Работа с товарными остатками — это фундамент любого розничного магазина. Однако некорректное использование документов, таких как Оприходование товаров, может привести не только к хаосу на складе, но и к серьезным финансовым потерям при расчете налогов, особенно при переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН). В этой статье мы подробно разберем, для чего предназначен этот документ, как правильно оформлять уценку "испортившихся" товаров (тех самых "битых яблок" или "перезревших бананов") и почему бесконтрольные приходы превращаются в лишние налоги.
Рассмотрим основной смысл документа. Оприходование товаров в системе «1С:Розница» предназначено исключительно для отражения фактического увеличения остатков товаров, которые не могут быть приняты на учет документом Поступление товаров. Проанализируем типичные ситуации, когда его использование оправдано:
Важный момент: С точки зрения методологии 1С и налогового учета, оприходование — это признание "подарка" от судьбы. Это товар, который появился из ниоткуда, и за него не было заплачено поставщику (в контексте текущего учета). Именно поэтому при обмене с «1С:Бухгалтерия» такие операции попадают в прочие доходы.
Разберем ситуацию, описанную в теме: в магазине создаются новые карточки товаров (например, "Банан-уценка") и делается документ Оприходование товаров на эти позиции, при этом "нормальные" бананы не списываются. Посмотрим, к чему это приводит:
Во-первых, раздувание остатков. На складе числятся и нормальные товары (которых физически нет, так как они испортились), и уцененные. В итоге отчет Остатки товаров показывает "мрак" — цифры не имеют ничего общего с реальностью.
Во-вторых, налоговая нагрузка. Согласно ст. 250 НК РФ, рыночная стоимость излишков признается внереализационным доходом. Если вы оприходовали "Банан-уценка" на 100 000 рублей, программа честно передаст в бухгалтерию доход. При УСН вы заплатите налог с этих 100 000 как с прибыли, хотя по факту вы просто переложили гнилой банан из одной кучки в другую.
Если товар (например, яблоко или сложная техника) потерял товарный вид, но может быть продан дешевле, мы должны использовать один из следующих подходов:
Если вы не хотите менять название товара, а просто хотите продать его дешевле, достаточно создать документ Установка цен номенклатуры. В нем вы выбираете тот же самый товар и назначаете ему новую, более низкую цену. Если нужно выделить такие товары на полке, можно использовать механизм "Ценовых групп" или просто помечать их стикерами. Плюс этого метода в том, что аналитика продаж по товару сохраняется единой.
Проанализируем ситуацию, когда необходимо физически разделить качественный товар и брак. Для этого используется документ Пересортица товаров. По шагам это выглядит так:
Пересортица товаров.Важно: Пересортица корректно работает только в рамках одного ответственного лица и одного периода. Если вы списываете 30 штук, а приходуете 50 (как в примере из форума), система расценит разницу в 20 штук как чистый доход (оприходование), что опять же приведет к налогам.
Если вы все же решили использовать оприходование для уценки, вы обязаны сделать предварительное списание. Рассмотрим схему:
Списание товаров — убираем с учета испорченную позицию ("Живая мышь"). Причина списания: порча.Оприходование товаров — ставим на учет новую позицию ("Дохлая мышь").Однако помните: списание при УСН "Доходы минус расходы" крайне сложно принять в расходы без акта экспертизы или жестких обоснований, а вот оприходование в доход попадет гарантированно. Поэтому связка "Списание + Оприходование" — самый невыгодный вариант с точки зрения налогов.
Чтобы Оприходование товаров не выглядело для проверяющих как "левый" приход товара без документов, оно всегда должно быть результатом инвентаризации. В 1С:Розница правильный бизнес-процесс выглядит так:
1. Приказ на пересчет товаров (Указываем склад и правила).
2. Пересчет товаров (Вносим фактические остатки, выявляем отклонения).
3. Акт списания (На основании пересчета фиксируем недостачи).
4. Акт оприходования (На основании пересчета фиксируем излишки).
Только такая последовательность позволяет обосновать появление товара на складе. При этом в акте оприходования цена должна соответствовать рыночной. Указывать нулевую цену нельзя — это нарушает правила ПБУ и приводит к тому, что при продаже этого товара в будущем его себестоимость будет равна нулю, и весь доход от продажи снова будет обложен налогом в полном объеме.
Проанализировав ситуацию, мы можем сделать следующие выводы:
Используйте документ Оприходование товаров только по его прямому назначению, и тогда переход на УСН не станет для вашего бизнеса неприятным сюрпризом с "миллионами неучтенных доходов".