← На главную

Процесс переработки давальческого сырья в программе «1С:Управление производственным предприятием» (УПП) традиционно вызывает множество вопросов как у бухгалтеров, так и у внедренцев. Особое место здесь занимают две проблемы: появление некорректных проводок с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и отражение возвратных отходов, которые по закону принадлежат заказчику.

В этой статье мы подробно разберем, почему документ Отчет производства за смену упорно делает проводку Дт 20.02 Кт 40 вместо ожидаемой Дт 20.02 Кт 20.01, как это исправить без ущерба для остального производства, а также рассмотрим корректные схемы учета возвратных отходов при давальческой схеме.

---

Часть 1. Проблема использования счета 40 при выпуске давальческой продукции

Рассмотрим стандартную ситуацию. Бухгалтер оформляет выпуск продукции из материалов заказчика с помощью документа Отчет производства за смену (ОПЗС) с установленным видом операции «в переработку». На закладке «Продукция» указана номенклатурная позиция, счет учета затрат задан как 20.01.1 (Номенклатурная группа для собственных затрат на переработку), а счет выпуска продукции — 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья».

Ожидается, что система сформирует проводку:

Дт 20.02 Кт 20.01.1 — на сумму фактически понесенных затрат (без стоимости материалов давальца, которые учитываются за балансом на счете 003).

Однако программа формирует проводку:

Дт 20.02 Кт 40 — на сумму плановой себестоимости выпуска.

Выясним причину такого поведения системы. Все дело в глобальной настройке учетной политики организации. Если в настройках параметров учета на закладке «Затраты» (раздел «Детализация») или в учетной политике по бухгалтерскому учету выбран способ ведения учета выпуска продукции «С использованием счета 40» (по плановой себестоимости), программа будет применять это правило ко всем выпускам без исключения.

Для обычного производства это нормальная практика. Но для давальческого сырья это оборачивается серьезной проблемой в конце месяца:

1. Счет 20.02 предназначен для учета готовой продукции, выпущенной из материалов заказчика, до момента ее передачи. На нем не должно быть классической балансовой себестоимости готовой продукции, так как сырье нам не принадлежит.
2. Плановая стоимость давальческой продукции в ОПЗС обычно устанавливается высокой (часто равной рыночной стоимости или стоимости услуги вместе с сырьем).
3. При проведении регламентного документа Расчет себестоимости выпуска (РСв) система пытается сопоставить плановую стоимость выпуска по кредиту счета 40 с фактическими затратами на счете 20.01.
4. Поскольку фактические затраты переработчика на счете 20.01 несопоставимо малы (ведь там аккумулируются только зарплата, амортизация и собственные вспомогательные материалы), программа видит огромную разницу. Документ РСв пытается скорректировать этот перекос и начинает «минусовать» (сторнировать) проводки, что приводит к зависанию сальдо на счетах 40 и 20, а также к искажению финансового результата.

---

Варианты решения проблемы со счетом 40

Если на предприятии используется смешанное производство (собственное ведется с применением счета 40, а давальческое требует прямого списания), просто отключить счет 40 в учетной политике не получится. Рассмотрим три практических способа решения этой проблемы.

Способ 1. Установка минимальной (нулевой) плановой цены

Самый простой и наименее трудоемкий способ обхода системного ограничения без изменения программного кода и учетной политики:

1. Для номенклатуры давальческой продукции создаем специальный тип цен (например, «Давальческая плановая»).
2. В документе Установка цен номенклатуры задаем для этих позиций цену, равную 0,01 руб. (1 копейка) или вовсе оставляем её нулевой, если система позволяет провести документ без заполнения цен.
3. При заполнении документа Отчет производства за смену плановая стоимость заполнится минимальным значением. Проводка Дт 20.02 Кт 40 будет сформирована на символическую сумму в несколько копеек.
4. В конце месяца при расчете себестоимости документ РСв скорректирует эту копеечную плановую стоимость до фактической величины затрат, отраженных по номенклатурной группе на счете 20.01. При этом никаких гигантских сторнирующих «минусов» и зависшего сальдо на счете 40 не возникнет.

Способ 2. Отражение выпуска как услуги (без использования ОПЗС)

Проанализируем технологическую цепочку. Действительно ли вам необходимо хранить выпущенную продукцию заказчика на своем складе? Если выпуск продукции и передача ее заказчику происходят в один и тот же день, можно полностью отказаться от промежуточного использования счета 20.02.

В таком случае схема работы выглядит следующим образом:

1. Все затраты на переработку (собственные материалы, зарплата, услуги сторонних организаций) накапливаются по дебету счета 20.01.1 по определенной номенклатурной группе.
2. Документ Отчет производства за смену вообще не создается.
3. Списание материалов давальца из производства оформляется документом Получение услуг по переработке или обычным требованием-накладной по забалансовым счетам (Дт 003.02 Кт 003.01).
4. Передача выполненных работ и готовой продукции оформляется единым документом Реализация услуг по переработке. При его проведении система напрямую спишет накопленные затраты с дебета 20.01.1, минуя счета 20.02 и 40. На забалансе спишутся материалы заказчика (Кт 003.02).

