← На главную

При подготовке и проверке единой отчетности по заработной плате в программах 1С:Зарплата и управление персоналом (ЗУП) и 1С:Бухгалтерия предприятия (БП) бухгалтеры регулярно сталкиваются с предупреждениями встроенной проверки. Одной из самых частых и запутанных проблем является невыполнение междокументного контрольного соотношения (КС) между формами 6-НДФЛ и РСВ. В этой статье мы подробно разберем, почему возникает данная ошибка, как правильно настроить учет в программах 1С и как реагировать на подобные предупреждения системы и требования контролирующих органов.

Суть проблемы и формулировка ошибки в 1С

Обычно ошибка встроенной проверки в 1С формулируется следующим образом:

"Проверка Раздела 1 и Расчета по страховым взносам (КС 3.6). Разница суммы начисленных доходов (стр.020 Раздела 1) и суммы начисленных доходов в виде дивидендов (стр.025 Раздела 1) должна быть больше или равна сумме выплат в стр.030 Приложения 1 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам..."

Простыми словами, алгоритм проверки сигнализирует о том, что сумма выплат, начисленная сотрудникам по отчету РСВ, превышает доходы, отраженные в декларации 6-НДФЛ. Давайте проанализируем ситуацию и выясним, почему возникает этот математический дисбаланс.

Выясняем причины расхождений на примере пособий и командировочных

Главная причина нестыковки кроется в различной методологии признания и отражения доходов для целей исчисления НДФЛ и расчета страховых взносов. Рассмотрим два наиболее распространенных начисления, которые ломают это контрольное соотношение:

1. Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет (и другие государственные пособия). В соответствии с налоговым законодательством, данные выплаты полностью освобождены от обложения НДФЛ и не должны включаться в форму 6-НДФЛ. Однако, согласно правилам заполнения РСВ, эти суммы признаются объектом обложения страховыми взносами. Они должны быть в полном объеме отражены в строке 030 "Сумма выплат и иных вознаграждений" подраздела 1.1 и одновременно исключены из базы обложения в строке 040 "Сумма, не подлежащая обложению".
2. Командировочные расходы в пределах установленных норм. Ситуация аналогична: суточные в пределах лимитов (например, 700 рублей по России) не подлежат обложению НДФЛ и не показываются в 6-НДФЛ. Но в расчете по страховым взносам вся сумма начисленных суточных обязана пройти через строку 030 и затем уменьшить облагаемую базу через строку 040.

В результате мы получаем абсолютно законную и методологически верную ситуацию: сумма выплат в строке 030 РСВ становится больше, чем разница строк 020 и 025 в 6-НДФЛ. Программа 1С, следуя жестким формулам проверок, выдает ошибку, которая на самом деле ошибкой учета не является.

Проверяем и корректируем настройки начислений в 1С

Перед тем как принимать решение об отправке отчета с предупреждением, нам необходимо убедиться, что сами начисления настроены в программе 1С корректно и попадают в нужные регистры. Пройдем по шагам этот процесс.

Рассмотрим настройку государственного пособия по уходу за ребенком в программе 1С:Зарплата и управление персоналом:

1. Перейдем в раздел Настройка — Начисления.
2. Найдем в списке предопределенный вид начисления для пособия до 1.5 лет (обычно используется код РЕБ15).
3. Откроем карточку начисления и перейдем на вкладку Налоги, взносы, бухучет.
4. В поле НДФЛ должен быть установлен переключатель в положение "Не облагается". Именно благодаря этой настройке пособие не попадает в строку 020 (или аналогичные строки в зависимости от редакции формы) отчета 6-НДФЛ.
5. В поле Страховые взносы (вид дохода) должно быть указано: "Государственные пособия обязательного социального страхования, выплачиваемые за счет ФСС".

Для детального анализа в программах семейства 1С рекомендуется обратиться к специализированным регистрам накопления. В программе 1С:Бухгалтерия предприятия проверим регистр Учет доходов для исчисления страховых взносов. Сделать это можно через меню "Все функции" (или "Функции для технического специалиста"):

1. Откроем регистр накопления Учет доходов для исчисления страховых взносов.
2. Сделаем отбор по интересующему сотруднику и периоду.
3. Убедимся, что для записей с пособием до 1.5 лет в колонке "Вид дохода" указано значение Государственные пособия обязательного социального страхования, выплачиваемые за счет ФСС.

Если настройки выполнены правильно, то в отчете РСВ данные суммы распределятся корректно: они увеличат строку 030 (общие выплаты) и строку 040 (необлагаемые выплаты), не повлияв на конечную базу в строке 050. В 6-НДФЛ эти суммы не попадут вовсе, что и приведет к ложному срабатыванию проверки КС 3.6.

Эволюция законодательства и полная отмена соотношения

Описанное выше контрольное соотношение изначально было введено Письмом ФНС России от 20 марта 2019 г. N БС-4-11/4943@. Однако со временем налоговое ведомство признало несовершенство данного подхода. Ситуация окончательно изменилась с 2023 года, когда правила исчисления НДФЛ и взносов кардинально разошлись:

• Для 6-НДФЛ датой получения дохода теперь признается исключительно день его фактической выплаты (так называемый кассовый метод).
• Для РСВ правила остались прежними — доход признается по дате его начисления (последний день месяца).

В современных реалиях, если июньская зарплата выплачивается в июле, она попадает в РСВ за 1-е полугодие, но в 6-НДФЛ за этот же период она не войдет. Сравнивать показатели этих двух отчетов стало математически бессмысленно.

Важная информация: Федеральная налоговая служба официально и полностью отменила данное междокументное контрольное соотношение. Более того, в Письме ФНС России от 15.04.2024 № БС-4-11/4421@ ведомство прямо запретило территориальным налоговым инспекциям выставлять требования налогоплательщикам о предоставлении пояснений по факту расхождения баз между 6-НДФЛ и РСВ.

Что делать бухгалтеру при возникновении ошибки проверки в 1С?

Если вы используете релизы программ 1С, в которых данное соотношение еще выдает предупреждение (или база долго не обновлялась), либо если ваша местная ИФНС вопреки циркулярам прислала автоматическое требование, выполните следующие действия:

1. Проигнорируйте предупреждение при отправке отчетности. Если вы проверили настройки начислений, и они верны, смело отправляйте отчеты. Программы 1С позволяют выгрузить и отправить отчетность даже при наличии предупреждений по данному контрольному соотношению.
2. Подготовьте пояснение для налоговой (при необходимости). Если автоматическая система ИФНС все же прислала требование о представлении пояснений по расхождениям между 6-НДФЛ и РСВ, не паникуйте. Напишите лаконичный ответ в свободной форме.

Примерный текст пояснения может выглядеть следующим образом:

"Разница между показателями строки 020 формы 6-НДФЛ и строки 030 Приложения 1 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам за отчетный период обусловлена методологическими различиями формирования налоговой базы и базы для расчета взносов. В строку 030 РСВ включены государственные пособия (пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет) и командировочные расходы в пределах норм, которые в соответствии со ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами (отражены по строке 040 РСВ). Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения по НДФЛ и обоснованно не отражены в форме 6-НДФЛ. Дополнительно сообщаем, что согласно Письму ФНС России от 15.04.2024 № БС-4-11/4421@, направление требований о представлении пояснений по данному соотношению не допускается."

Таким образом, мы детально разобрали природу расхождения между отчетами по зарплате, убедились в правильности настроек программных продуктов 1С и определили порядок действий при возникновении спорных ситуаций с контролирующими органами. Своевременное обновление конфигураций 1С поможет вам избежать подобных ложных предупреждений в будущем.