В современной розничной торговле подарочные сертификаты стали стандартным инструментом привлечения клиентов. Однако при внедрении этого инструмента в розничных сетях, состоящих из нескольких магазинов, бухгалтеры и ИТ-специалисты часто сталкиваются со сложной задачей. Ситуация усложняется, когда торговые точки юридически оформлены на разных индивидуальных предпринимателей (ИП) или разные юридические лица (например, в рамках франшизы или партнерского соглашения). Возникает логичный вопрос: как правильно отразить движение денежных средств по онлайн-кассам (ККТ) в соответствии с требованиями Федерального закона № 54-ФЗ, если покупатель приобрел сертификат у одного ИП, а отоварить его решил у другого?
В рамках этой статьи мы подробно разберем требования законодательства к подарочным картам, проанализируем базовые схемы работы в пределах одной организации и предложим легальные механизмы решения проблемы для разветвленных сетей, состоящих из нескольких независимых налогоплательщиков.
Прежде чем переходить к настройке касс и оформлению чеков, определим юридическую сущность подарочного сертификата. Согласно многочисленным разъяснениям Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы:
Из этой трактовки вытекает фундаментальное правило: при работе с подарочными картами розничный продавец обязан сформировать на кассе два фискальных документа (чека). Попытки упростить учет и обойти эту схему трактуются налоговыми органами как грубое нарушение кассовой дисциплины.
Если все ваши магазины и кассы зарегистрированы на одного и того же предпринимателя (одно юрлицо/ИП), закон разрешает принимать аванс на одной ККТ, а осуществлять его зачет на совершенно другой кассе (даже если они находятся в разных городах). Технически в программе 1С и на кассовом аппарате этот процесс разделяется на два этапа.
Этап 1. Продажа сертификата (получение аванса)
Когда покупатель приобретает подарочную карту, мы еще не знаем, какой именно товар он выберет. На кассе пробивается первый чек:
Этап 2. Отоваривание сертификата (зачет аванса)
Когда покупатель (или его друг) приходит в любой другой магазин вашей сети и выбирает товар, кассир изымает сертификат и формирует второй чек:
Рассмотрим пример формирования структуры фискального чека при зачете аванса в коде программы 1С:
// Пример заполнения структуры чека для ККТ при отоваривании сертификата в 1С
ПараметрыЧека = Новый Структура;
ПараметрыЧека.Вставить("ПризнакСпособаРасчета", Перечисления.ПризнакиСпособаРасчета.ПолныйРасчет);
ПозицииЧека = Новый Массив;
ПозицияТовара = Новый Структура;
ПозицияТовара.Вставить("Наименование", "Куртка мужская демисезонная");
ПозицияТовара.Вставить("Цена", 5000);
ПозицияТовара.Вставить("Количество", 1);
ПозицияТовара.Вставить("Сумма", 5000);
ПозицияТовара.Вставить("ПризнакПредметаРасчета", Перечисления.ПризнакиПредметаРасчета.Товар);
ПозицииЧека.Добавить(ПозицияТовара);
ПараметрыЧека.Вставить("ПозицииБонусовИОплат", ПозицииЧека);
// Указываем виды оплаты: зачет аванса (номинал сертификата) + доплата картой
ТаблицаОплат = Новый Массив;
ОплатаСертификатом = Новый Структура;
ОплатаСертификатом.Вставить("ТипОплаты", 3); // Зачет аванса (предоплата)
ОплатаСертификатом.Вставить("Сумма", 3000); // Номинал карты
ТаблицаОплат.Добавить(ОплатаСертификатом);
ОплатаКартой = Новый Структура;
ОплатаКартой.Vставить("ТипОплаты", 1); // Безналичная оплата
ОплатаКартой.Вставить("Сумма", 2000); // Доплата клиентом
ТаблицаОплат.Добавить(ОплатаКартой);
ПараметрыЧека.Вставить("Оплаты", ТаблицаОплат);
Если магазины сети оформлены на разные юридические лица или ИП, схема прямого зачета аванса не сработает. Онлайн-касса ИП-2 не может провести операцию «зачет аванса» по деньгам, которые физически поступили на расчетный счет или в кассу ИП-1. Если сделать это напрямую, возникнут серьезные проблемы:
Чтобы решить эту коллизию законным путем, необходимо использовать агентскую (посредническую) схему.
