← На главную

Ситуация, когда организация применяет общую систему налогообложения (ОСНО), но при этом совершает операции как облагаемые НДС, так и освобожденные от него (по статье 149 НК РФ), встречается довольно часто. Основная сложность заключается в том, что в момент приобретения товара или услуги бухгалтер не всегда знает, как именно они будут использованы: для «обычной» продажи с НДС или для льготной деятельности. Рассмотрим подробно, как реализовать такой учет в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0) без привлечения программистов.

Настройка учетной политики для раздельного учета

Прежде чем приступать к оформлению документов, проанализируем настройки программы. Для того чтобы функционал раздельного учета стал доступен, необходимо включить соответствующие опции в параметрах учета и учетной политике. Пройдем по шагам:

1. Перейдем в раздел Главное — Налоги и отчеты.
2. Выберем пункт НДС.
3. Установим флажок Ведется раздельный учет входящего НДС. Это ключевая настройка, которая добавляет в документы поступления поле Способ учета НДС.
4. Также крайне желательно установить флажок Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Это позволит программе вести аналитический учет налога в разрезе способов его дальнейшего использования.

После включения этих настроек на счете 19 появятся третьи субконто — Способы учета НДС. Это позволит системе «понимать», по каким поступлениям решение о вычете уже принято, а по каким оно откладывается до конца квартала.

Отражение поступления товаров с неопределенным назначением

Разберем ситуацию, описанную в вопросе: мы закупаем ТМЦ, но не знаем, будут они проданы с НДС или без. В этом случае при заполнении документа Поступление (акт, накладная, УПД) в колонке Способ учета НДС следует выбирать значение «Распределяется».

Проанализируем, что это дает:

• Программа не принимает НДС к вычету сразу при проведении документа поступления.
• Сумма налога «зависает» на счете 19 в специальном статусе.
• В конце квартала программа автоматически рассчитает пропорцию исходя из выручки и решит, какую часть налога отправить в Дт 68.02 (на вычет), а какую — в Дт счета затрат или в стоимость товара.

Если же вы точно знаете, что товар закуплен под необлагаемую деятельность, выбирайте способ «Учитывается в стоимости». Если под облагаемую — «Принимается к вычету».

Применение «правила 5 процентов»

Рассмотрим важный нюанс законодательства, упомянутый в обсуждении. Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ, налогоплательщик имеет право не распределять входящий НДС и принимать его к вычету в полном объеме, если доля расходов на ведение необлагаемых операций не превышает 5% от общих расходов на производство.

Важно понимать разницу:

С 2018 года это правило работает только для тех приобретений (товаров, работ, услуг), которые используются одновременно и в облагаемой, и в необлагаемой деятельности. Типичные примеры — аренда офиса, услуги связи или канцтовары для административного персонала.

Если же вы приобрели конкретную партию товара (прямые расходы) и продали ее без НДС, то вы обязаны восстановить НДС по этой партии или не принимать его к вычету вовсе, даже если общее правило 5% соблюдается по организации в целом. В программе 1С этот механизм автоматизирован в регламентной операции Распределение НДС.

Регламентная операция «Распределение НДС»

Выясним, как завершить цикл учета в конце квартала. Для этого используется помощник по учету НДС или раздел Операции — Регламентные операции НДС. Нам необходим документ Распределение НДС.

Посмотрим на алгоритм работы этого документа:

1. Программа анализирует выручку на счетах 90.01.1 (облагаемая) и 90.01.1 (необлагаемая, по ставкам «Без НДС»).
2. Рассчитывается пропорция: отношение выручки без НДС к общей выручке.
3. Все суммы НДС по покупкам со статусом «Распределяется» делятся согласно этой пропорции.
4. Та часть, которая относится к облагаемой деятельности, формирует проводку: Дт 68.02 Кт 19.03 (вычет).
5. Та часть, которая относится к льготной деятельности, формирует проводку: Дт 91.02 (или счета затрат) Кт 19.03 (списание на расходы).

Если в документе «Распределение НДС» вы установите флажок «Применять правило 5 процентов», и расчет покажет, что доля расходов менее 5%, 1С автоматически направит весь распределяемый НДС на вычет.

Автоматическое восстановление НДС при смене деятельности

Проанализируем ситуацию, когда вы сначала приняли НДС к вычету (выбрали статус «Принимается к вычету»), а затем внезапно продали этот товар без НДС. В 1С:Бухгалтерия 3.0 при включенном раздельном учете этот процесс автоматизирован:

При проведении документа Реализация со ставкой «Без НДС» программа проверит остатки по регистру Раздельный учет НДС. Если выяснится, что налог по этим товарам ранее был предъявлен к вычету, система сама создаст записи по восстановлению налога. Вам не нужно делать это вручную. В книге продаж появится запись о восстановлении, а в учете — проводки по начислению налога к уплате и одновременному списанию его в расходы для целей налога на прибыль.

Примеры ситуаций, когда один и тот же товар продается с НДС и без

Для лучшего понимания разберем, почему возникает такая необходимость, как в вопросе автора темы. Это не всегда ошибка или специфическая схема. Рассмотрим практические примеры:

• Медицинская техника и расходные материалы: Если у вас есть регистрационное удостоверение на медицинское изделие, оно может освобождаться от НДС. Однако при продаже того же изделия для бытовых нужд или при отсутствии определенных документов льгота может не применяться.
• Экспортные операции: Хотя экспорт — это ставка 0%, он также требует раздельного учета, так как право на вычет подтверждается отдельно.
• Реализация лома или макулатуры: В определенных случаях операции могут подпадать под особый порядок налогообложения, требующий разделения потоков НДС.

Техническое резюме

Для корректной работы без доработок конфигурации придерживаемся следующих правил:

• Всегда заполняйте поле Способ учета НДС в документах поступления.
• Используйте статус Распределяется для товаров «неясного назначения».
• Ежеквартально создавайте документ Распределение НДС до формирования декларации по НДС.
• Следите за корректностью указания ставок НДС в документах реализации, так как именно на их основе 1С строит базу для распределения.

Такой подход позволит вам полностью соответствовать требованиям ст. 170 НК РФ и избежать претензий со стороны налоговых органов в части необоснованных вычетов по льготным операциям.