Способ 3. Доработка конфигурации (для программистов)

Если два предыдущих варианта не подходят по соображениям жесткого складского учета (когда продукция действительно должна лежать на складе под забалансовым контролем), можно прибегнуть к изменению логики проведения документа ОПЗС в подписке на событие или в самом модуле проведения. Нам необходимо настроить условие: если статус статьи затрат или вид выпуска относится к принятым в переработку сырьевым схемам, то проводка должна принудительно формироваться напрямую на счет 20.01, игнорируя настройки учетной политики по 40 счету.

---

Часть 2. Учет возвратных отходов при переработке давальческого сырья

Перейдем ко второму важнейшему вопросу, поднятому в обсуждении: как правильно приходовать возвратные отходы при переработке давальческого сырья?

Методологическая коллизия: Возвратные отходы, полученные из материалов заказчика, остаются его собственностью (если иное прямо не прописано в договоре). Переработчик не имеет права приходовать их на балансовый счет 10.06 «Прочие материалы» в корреспонденции со счетами затрат, так как это привело бы к необоснованному занижению собственных затрат на производство и признанию чужого имущества своим активом.

Попытка использовать стандартную вкладку «Возвратные отходы» в документе Отчет производства за смену для давальческой схемы приведет к системной ошибке. Программа УПП на этой вкладке ожидает увидеть балансовые счета учета (например, 10-й счет) и балансовые счета затрат (20-й счет). Если указать там забалансовые счета (например, 003.01), документ либо откажется проводиться, либо в конце месяца расчет себестоимости выдаст ошибку об отрицательных остатках в незавершенном производстве (НЗП).

Рассмотрим две корректные схемы отражения таких отходов в 1С:УПП.

Схема 1. Оформление отходов как «сопутствующей продукции» (официальная рекомендация методистов 1С)

Чтобы программа правильно сопоставила движения по складам и забалансовым регистрам, отходы оформляются как продукция, полученная в результате переработки.

1. В документе Отчет производства за смену перейдем на вкладку «Продукция» (а не «Возвратные отходы»!).
2. Добавим новую строку с номенклатурой отхода (например, «Стружка металлическая давальческая»).
3. В качестве счета учета укажем счет 20.02 (Выпуск давальческой продукции). Плановую стоимость установим в размере 0 или 1 копейки.
4. Для того чтобы вернуть эти отходы заказчику вместе с основной продукцией, создадим документ «Передача товаров» с видом операции «Передача продукции заказчику». При проведении отходы спишутся со счета 20.02.
5. В документе «Реализация услуг по переработке» на закладке «Продукция» (выпущенная продукция) мы указываем как основное изделие, так и наши возвратные отходы. При этом для отходов мы можем указать нулевую стоимость услуги по переработке, если за их получение мы не берем плату с заказчика.

Этот способ позволяет полностью соблюсти цепочку партионного учета в УПП и не вызывает сбоев при расчете себестоимости в конце месяца.

Схема 2. Обособленный забалансовый учет (ручная схема)

Если отходы несущественны, не влияют на расчет себестоимости услуги и вам не нужно проводить их через производственный учет выпуска, можно использовать упрощенную схему:

1. Списание давальческого сырья в производство отражается стандартно: Дт 003.02 Кт 003.01 (документом Требование-накладная).
2. Появление физического объема отходов на складе приходуется напрямую на склад забалансовой проводкой Дт 003.01 с аналитикой «Возвратные отходы (давальческие)» при помощи документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» или путем корректировки записей регистров.
3. При возврате этих отходов заказчику оформляется обычная накладная по форме М-15 (документ «Передача товаров» с операцией «Возврат материалов заказчику»), которая сделает проводку Кт 003.01.

Этот способ более простой, однако требует ручного контроля объемов образовавшихся отходов со стороны кладовщиков и бухгалтеров по производству.

---

Резюме

Мы проанализировали особенности работы давальческой схемы в 1С:УПП. Подведем итоги:

• Проводка Дт 20.02 Кт 40 возникает из-за настройки учетной политики по использованию 40 счета. Чтобы избежать «минусов» при расчете себестоимости, используйте минимальную или нулевую плановую цену для давальческой номенклатуры в ОПЗС.
• Если складской учет давальческой продукции на счете 20.02 не требуется, оформляйте выпуск напрямую через документ Реализация услуг по переработке.
• Не используйте вкладку «Возвратные отходы» в ОПЗС для забалансовых ценностей. Приходуйте их как сопутствующую продукцию на счет 20.02 или ведите обособленный забалансовый учет по счету 003.