При закрытии года многие бухгалтеры сталкиваются с ситуацией, когда после проведения всех регламентных операций на счете 09 по аналитике «Убыток текущего периода» остается дебетовое сальдо. Программа вроде бы перенесла часть данных на счет 97, но «хвост» по отложенным налоговым активам (ОНА) продолжает висеть, не переходя в категорию убытков прошлых лет. В этой статье мы подробно разберем, почему это происходит, как работает механизм балансового метода в 1С:Бухгалтерии 3.0 (начиная с релиза 3.0.108) и как правильно настроить учет, чтобы программа закрыла счета автоматически.
Прежде всего, проанализируем методологию ПБУ 18/02, реализованную в современных версиях программы. Когда организация получает убыток в налоговом учете (НУ), возникает временная разница. Программа регистрирует ее на счете 09 с аналитикой «Убыток текущего периода». Это логично: налоговый убыток — это актив, который позволит нам платить меньше налогов в будущем, когда появится прибыль.
Проблема «зависания» суммы возникает в декабре при реформации баланса. Для программы «Убыток текущего периода» — это состояние счета «здесь и сейчас». Чтобы этот актив превратился в «Убыток прошлых лет», программа должна получить четкую команду: куда именно переложить эту сумму в налоговом учете и на какую статью расходов будущих периодов (РБП) сослаться. Если в справочниках нет соответствующей настройки или не выполнена специальная регламентная операция, 1С просто «не понимает», что делать с этим остатком, и оставляет его на прежнем месте.
Рассмотрим частое заблуждение: желание сделать бухгалтерскую справку вида Дт 99.09 Кт 09 по аналитике «Убыток текущего периода». Мы настоятельно не рекомендуем этого делать, если вы используете балансовый метод (с отражением или без отражения ПР и ВР).
Выясним причину: при балансовом методе программа рассчитывает отложенный налог на основе сравнения балансовой стоимости активов и обязательств. Если вы принудительно закроете 09 счет вручную, но при этом в налоговом учете на счете 97.21 не будет зафиксирован перенос убытка, или останутся расхождения в регистрах, то в январе следующего года программа при первом же закрытии месяца «увидит», что активы в БУ и НУ не соответствуют рассчитанному налогу, и восстановит 09 счет обратной проводкой. Таким образом, ручная правка лишь на время скроет симптом, но не решит проблему.
Рассмотрим пошагово, как подготовить базу к автоматическому закрытию года. Первым делом нам необходимо создать специальный элемент в справочнике РасходыБудущихПериодов. Это «ключ», который свяжет текущий убыток с будущим уменьшением налога.
Убытки прошлых лет.В особом порядке. Это критически важно, так как списание убытка регулируется статьей 283 НК РФ (ограничение 50% налоговой базы) и программа должна контролировать это сама.Теперь проанализируем работу регламентных операций в декабре. В помощнике Закрытие месяца за декабрь есть важная операция — Перенос убытка на будущее. Посмотрим, как она работает:
Когда мы запускаем эту операцию, программа открывает форму, где нужно указать созданный нами ранее элемент справочника РБП и сумму убытка. После проведения эта операция формирует следующие движения:
97.21.Если операция прошла «зеленым», но проводок по 09 счету нет, значит, программа не смогла сопоставить данные. В этом случае проверьте, нет ли ручных операций по счету 99 в налоговом учете, которые могли «сбить» алгоритм расчета.
Для диагностики того, почему 09 счет не закрылся автоматически, воспользуемся специализированным отчетом. Перейдем в Отчеты — Справки-расчеты — Анализ учета по ПБУ 18/02.
Посмотрим на структуру отчета: если в блоке «Убыток текущего периода» мы видим сумму в графе НУ, а в блоке «Перенос убытка на будущее» сумма отсутствует — это подтверждает, что регламентная операция не подцепила данные. Проверьте правильность заполнения декларации по налогу на прибыль, так как 1С сверяет бухгалтерские данные с показателями налоговой базы, рассчитанными в программе.
Выясним, какие улучшения появились в последних обновлениях. Теперь программа стала более «интеллектуальной». Если по итогам года зафиксирован налоговый убыток, в помощнике Закрытие месяца появится уведомление о необходимости заполнить статью переноса убытка. Пока пользователь не укажет статью РБП, 09 счет так и будет висеть на «текущем периоде». Программа не имеет права самостоятельно выбирать статью РБП, так как их может быть несколько (за разные года).
Чтобы окончательно закрыть 09 счет по текущему убытку, выполним следующую последовательность действий:
Убытки прошлых лет и способ признания В особом порядке.После выполнения этих шагов 09 счет по аналитике «Убыток текущего периода» закроется полностью, а его сальдо перейдет в «Убытки прошлых лет». Это обеспечит корректное формирование отчетности и автоматическое списание ОНА в будущих периодах, когда организация получит прибыль и начнет уменьшать налоговую базу на суммы прошлых убытков.