автоматически формировать отчетность (например, форму 6-НДФЛ) без ручного вмешательства, была создана следующая структура:
68.01.1 — предназначен для учета НДФЛ, исчисленного по стандартной ставке (с доходов, не превышающих предельную величину).68.01.2 — используется для учета НДФЛ, удержанного с доходов, превышающих установленный лимит в 5 миллионов рублей.Давайте посмотрим, как программа классифицирует данные операции. Разработчики заложили логику, при которой 68.01 является общим счетом, а субсчета служат для разделения потоков:
Субсчет 68.01.1: предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу, удерживаемому из доходов сотрудников, не превышающих предельную величину.
Субсчет 68.01.2: предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу, удерживаемому из доходов сотрудников, превышающих предельную величину.
Такой подход позволяет минимизировать ошибки при закрытии месяца и формировании налоговых отчетов. Если у вас возникают вопросы по работе этих счетов в конкретной конфигурации, рекомендуем заглянуть в справку программы или проверить настройки корреспонденции счетов в «Регистрах сведений». Там часто описывается текущая методика учета, принятая для конкретного релиза.
Поскольку разделение счета 68.01 — это решение 1С для автоматизации, а не императивная норма закона, вы можете настроить аналитический учет иначе. Однако, если вы решите изменить предложенную разработчиками схему, вам придется самостоятельно перенастраивать:
Как правило, использование типовой структуры 68.01.1 и 68.01.2 значительно облегчает жизнь бухгалтеру, так как обновления программы уже содержат в себе все необходимые алгоритмы для корректной работы с этими субсчетами. Если при сверке оборотов вы обнаружили, что часть операций ушла на один субсчет, а часть на другой — это подтверждение того, что в базе настроен корректный учет прогрессивной шкалы НДФЛ.
Таким образом, мы выяснили: появление новых субсчетов — это техническое средство, обеспечивающее удобство соблюдения требований законодательства о повышенной ставке НДФЛ. Использовать их или нет — вопрос вашего удобства, но следование рекомендациям 1С помогает избежать лишних трудозатрат при сдаче отчетности.