← На главную

При оформлении совмещения должностей (исполнения обязанностей временно отсутствующего сотрудника) у бухгалтеров и расчетчиков нередко возникает методический вопрос: на какое подразделение и какой способ отражения должны начисляться оценочные обязательства по отпускам (счет 96) — на подразделение замещающего сотрудника или на подразделение того, кого замещают?

Рассмотрим подробно логику работы программы 1С:Зарплата и управление персоналом 3, правила распределения расходов, а также разберем сопутствующие вопросы закрытия резервов при увольнении и достижении предельной базы страховых взносов.

Методология учета оценочных обязательств при совмещении

Для правильного понимания алгоритмов программы важно разграничивать два понятия:

1. Совместительство (внутреннее или внешнее): оформляется отдельный трудовой договор. У сотрудника формируется отдельное рабочее место, отдельный стаж для отпуска и собственные остатки отпускных дней. Соответственно, оценочные обязательства рассчитываются по каждому трудовому договору раздельно.
2. Совмещение должностей (ст. 60.2 ТК РФ): выполняется в рамках основного трудового договора без освобождения от основной работы. Отдельного права на отпуск и дополнительного отпускного стажа при совмещении не возникает. Доплата за совмещение входит в состав начислений сотрудника и увеличивает его расчетную базу среднего заработка.

Поскольку остаток отпуска привязан к физическому лицу и его основному трудовому договору, оценочные обязательства всегда рассчитываются по сотруднику в целом, исходя из его накопленных дней отпуска и увеличенного среднего заработка.

Как 1С:ЗУП 3 распределяет оценочные обязательства по подразделениям и способам отражения

Проанализируем механизм распределения затрат в документе Резервы по оплате труда (или Начисление оценочных обязательств по отпускам):

1. Программа определяет общую расчетную сумму обязательства сотрудника на конец расчетного месяца исходя из формулы: Остаток дней отпуска × Средний дневной заработок.
2. Полученная сумма резерва (и взносов с него) распределяется по способам отражения расходов и подразделениям пропорционально долям начислений в текущем месяце.
3. Если в первичном документе Совмещение должностей был указан специальный способ отражения в бухучете (например, затратный счет и подразделение замещаемой должности), то общая сумма начисленного резерва автоматически разделится:
   1. Часть обязательства спишется на затраты основного подразделения сотрудника (пропорционально его окладу).
   2. Вторая часть — на подразделение и статью затрат замещаемой должности (пропорционально сумме доплаты за совмещение).
4. Если в документе совмещения отдельный способ отражения не задавался, начисление наследует стандартный способ учета основного места работы сотрудника, и вся сумма обязательства относится на его основное подразделение.

Обратите внимание: на типовом плане счетов бухгалтерского учета счет 96 («Резервы предстоящих расходов») не имеет обязательной сквозной аналитики по подразделениям в типовой конфигурации бухгалтерской базы. Однако распределение по дебету счетов затрат (счета 20, 25, 26, 44) формируется строго с учетом долей начислений.

Решение проблемы с зависанием резерва при увольнении в конце месяца

Разберем ситуацию, когда сотрудник увольняется в последний день месяца (например, 31 августа), а сумма оценочных обязательств рассчитывается некорректно или зависает в учете:

1. Проверка хронологии документов: убедимся, что документ Увольнение рассчитан и проведен строго до формирования регламентного документа Резервы по оплате труда. При проведении увольнения с выплатой компенсации остаток дней отпуска сотрудника становится равным нулю.
2. Корректный расчет обязательства: при расчете резервов за месяц увольнения по сотруднику с нулевым остатком дней программа должна сформировать отрицательную сумму в колонке списания (зачета) резерва, полностью закрывая накопленное сальдо по счету 96.
3. Списание зависшего сальдо: если увольнение было проведено позже или остаток перешел на следующий месяц, уволенный работник больше не попадет в автоматическое «Начисление». В этом случае в документе Резервы по оплате труда необходимо создать отдельный документ с типом операции «Списание» (программа автоматически заполнит остатки по уволенным сотрудникам для их аннулирования) либо использовать документ с операцией «Корректировка».

Перерасчет резерва страховых взносов при превышении предельной базы

Поведение программы при достижении предельной величины базы страховых взносов зависит от настроек учетной политики организации:

1. Метод обязательств (по среднему заработку): программа ежемесячно рассчитывает эффективную ставку страховых взносов для каждого сотрудника (отношение всех начисленных взносов с начала года к общей облагаемой базе). По мере превышения предела эффективная ставка снижается, и расчетная величина обязательства по взносам уменьшается. Переоценка отражается в текущем месяце.
2. Нормативный метод (ст. 324.1 НК РФ): отчисления в резерв производятся по единому фиксированному нормативу, утвержденному на год. В этом случае ежемесячный пересчет ставок взносов не производится, а итоговая корректировка и выравнивание резервов выполняются централизованно в рамках обязательной годовой инвентаризации резервов в декабре.