← На главную

В 2024 году многие пользователи программного продукта 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения (ЗКГУ) имели удобную возможность видеть начисленный НДФЛ, автоматически разделенный по процентным ставкам (например, 13% и 15%), непосредственно во вкладке "Начисленный НДФЛ" документа "Отражение заработной платы в бухучете". Эта детализация позволяла проводить быстрый анализ и обеспечивать прозрачность налоговых начислений.

Однако с наступлением 2025 года ситуация кардинально изменилась: упомянутая детализация исчезла, и теперь вся сумма НДФЛ отражается одной обобщенной строкой. Эта трансформация вызвала вопросы у пользователей, которые привыкли к более подробному представлению данных. Давайте вместе разберемся, почему произошли эти изменения, какие цели преследовала фирма "1С", и существуют ли методы для восстановления прежнего механизма учета, а также рассмотрим возможные альтернативы.

Почему изменился порядок отражения НДФЛ в 1С с 2025 года?

Чтобы полностью понять причины произошедших изменений, нам необходимо обратиться к глобальным нововведениям в налоговом законодательстве Российской Федерации, касающимся налога на доходы физических лиц (НДФЛ). С 2025 года в учете НДФЛ введены фундаментальные изменения, которые легли в основу адаптации программных продуктов 1С.

1. Введение новой прогрессивной шкалы: Ключевым фактором стала замена ранее действовавшей двухступенчатой системы налогообложения (13% и 15% для доходов выше определенного порога) на новую, пятиступенчатую прогрессивную шкалу. Это изменение установлено Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Теперь ставки НДФЛ дифференцируются следующим образом: 13%, 15%, 18%, 20% и 22% в зависимости от годовой суммы дохода налогоплательщика.
2. Необходимость адаптации программ "1С": Перед фирмой "1С" встала задача адаптировать свои программные решения под эти новые требования. При сохранении прежнего подхода, предполагающего создание отдельных субсчетов для каждой ставки НДФЛ в бухгалтерском учете, план счетов стал бы чрезмерно громоздким. Представьте себе ситуацию, когда к счету 68.01 (или 303.01 для бюджетных учреждений) необходимо было бы добавить пять или более субсчетов для каждой ставки. Это не только усложнило бы настройку и ведение учета, но и сделало бы аналитическую работу бухгалтера неэффективной, вызывая "рябь в глазах" от избытка детализации.
3. Философия "1С": Исходя из принципов удобства и оптимизации, "1С" приняла стратегическое решение о консолидации учета НДФЛ в бухгалтерских конфигурациях, сосредоточив всю подробную аналитику в зарплатных программах. Таким образом, бухгалтерская программа становится инструментом для агрегированного отражения налоговых обязательств, а зарплатная — для их детального расчета и анализа.

Как НДФЛ отражается в бухгалтерском учете с 2025 года?

После проведенных изменений, в бухгалтерских программах 1С, таких как 1С:Бухгалтерия 8 (начиная с версии 3.0.167) и 1С:ERP Управление предприятием 2 (версия 2.5.17.169), а также в конфигурациях для бюджетных учреждений (например, 1С:Бухгалтерия государственного учреждения), все суммы удержанного НДФЛ теперь учитываются на едином унифицированном субсчете.

1. Консолидация на одном счете: Для коммерческого учета это, как правило, 68.01.1 "НДФЛ исчисленный налоговым агентом". В бюджетных учреждениях аналогичный подход применяется к счету 303.01 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц". Ранее использовавшиеся отдельные субсчета, такие как 68.01.1 и 68.01.2, предназначенные для детализации по ставкам 13% и 15%, больше не применяются в типовых конфигурациях. Если на 01.01.2025 у вас были остатки на старых субсчетах, необходимо было выполнить операцию по их переносу на новый единый счет, чтобы привести учет в соответствие с новой методологией.
2. Цель консолидации: Мы выяснили, что основной целью такого подхода является избежание чрезмерной детализации и громоздкости плана счетов. С пятью различными ставками НДФЛ создание отдельных субсчетов для каждой из них привело бы к усложнению не только самого плана счетов, но и всех последующих операций: формирования проводок, анализа оборотов, подготовки отчетов и проведения сверок. Упрощение структуры счета 68.01 (или 303.01) способствует более чистой и управляемой бухгалтерской отчетности.
3. Принцип "отражения": Документ "Отражение заработной платы в бухучете" в программах 1С:ЗУП и 1С:ЗКГУ теперь формирует проводки по НДФЛ таким образом, чтобы передать в бухгалтерскую систему только агрегированную сумму налога, без разбивки по ставкам. Это соответствует логике, где бухгалтерский учет выполняет функцию сводного отражения обязательств, а не детальной аналитики каждого компонента налога.

Где теперь находится детальная аналитика по НДФЛ?

