При переходе на 1С:ERP или при внедрении расширенного функционала резервирования многие пользователи сталкиваются с парадоксальной ситуацией. В настройках учетной политики организации четко указан метод оценки стоимости запасов «Средняя за месяц», однако при анализе отчетов по себестоимости выясняется, что одна и та же номенклатура списывается по разной цене. Это вызывает вопросы не только у бухгалтеров, но и у внешних аудиторов: почему метод «средней» превращается в «поединичный» учет? Рассмотрим подробно, как техническая логика системы 1С:ERP соотносится с нормами бухгалтерского учета.
Для того чтобы понять, почему система считает среднюю цену раздельно, нам необходимо разобраться в понятии Ключ аналитики учета номенклатуры. В 1С:ERP расчет себестоимости никогда не происходит «в целом по складу» или «в целом по номенклатуре». Система всегда детализирует учет до определенного набора измерений. В этот набор входят:
Проанализируем ситуацию: если мы закупаем 10 единиц товара на свободный остаток (без назначения) по цене 100 рублей, а через неделю закупаем 5 единиц того же товара под конкретный «Заказ клиента» (с назначением) по цене 150 рублей, для системы это две разные учетные записи в регистре накопления СебестоимостьТоваров.
Метод «Средняя за месяц» в 1С:ERP технически означает расчет средней стоимости внутри каждого конкретного ключа аналитики. Поскольку товар без назначения и товар под назначение имеют разные ключи аналитики, система рассчитает две независимые средние цены. При списании свободного остатка цена будет 100 рублей, а при списании под назначение — 150 рублей. Это не является ошибкой программы, это ее базовая архитектура, обеспечивающая точность финансового результата по конкретным сделкам.
Выясним, как такая логика программы укладывается в рамки российского законодательства. До 2021 года мы опирались на ПБУ 5/01, сейчас же основным документом является ФСБУ 5/2019 «Запасы». Рассмотрим ключевые пункты, которые помогут нам в общении с аудиторами:
Таким образом, когда мы используем обособление под заказ, мы фактически применяем метод оценки «по себестоимости единицы», который является приоритетным согласно ФСБУ. Для всех остальных запасов, хранящихся без назначения, продолжает действовать метод «Средней». Противоречия нет: программа просто применяет разные методы к разным категориям запасов в соответствии с их экономическим смыслом.
Разберем, как избежать замечаний аудиторов. Если в вашей учетной политике написано просто «Оценка запасов производится по средней стоимости», аудитор может формально придраться к разным ценам списания одной номенклатуры. Чтобы этого не произошло, рекомендуем использовать в документе уточняющие формулировки.
Пример формулировки:
«Оценка запасов при их выбытии осуществляется по средней стоимости. При этом для запасов, учитываемых в обособленном порядке (под конкретные заказы, контракты, направления деятельности), оценка производится по фактической себестоимости каждой единицы в соответствии с п. 36 ФСБУ 5/2019».
Такая запись легализует разделение стоимости в программе и снимает вопросы о «неправильной» средней цене.
Посмотрим на ситуацию еще шире. На расчет средней стоимости в 1С:ERP влияют не только «Назначения», но и так называемые Виды запасов. Система создает отдельный разрез учета, если включены следующие настройки:
Проанализируем работу системы в разрезе регистров. Все расчеты себестоимости выполняются документом РасчетСебестоимостиТоваров. Он собирает все затраты за месяц (включая доп. расходы, которые также могут быть обособлены на конкретное назначение) и распределяет их внутри ключа аналитики. Если мы хотим видеть «истинную среднюю» по всему складу, нам пришлось бы отказаться от всех видов обособления, что лишило бы систему ERP ее главного преимущества — точного анализа рентабельности конкретных заказов. Для контроля полученных сумм и сопоставления расчетов с бухгалтерским учетом можно использовать отчет для сверки регистра себестоимости и ОСВ по МПЗ.
Подводя итог, разберем основные правила работы с методами оценки в 1С:ERP:
Назначения только тогда, когда вам действительно важно знать точную себестоимость конкретной партии под конкретный заказ.Помните, что гибкость системы 1С:ERP позволяет вам комбинировать методы учета. Главное — правильно отразить это в методологических документах вашей организации, чтобы техническая реализация в программе полностью соответствовала букве закона.