В практике работы производственных холдингов часто возникает специфическая задача. Одна из компаний группы обладает лицензиями, патентами или правами на производство определенного вида продукции (например, в рамках госконтракта), но не имеет собственных производственных мощностей. В этом случае она выступает в роли давальца (заказчика), передавая сырье на переработку другой компании холдинга, обладающей необходимым оборудованием и штатом рабочих. После завершения производственного цикла готовую продукцию необходимо реализовать конечному покупателю (третьему лицу), задействовав торговый дом или дистрибьютора холдинга по договору комиссии.
Основная сложность, с которой сталкиваются бухгалтеры и ИТ-специалисты в программе 1С:Управление производственным предприятием 1.3 (1С:УПП), заключается в том, как правильно отразить эту цепочку в учете. На практике часто пытаются «срезать углы» и продать готовую продукцию напрямую со склада переработчика, минуя этапы передачи собственнику. Однако при этом собственные затраты переработчика зависают на счетах 20.01 и 20.02, а сама продукция учитывается некорректно. Выясним причину этой проблемы, проанализируем законодательные аспекты и разберем по шагам правильный алгоритм документооборота в системе.
Прежде чем переходить к настройке документов в программе 1С:УПП, проанализируем юридическую сторону вопроса. Согласно ст. 220 и ст. 703 Гражданского кодекса РФ, право собственности на готовую продукцию, изготовленную из давальческого сырья, всегда принадлежит заказчику (давальцу), то есть в нашем случае Контрагенту 1. Переработчик ни при каких обстоятельствах не становится собственником этой продукции.
Если переработчик попытается продать готовую продукцию конечному покупателю напрямую (минуя передачу собственнику), это повлечет за собой следующие последствия:
Важное решение без логистических затрат: Физически перемещать готовую продукцию со склада переработчика на склад заказчика и обратно дистрибьютору не требуется. Товар может все время оставаться на одном и том же физическом складе (например, на ответственном хранении). Однако документальный оборот должен быть выполнен в строгом соответствии с требованиями законодательства.
---
Рассмотрим подробнее, как должна выглядеть сквозная цепочка документов у переработчика для корректного закрытия счетов затрат и вывода продукции на забалансовый счет 004.01 («Товары на складе на комиссии») для последующей реализации.
Когда Контрагент 1 (заказчик) передает нам материалы для изготовления продукции, мы принимаем их на забалансовый учет. Материалы не переходят к нам в собственность.
Поступление товаров и услуг.003.01 («Материалы на складе»).003.01 — сырье принято на склад переработки.
Для запуска процесса изготовления нам необходимо передать материалы со склада непосредственно в производственные цеха.
Требование-накладная.003.02 / Кт 003.01 — материалы заказчика переданы со склада в производство.
В процессе производства мы тратим собственные ресурсы: начисляем зарплату рабочим, амортизируем оборудование, расходуем электроэнергию и общепроизводственные материалы. Эти собственные затраты аккумулируются на счете 20.01.1 («Основное производство, собственный выпуск»). Готовая продукция, выпущенная из давальческого сырья, должна быть оприходована на склад.
Отчет производства за смену.20.02 («Производство продукции из давальческого сырья»). Это транзитный счет, на котором будет временно числиться наша выпущенная, но еще не переданная заказчику продукция по плановым ценам.20.01 с выпуском давальческой продукции на счете 20.02.20.02 / Кт 20.01.1 — отражен выпуск готовой продукции из давальческого сырья.
Этот шаг является ключевым для закрытия производственных затрат. Мы должны отчитаться перед Контрагентом 1 о том, какие материалы были израсходованы и какую услугу по переработке мы оказали. Без этого документа счет 20.02 не закроется при проведении процедуры «Расчет себестоимости выпуска» в конце месяца.
Реализация услуг по переработке.003.02).62.01 / Кт 90.01.1 — отражена выручка за услуги по переработке сырья.
90.02.1 / Кт 20.02 — списана себестоимость оказанных услуг (фактические производственные затраты переработчика).
003.02 — списано использованное давальческое сырье.
Чтобы продукция не зависла на складе переработчика в оперативно-складском учете, оформляется ее передача заказчику.
Передача товаров.Теперь Контрагент 1 (собственник готовой продукции) официально передает нам эту продукцию по договору комиссии для последующей дистрибуции конечному Контрагенту 2. Продукция физически остается на том же складе, но меняется ее юридический статус.
Поступление товаров и услуг.004.01 («Товары на складе») — готовая продукция принята на комиссию от Контрагента 1 по согласованным ценам реализации.
Мы осуществляем продажу продукции конечному покупателю (Контрагенту 2) в рамках комиссионной торговли.
Реализация товаров и услуг.62.01 (Контрагент 2) / Кт 76.09 (Контрагент 1) — отражена задолженность конечного покупателя и наше обязательство перед комитентом за проданный товар.
004.01 — списан реализованный комиссионный товар со склада.
В завершение процесса нам необходимо предоставить отчет Контрагенту 1 и удержать свое комиссионное вознаграждение.
Отчет комитенту о продажах товаров.76.09 (Контрагент 1) / Кт 90.01.1 — начислено комиссионное вознаграждение.
90.03 / Кт 68.02 — начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения.
---
Если все три компании («Собственник сырья», «Переработчик», «Дистрибьютор») ведут учет в единой базе 1С:УПП 1.3, ручной ввод такой длинной цепочки документов по каждой организации приведет к колоссальным трудозатратам и высокому риску ошибок ввода. К сожалению, в типовой конфигурации УПП 1.3 отсутствует встроенный сквозной механизм «Intercompany» для давальческих схем.
Для оптимизации работы ИТ-отделу предприятия рекомендуется разработать несложную автоматизированную обработку «Зеркальные документы». Принцип ее работы заключается в следующем:
Передача товаров (заказчику) у переработчика, обработка автоматически создает и проводит документ Поступление из переработки на стороне заказчика (Контрагента 1).Передачи товаров на комиссию у заказчика, система автоматически генерирует документ Поступление товаров и услуг: На комиссию у дистрибьютора.Такой подход позволяет сократить время ввода документов в 4 раза и исключает расхождения в количестве и номенклатурном составе между организациями холдинга.
Проанализировав данную методологию, мы видим, что строгое соблюдение регламентного документооборота в 1С:УПП не только убережет холдинг от налоговых рисков и штрафов при проверке госконтрактов, но и обеспечит идеальный порядок на счетах бухгалтерского учета 20.02 и 004.01, гарантируя успешное закрытие периодов без ручных корректировок.