Фирма "1С" не отказалась от детализации НДФЛ по процентным ставкам полностью. Напротив, она сосредоточила весь детальный учет, расчет и анализ НДФЛ именно там, где это наиболее логично и удобно – в программах для расчета заработной платы и управления персоналом. К таким программам относятся 1С:Зарплата и управление персоналом 8 (1С:ЗУП) и 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения (1С:ЗКГУ).

1. Роль зарплатных программ: В этих конфигурациях, начиная с определенных версий (например, 3.1.30.108/3.1.31.58 для ЗУП/ЗКГУ), реализован полный функционал для расчета НДФЛ по всем новым прогрессивным шкалам. Здесь мы с вами можем увидеть, как формируется налоговая база, какие доходы облагаются по какой ставке, и какая сумма НДФЛ начислена по каждой из них. Все необходимые регистры, отчеты и аналитические инструменты, позволяющие получить детальную информацию по ставкам НДФЛ, доступны именно в этих программах. Это позволяет специалистам по расчету зарплаты и налоговому учету получать всю необходимую информацию для внутреннего анализа и контроля.
2. Функция документа "Отражение заработной платы в бухучете": Важно понимать, что документ "Отражение заработной платы в бухучете" в 1С:ЗУП и 1С:ЗКГУ теперь выполняет функцию "транзитного" документа. Его основная задача – сформировать сводные бухгалтерские проводки для передачи данных из зарплатной программы в бухгалтерскую. С января 2025 года во вкладке "Начисленный НДФЛ" данного документа сумма налога заполняется одной строкой по каждому сотруднику. Например, если у сотрудника часть дохода облагается по 13%, а часть по 15%, в зарплатной программе мы увидим эту детализацию, но в документе "Отражение заработной платы в бухучете" в бухгалтерскую программу будет передана общая сумма НДФЛ по этому сотруднику. Это полностью соответствует новой логике унифицированного отражения НДФЛ в бухгалтерском учете, где детализация по ставкам считается избыточной.
3. Преимущества централизации аналитики: Такой подход позволяет держать бухгалтерский учет более "чистым" и сфокусированным на агрегированных финансовых показателях, в то время как весь сложный и многогранный аналитический учет по НДФЛ остается в специализированных зарплатных программах, где он наиболее востребован и управляем. При выделении зарплатного контура из ERP в отдельную базу для сохранения накопленной истории используется перенос кадровых и расчётных данных ERP 2 — ЗУП 3.

Влияние на отчетность и специфические случаи учета НДФЛ

Один из часто возникающих вопросов заключается в том, как консолидированный учет НДФЛ в бухгалтерии влияет на формирование обязательной налоговой отчетности. Мы можем вас заверить, что, несмотря на изменения в бухгалтерском отражении, программы 1С продолжают корректно рассчитывать НДФЛ по прогрессивной шкале и формировать все необходимые отчеты для Федеральной налоговой службы. Это включает в себя такие ключевые формы, как 6-НДФЛ и справки о доходах и суммах налога физического лица (ранее 2-НДФЛ). Для контроля показателей регламентированных отчетов можно применить инструмент для проверки исчисленного и удержанного налога в 6-НДФЛ.

Важно также отметить, что в законодательстве предусмотрены специфические категории доходов и учетные нюансы, которые могут влиять на процесс расчета и отражения НДФЛ:

1. Различные налоговые базы и специальные режимы: Для подавляющего большинства доходов, включая заработную плату, премии и выплаты по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), применяется общая прогрессивная шкала НДФЛ. Однако для некоторых категорий доходов, например, для вознаграждений за участие в специальной военной операции, а также для районных коэффициентов и северных надбавок, могут сохраняться отдельные правила налогообложения, например, шкала 13%/15% с порогом в 5 миллионов рублей. Программы 1С учитывают эти особенности и корректно применяют соответствующие ставки.
2. Увеличение налоговых вычетов: С 2025 года также произошли изменения в системе налоговых вычетов. Например, увеличены стандартные налоговые вычеты на детей: на второго ребенка до 2800 рублей, на третьего и последующих — до 6000 рублей. Появились и новые виды вычетов, такие как вычет за сдачу норм ГТО. Эти изменения также интегрированы в расчетные механизмы 1С:ЗУП и 1С:ЗКГУ.
3. Новые коды доходов и вычетов: В связи со всеми изменениями введены новые коды доходов и вычетов по НДФЛ, которые используются при формировании отчетности.
4. Отражение НДФЛ в бюджетном учете (1С:БГУ): В контексте бюджетного учета, например, для счета 303.01, поднимался вопрос о возможности ведения детализированного учета НДФЛ через субконто. Некоторые пользователи предполагают, что можно было бы настроить субконто для каждой процентной ставки, особенно когда речь идет о различных источниках финансирования (КФО) и множестве лицевых счетов (например, если есть целевые субсидии). Действительно, в бюджетном учете часто применяется развернутая аналитика. Однако стоит подчеркнуть, что типовые конфигурации 1С не предусматривают стандартного субконто по процентным ставкам НДФЛ на счете 303.01. Если и была какая-то детализация ранее, то она чаще всего касалась разделения НДФЛ по налоговым инспекциям или другим административным признакам, а не по налоговым ставкам. Таким образом, даже в 1С:БГУ фирма "1С" пошла по пути консолидации, чтобы избежать избыточной аналитики, которая при наличии пяти ставок НДФЛ стала бы неуправляемой.

