Вопрос об использовании аналитики по номенклатурным группам (НГ) в регламентированной отчетности часто вызывает дискуссии среди бухгалтеров и технических специалистов. На первый взгляд кажется, что справочник Номенклатурные группы предназначен исключительно для внутреннего управленческого учета и корректного закрытия затратных счетов (таких как 20 «Основное производство»). Однако при более детальном изучении нормативной базы и функционала «1С:Бухгалтерия» становится ясно, что эта аналитика напрямую влияет на прозрачность и корректность официальных финансовых отчетов компании.
В этой статье мы подробно разберем, в каких именно регламентированных отчетах используются данные номенклатурных групп, какие нормативные акты обязывают нас вести такой учет и как правильно настроить программу 1С, чтобы отчетность заполнялась автоматически.
Рассмотрим основной отчет, в котором фигурируют данные о доходах и расходах организации — Отчет о финансовых результатах. В стандартном виде отчет представляет агрегированные данные по всей выручке (строка 2110) и всей себестоимости (строка 2120). Однако законодательство накладывает определенные обязательства по детализации этих показателей.
Проанализируем требования ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Согласно этим положениям, если выручка от реализации товаров, работ или услуг по конкретному виду деятельности составляет 5% и более от общего объема доходов организации за отчетный период, организация обязана раскрывать эти доходы и соответствующие им расходы обособленно. Именно здесь на помощь приходит справочник Номенклатурные группы.
В системе «1С:Бухгалтерия» реализован механизм, позволяющий выполнить это требование автоматически. Разберем по шагам, как это работает:
Номенклатурные группы создаются элементы, соответствующие видам деятельности компании (например, «Производство мебели», «Оптовая торговля», «Сервисное обслуживание»).Важно понимать: хотя заполнение расшифровок не всегда является строго обязательным (если не достигнут порог существенности), отсутствие такой детализации при наличии нескольких разнородных видов деятельности может быть расценено аудиторами как нарушение принципа прозрачности отчетности.
Выясним причину, по которой некоторым организациям ведение учета по номенклатурным группам жизненно необходимо для сдачи отчетности. Речь идет о компаниях, которые обязаны применять ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам». К ним относятся, прежде всего, эмитенты публично размещаемых ценных бумаг.
В отчетности таких организаций должны быть раскрыты показатели выручки, прибыли и активов в разрезе операционных сегментов. В 1С справочник Номенклатурные группы является базовым аналитическим разрезом для выделения таких сегментов. Без корректного ведения учета по НГ сформировать пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах в части сегментарной информации будет технически невозможно. Мы рекомендуем заранее продумать структуру справочника НГ так, чтобы она коррелировала с выделяемыми в учетной политике сегментами бизнеса.
Посмотрим на ситуацию с точки зрения взаимодействия с органами статистики. Регламентированная отчетность — это не только бухгалтерские формы, но и многочисленные формы статистического наблюдения. Рассмотрим, например, форму № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг».
Эта форма требует обязательного разделения объемов отгрузки по видам деятельности в соответствии с кодами ОКВЭД2. В программе 1С реализована прямая связь: в карточке каждой номенклатурной группы можно указать соответствующий ей код ОКВЭД и вид продукции/услуги. При заполнении статотчетов система обращается именно к аналитике по номенклатурным группам на счетах продаж. Таким образом, НГ являются фундаментом для автоматизации сбора статистических данных, что значительно экономит время бухгалтера в отчетный период.
Хотя тема обсуждения касалась бухгалтерского учета (БУ), невозможно игнорировать влияние номенклатурных групп на налоговый учет (НУ), так как в 1С они ведутся параллельно. Рассмотрим Декларацию по налогу на прибыль, а именно Приложение №2 к Листу 02.
Для корректного заполнения этого приложения программа должна четко разделять прямые и косвенные расходы. Расчет остатков незавершенного производства (НЗП) и себестоимости реализованной продукции в налоговом учете происходит строго в разрезе Номенклатурных групп. Если в течение месяца прямые затраты на счете 20 были накоплены без указания НГ (или по неверной группе), декларация может быть заполнена некорректно: прямые расходы не сопоставятся с выручкой, что приведет к завышению или занижению налоговой базы.
Проанализируем пример: организация занимается строительством (НГ «Стройка») и проектированием (НГ «Проекты»). Если все затраты свалить в одну общую группу, будет невозможно определить реальную себестоимость каждого направления, что критично как для налогового контроля, так и для финансового анализа.
Разберем, как сделать работу с номенклатурными группами максимально эффективной. Для этого следует придерживаться нескольких правил при проектировании аналитики:
В завершение подчеркнем: номенклатурные группы — это не «лишняя работа» для бухгалтера, а необходимый инструмент, который обеспечивает автоматическое заполнение Формы №2, пояснений по сегментам, декларации по прибыли и статистических форм. Правильная настройка этой аналитики в 1С позволяет организации соответствовать требованиям существенности и прозрачности, закрепленным в ПБУ.