При внедрении современных ERP-систем фирмы «1С», таких как «1С:Комплексная автоматизация» (версий 2.4 и 2.5) или «1С:ERP Управление предприятием», финансовые службы часто сталкиваются с классической задачей: как правильно разделить контур управленческого учета (УУ) и регламентированного бухгалтерского учета (БУ). Типичный пример — необходимость ведения управленческого учета себестоимости и валовой прибыли с учетом НДС (для оценки реальных денежных потоков и маржинальности), в то время как бухгалтерский учет по законодательству должен вестись строго без НДС.
В этой статье мы подробно разберем, как устроен этот механизм в 1С:КА 2, какие настройки за это отвечают, какими отчетами пользоваться и как проверить корректность движений в регистрах системы.
Архитектура системы: два параллельных контура учета
Для начала проанализируем, как система хранит и обрабатывает данные. Разработчики фирмы «1С» заложили в архитектуру конфигураций ERP-линейки разделение на два независимых контура управленческого учета:
Управленческий учет предприятия (учет по предприятию в целом). Этот контур ориентирован на собственников бизнеса и топ-менеджмент. Базовые принципы этого контура:
Себестоимость рассчитывается в валюте управленческого учета и по умолчанию включает в себя НДС.
При использовании межфирменных продаж (схема «Интеркампани») себестоимость остается «сквозной». Внутренняя наценка между своими организациями исключается, чтобы показать реальную себестоимость закупки товара у внешнего поставщика.
Управленческий учет организаций (регламентированный контур). Этот контур предназначен для финансовой службы и бухгалтерии. Базовые принципы:
Себестоимость рассчитывается без НДС (за исключением специфических режимов налогообложения, таких как УСН или патент, где НДС по закону включается в стоимость товаров).
Внутренние перепродажи между организациями холдинга учитываются как реальные сделки по фактическим ценам продажи, включая внутреннюю маржу.
Благодаря такому подходу система параллельно производит расчет себестоимости по обоим контурам во время проведения регламентного документа РасчетСебестоимостиТоваров.
Разбираем парные отчеты по себестоимости и прибыли
Посмотрим на практике, как это реализовано в интерфейсе программы. Для раздельного анализа себестоимости в системе предусмотрены две пары специализированных отчетов.
1. Анализ себестоимости запасов:
«Себестоимость товаров предприятия» — отчет строится по первому контуру (УУ предприятия). Именно в нем мы можем увидеть себестоимость товаров в валюте управленческого учета с включенным в нее НДС. Этот отчет идеально подходит для оценки реальной стоимости остатков на складах с точки зрения затраченных средств.
«Себестоимость товаров организаций» — отчет строится по второму контуру (БУ). В нем данные всегда выводятся без НДС (для ОСНО). Этот отчет используется для сверки с оборотно-сальдовой ведомостью (ОСВ) по счетам 10, 41, 43.
2. Анализ эффективности продаж (маржинальности):
«Валовая прибыль предприятия» — показывает выручку и себестоимость продаж в валюте УУ. В настройках этого отчета (в параметре «Данные продаж») мы можем явно указать, как выводить данные — с НДС или без НДС. Отчет очищен от внутренних оборотов «Интеркампани».
«Валовая прибыль организаций» — демонстрирует финансовый результат с точки зрения юридических лиц. Данные выводятся строго в соответствии с правилами регламентированного учета (выручка и себестоимость без НДС), учитывая перепродажи между собственными организациями.
Пошаговая настройка системы для корректного разделения учета
Выясним, какие настройки необходимо выполнить в информационной базе, чтобы данная схема работала корректно и без ошибок.
Шаг 1. Настройка функциональных опций
Перейдем в раздел НСИ и администрирование — Настройка НСИ и разделов — Финансовый результат и контроллинг — Учет товаров. Убедимся, что установлены следующие флаги:
Опция ведения раздельного учета по партнерам и направлениям деятельности.
Включена опция управленческого учета. Без активации этой опции система не будет рассчитывать параллельный контур по предприятию в целом.
Шаг 2. Настройка валют учета
Перейдем в раздел НСИ и администрирование — Настройка НСИ и разделов — Предприятие. Проверим настройки валют:
Валюта регламентированного учета — рубль (для РФ).
Валюта управленческого учета — может совпадать с регламентированной (рубль) или отличаться (например, USD/EUR), если холдинг оценивает показатели в валюте. Вне зависимости от выбора валюты, контур предприятия будет хранить оценку запасов с учетом НДС.
Шаг 3. Анализ распределения дополнительных расходов
При поступлении дополнительных расходов (например, транспортно-заготовительных услуг через документ ПриобретениеУслугПрочихАктивов) важно правильно настроить распределение НДС. Для этого проанализируем настройки используемых статей расходов:
Если расходы распределяются на себестоимость товаров, система автоматически выделит НДС для БУ и примет его к вычету (или включит в стоимость при УСН), а для УУ — распределит сумму расхода целиком (с НДС или без НДС в зависимости от настроек статьи).
Убедимся, что в правилах распределения расходов корректно указаны аналитики для обоих видов учета.
Технический аудит движений: заглянем в регистры накопления
Если у вас возникли сомнения, почему отчет по себестоимости предприятия показывает суммы, идентичные бухгалтерскому отчету, необходимо проверить первичные движения документов в регистрах накопления. Для этого откроем движения любого документа ПриобретениеТоваровУслуг.
Основным регистром, который хранит информацию о себестоимости, является регистр накопления СебестоимостьТоваров. Рассмотрим структуру его полей на примере простого запроса к базе данных:
ВЫБРАТЬ
Себестоимость.АналитикаУчетаНоменклатуры КАК Товар,
Себестоимость.Организация КАК Организация,
Себестоимость.Стоимость КАК СтоимостьРег_БезНДС,
Себестоимость.СтоимостьУУ КАК СтоимостьУУ_С_НДС,
Себестоимость.НДС КАК СуммаНДС
ИЗ
РегистрНакопления.СебестоимостьТоваров КАК Себестоимость
ГДЕ
Себестоимость.Период МЕЖДУ &НачалоПериода И &КонецПериода
Проанализируем ключевые ресурсы в движениях этого регистра:
Стоимость (или СтоимостьРег) — хранит себестоимость в валюте регламентированного учета без НДС. Именно отсюда данные попадают в отчет «Себестоимость товаров организаций».
СтоимостьУУ — содержит оценку стоимости товара для управленческого контура предприятия. В зависимости от хозяйственной операции и настроек учетной политики, здесь сумма будет отражена с учетом входящего НДС.
НДС — сумма выделенного налога, которая используется для последующего сопоставления и распределения в регламентированном учете.
Если при анализе регистра вы видите, что ресурсы Стоимость и СтоимостьУУ содержат одинаковые суммы без НДС, проверьте статус партии и параметры налогообложения в документе закупки. При закупке у поставщика с НДС (на общей системе налогообложения) в регистр должна записываться полная сумма с НДС в ресурс управленческой стоимости.
Резюме и выводы
Реализация схемы «Управленческий учет себестоимости с НДС, а бухгалтерский — без НДС» в программе «1С:Комплексная автоматизация 2» не требует абсолютно никаких доработок кода или создания нетиповых отчетов. Весь необходимый функционал поставляется в коробке.
Главная задача аналитика при внедрении — правильно донести до пользователей разницу между двумя отчетами:
Для собственников и оценки реальной маржинальности бизнеса всегда используем отчеты с приставкой «... предприятия» (в валюте УУ с НДС).
Для бухгалтера, сверки баланса и налоговой отчетности используем отчеты с приставкой «... организаций» (в валюте БУ без НДС).