Возможности доработки и альтернативные решения

Если для вас критически важно вести бухгалтерский учет НДФЛ с детализацией по процентным ставкам непосредственно в бухгалтерской программе, такой как 1С:Бухгалтерия государственного учреждения (БГУ), несмотря на изменение логики "1С", мы должны рассмотреть вариант индивидуальной доработки вашей системы.

1. Необходимость обращения к программисту 1С: Это единственный путь для реализации функционала, который был удален из типовой конфигурации. Такая доработка не будет простой и потребует комплексного подхода, затрагивающего несколько подсистем.
   • Изменения в ЗКГУ: Необходимо будет модифицировать документ "Отражение заработной платы в бухучете" в ЗКГУ. Это включает в себя изменение его логики формирования данных, чтобы он мог передавать детализированные суммы НДФЛ по каждой ставке. Потребуется переработка кода, отвечающего за заполнение вкладки "Начисленный НДФЛ", возможно, с добавлением новых реквизитов или изменением структуры табличных частей.
   • Модификация механизмов обмена: После изменения структуры данных в ЗКГУ, потребуется актуализация механизмов обмена данными между ЗКГУ и вашей бухгалтерской программой (например, БГУ). Стандартные правила обмена не смогут корректно обработать новые, детализированные данные, и их придется дорабатывать или создавать новые.
   • Изменения в бухгалтерской программе (БГУ): Самая сложная часть – это адаптация бухгалтерской программы к приему и обработке детализированных проводок. Это может потребовать:
     • Добавления новых субсчетов: Если вы хотите видеть каждую ставку НДФЛ на отдельном субсчете (например, 303.01.13%, 303.01.15% и т.д.), придется вносить изменения в план счетов и во все соответствующие объекты (формы, отчеты), которые используют счет 303.01.
     • Настройки субконто: Альтернативой субсчетам может быть использование субконто. Если счет 303.01 не поддерживает субконто по ставкам, придется добавлять новые виды субконто, настраивать их заполнение при формировании проводок и обеспечивать корректное отражение в отчетах.
     • Изменения в модулях формирования проводок: Бухгалтерская программа должна "понимать", как полученные детализированные данные НДФЛ преобразовать в корректные бухгалтерские проводки с учетом новых субсчетов или субконто. Это потребует модификации типового функционала.
2. Оценка сложности и стоимости: Мы должны вас предупредить, что такая комплексная доработка является весьма трудоемкой, сложной и, соответственно, дорогостоящей. Она затрагивает фундаментальную логику работы типовых конфигураций и требует глубоких знаний платформы 1С, механизмов обмена, а также специфики налогового и бухгалтерского учета. Кроме того, каждое обновление типовой конфигурации от "1С" будет требовать тщательной проверки и, возможно, адаптации всех внесенных изменений, что значительно увеличит затраты на сопровождение и поддержание системы в актуальном состоянии.
3. Рекомендуемая альтернатива: В большинстве случаев мы рекомендуем отказаться от идеи детализированного учета по ставкам НДФЛ непосредственно в бухгалтерской программе. Вместо этого, используйте встроенные возможности аналитики в 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения. Эта программа специально разработана для детального расчета и анализа НДФЛ, содержит все необходимые отчеты и регистры, позволяющие получить исчерпывающую информацию по ставкам, сотрудникам и доходам. Такой подход позволяет достичь требуемого уровня детализации без сложного и дорогостоящего изменения типовой логики бухгалтерского учета, сохраняя при этом простоту обновления и сопровождения системы.

Таким образом, мы видим, что фирма "1С" централизовала детальный аналитический учет НДФЛ в специализированных зарплатных программах, а в бухгалтерских конфигурациях упростила его отражение на едином счете. Это было сделано для предотвращения избыточной детализации, которая стала бы неизбежной с введением пятиставочной прогрессивной шкалы. Возврат к прежнему механизму учета НДФЛ по процентным ставкам в бухгалтерской программе возможен только путем значительных и дорогостоящих доработок, что в подавляющем большинстве случаев является нецелесообразным с точки зрения функциональности, стоимости и сопровождения. Для детальной проверки налога непосредственно в зарплатной конфигурации можно использовать отчет для расшифровки и проверки НДФЛ в документах расчета.