При ведении валютного учета в программе 1С:Управление производственным предприятием ред. 1.3 (1С:УПП) пользователи часто сталкиваются с непонятным на первый взгляд поведением системы. Оформив документ Реализация товаров и услуг в иностранной валюте (например, в USD) при наличии ранее полученного аванса, бухгалтер замечает, что рублевая сумма сформированных проводок по дебету 62.21 (или 62.31) и кредиту 90.01.1 не совпадает со справочной рублевой суммой, отображаемой в шапке документа и на вкладке «Предоплата».
В этой статье мы подробно разберем, почему программа ведет себя именно так, детально изучим требования законодательства, произведем математический расчет на конкретном примере и рассмотрим три практических способа решения этой проблемы.
---
Прежде чем приступать к изменению настроек или доработке программы, давайте проанализируем ситуацию с точки зрения методологии бухгалтерского и налогового учета. Поведение 1С:УПП в данном случае не является ошибкой или программным сбоем. Оно строго соответствует нормам российского законодательства, а именно ПБУ 3/2006 («Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте») и статьям 271, 272 Налогового кодекса РФ.
Согласно действующим стандартам учета:
Таким образом, если сделка оплачена частично, рублевая сумма проводки по реализации представляет собой «сборную» величину: одна часть рассчитывается по курсу аванса, а вторая — по текущему курсу на дату отгрузки.
---
Проанализируем конкретные цифры из рассматриваемой темы, чтобы наглядно увидеть формулу расчета, которую применяет алгоритм 1С:УПП.
Исходные данные из документа:
Рублевые показатели в системе:
62.22 (зафиксированный ранее по историческому курсу): 220 102,85 руб. (это соответствует историческому курсу аванса примерно 62,5476 руб. за USD).Теперь рассчитаем рублевую сумму выручки, которую программа должна отразить в проводках согласно ПБУ 3/2006:
4 300,96 USD * 53,6856 руб./USD = 230 900,09 руб.
220 102,85 руб. + 230 900,09 руб. = 451 002,94 руб.
В результате проведения документа мы получаем проводку по дебету 62.21 и кредиту 90.01.1 именно на сумму 451 002,94 руб.
Почему же в шапке документа и печатных формах фигурирует сумма 468 154,70 руб.?
В шапке документа рублевый эквивалент рассчитывается по упрощенной формуле — путем прямого умножения общей суммы в USD на курс, указанный в параметрах цены и валюты документа (в данном случае около 59,866 руб. за USD):
7 819,92 USD * 59,866 руб./USD = 468 154,70 руб.
Эта сумма является чисто справочной. Основной конфликт заключается в том, что при выводе на печать стандартных форм (ТОРГ-12, УПД, Счет-фактура) в рублевом эквиваленте программа берет справочные данные из табличной части документа, умноженные на курс шапки. В итоге покупатель получает первичные документы на сумму 468 154,70 руб., а у продавца в бухгалтерском учете и книге продаж отражена сумма 451 002,94 руб. Такое расхождение недопустимо при налоговых проверках.
---
Рассмотрим подробнее три основных способа, которые позволяют синхронизировать данные бухгалтерского учета с суммами в печатных формах документов.
Этот метод подходит для компаний с небольшим объемом валютных отгрузок и не требует привлечения программистов для изменения кода системы.
Суть метода заключается в том, что бухгалтер самостоятельно рассчитывает средневзвешенный (сборный) курс для конкретной поставки и вносит его в документ:
90.01.1 (в нашем примере это 451 002,94 руб.).Сборный курс = Реальная сумма проводки в рублях / Общая сумма документа в валюте
В нашем случае: 451 002,94 руб. / 7 819,92 USD = 57,6736 руб./USD
Если отгрузок много, ручной перерасчет становится трудозатратным и приводит к ошибкам из-за человеческого фактора. Лучшим решением будет создание внешних печатных форм для ТОРГ-12, М-15 или УПД.
Проанализируем алгоритм, который должен реализовать программист 1С во внешней печатной форме:
Хозрасчетный или к регистру накопления Взаиморасчеты с контрагентами по документам расчетов.Рассмотрим пример кода, который может использоваться для получения реальной рублевой суммы проводки по конкретному документу реализации:
Запрос = Новый Запрос;
Запрос.Текст =
"ВЫБРАТЬ
| ХозрасчетныйДвиженияССубконто.Сумма КАК СуммаРуб
|ИЗ
| РегистрБухгалтерии.Хозрасчетный.ДвиженияССубконто(
| &Период,
| &Граница,
| Регистратор = &ДокументСсылка
| И СчетКт = ЗНАЧЕНИЕ(ПланСчетов.Хозрасчетный.ВыручкаНеОблагаемаяНДС)
| ИЛИ СчетКт = ЗНАЧЕНИЕ(ПланСчетов.Хозрасчетный.ВыручкаОблагаемаяНДС),
| ,
| ) КАК ХозрасчетныйДвиженияССубконто";
Запрос.УстановитьПараметр("ДокументСсылка", СсылкаНаОбъект);
// Установка параметров периода для оптимизации запроса
РезультатЗапроса = Запрос.Выполнить();
Используя этот подход, бухгалтеру больше не придется совершать никаких ручных манипуляций с курсами. Документы будут проводиться по реальным курсам ЦБ, а печатные формы автоматически подстроятся под данные бухгалтерских проводок.
Иногда расхождения возникают из-за того, что документы проводятся задним числом без соблюдения хронологической последовательности. В УПП 1.3 зачет авансов и корректировка стоимости реализации могут производиться отложенно.
Для исправления таких ситуаций необходимо использовать стандартную обработку «Восстановление состояния расчетов с контрагентами». Запуск этой процедуры в конце отчетного периода пересчитывает валютные остатки, актуализирует зачеты авансов и приводит проводки в соответствие с законодательством. Однако помните, что после ее выполнения рублевые суммы проводок могут измениться, что потребует повторной печати документов, если ранее вы не использовали способы 1 или 2.
---
В современных конфигурациях, таких как 1С:ERP Управление предприятием или 1С:Комплексная автоматизация ред. 2, архитектура взаиморасчетов была кардинально переработана. В этих программах больше нет необходимости высчитывать средневзвешенные курсы вручную. Система рассчитывает рублевую стоимость каждой строки реализации с учетом долей зачета авансов в автоматическом режиме на уровне регистров накопления. Печатные формы УПД и ТОРГ-12 по умолчанию формируются на основе этих детальных регистров, что полностью исключает расхождения между первичными документами и проводками.