Для легализации оборота сертификатов между разными ИП необходимо заключить между ними агентское соглашение. В этой схеме один из участников сети выступает в качестве Агента (тот, кто выпускает и продает карты), а остальные участники становятся Принципалами (те, кто фактически отпускает товар по этим картам). Возможна и обратная конфигурация, при которой единая Управляющая компания выступает принципалом, а все магазины-ИП — ее агентами.
Рассмотрим по шагам логику работы по агентской схеме:
При реализации подарочного сертификата ИП-1 действует от имени и за счет Принципала (ИП-2). На ККТ пробивается чек, в котором обязательно должны присутствовать агентские теги:
Благодаря этим тегам налоговая служба сразу понимает, что полученные ИП-1 деньги являются авансом, который принадлежит ИП-2. Данная сумма не учитывается в доходах ИП-1 при расчете налогов (за исключением процента агентского вознаграждения).
Покупатель приходит к ИП-2. На кассе формируется чек с признаком способа расчета «Полный расчет». Способ оплаты указывается как «зачет аванса». В данном случае у ИП-2 есть полное законное право провести зачет аванса, так как по фискальным документам этот аванс был закреплен за его ИНН еще на этапе продажи сертификата.
В конце отчетного периода (например, раз в месяц) составляется Отчет агента. На основании этого отчета ИП-1 перечисляет собранные за продажи сертификатов деньги на расчетный счет ИП-2 (за вычетом согласованной комиссии за посредничество).
В крупных торговых сетях невозможно предугадать, в какой конкретно магазин (к какому ИП) придет покупатель с подарочной картой. Для решения этой задачи используют две модели:
Часто на форумах и в среде разработчиков предлагают упростить схему и уйти от сложного агентского учета. Рассмотрим, почему эти идеи опасны для бизнеса:
Предлагается продавать карту как обычный товар, а при покупке реального товара (например, за 10 000 рублей) делать скидку на всю величину номинала (10 000 рублей), выбивая чек на 0 рублей или на 1 копейку. Это грубейшее нарушение.
ФНС трактует это как безвозмездную передачу (дарение) товара. В этом случае у налоговой возникнут вопросы к занижению налогооблагаемой базы, и инспекторы доначислят налог на прибыль или УСН исходя из рыночной стоимости переданной вещи. Более того, при поломке товара покупатель по закону «О защите прав потребителей» потребует возврата денег, а в его чеке будет указан 0 рублей. Доказать реальную сумму покупки будет крайне сложно.
В момент выбора товара кассир оформляет чек «возврат прихода» на подарочную карту (якобы покупатель вернул ее в магазин) и тут же пробивает чек на покупку товара. Этот способ парализует работу касс.
Согласно правилам кассовой дисциплины и требованиям Банка России, для осуществления возврата денежных средств физическому лицу из кассы требуется письменное заявление от покупателя с указанием его паспортных данных. Покупатели просто откажутся проходить эту бюрократическую процедуру ради обычной покупки по подарочной карте.
Некоторые ИТ-специалисты настраивают кассовое ПО так, чтобы в чеке выводился тип оплаты «Оплата сертификатом» (как эквивалент безналичных средств), не проводя операцию зачета аванса. Это прямое нарушение ФФД (формата фискальных данных).
В законе 54-ФЗ и соответствующих приказах ФНС четко прописаны допустимые типы оплат (теги 1215 — предоплата/зачет аванса, 1217 — встречное предоставление, наличные, безналичные). Использование неутвержденных типов оплат или неверное сопоставление тегов приводит к тому, что чек не пройдет проверку в ОФД или будет признан недействительным, за что предусмотрен административный штраф.
Корректное отражение операций с подарочными сертификатами в розничных сетях требует совместной работы бухгалтерии и ИТ-отдела. В рамках одного юрлица достаточно настроить стандартный двухэтапный механизм «Аванс — Зачет аванса». Если же продажи ведутся от имени разных ИП, единственным законным решением является внедрение агентской схемы с корректным заполнением тегов поставщика в фискальных документах и последующим проведением официальных межбанковских взаимозачетов.