Разберем ситуацию по шагам так, чтобы в конце у нас осталось не «кажется, можно», а четкое понимание: какую ставку поставить в учете, какие условия выполнить и как это корректно оформить в 1С, чтобы декларация по УСН заполнилась без сюрпризов.
Проанализируем, какие ставки вообще встречаются при УСН «доходы минус расходы»:
Федеральная (общая) ставка — по НК РФ для объекта «доходы минус расходы» это 15%. Ее применяют по умолчанию, если регион не установил понижение.
Региональная (пониженная) ставка — субъект РФ вправе снизить ставку по УСН. Санкт-Петербург установил пониженную ставку 7% для «доходы минус расходы», но только при выполнении условий регионального закона.
Минимальный налог 1% от доходов — это не «ставка региона», а федеральное правило для объекта «доходы минус расходы»: если налог, рассчитанный с разницы «доходы − расходы», оказался меньше 1% от доходов, платим минимальный налог. Это важно, потому что даже при льготе 7% минимальный налог никуда не исчезает.
Итого: в реальном расчете в конце года у нас может получиться, что ставка «в настройке» стоит 7%, но к уплате сработает минимальный налог 1% от доходов. Это нормально — просто фиксируем и проверяем расчет в 1С.
Рассмотрим нормативную базу Санкт-Петербурга. Для УСН ключевой документ — Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 «Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки…» (в актуальной редакции, действующей с 01.01.2025, изменения внесены Законом Санкт-Петербурга от 29.11.2024 № 742-160).
Согласно статье 1 этого закона:
по умолчанию применяются «федеральные» ставки (6% для «доходы» и 15% для «доходы минус расходы»), если законом Санкт-Петербурга не предусмотрено иное;
по УСН «доходы минус расходы» установлена ставка 7% — но только для тех организаций и ИП, которые одновременно выполняют условия пункта 2 статьи 1.
Значит, в 2026 году у нас развилка простая: либо 7% (если условия выполнены), либо 15% (если нет). Дальше разберем условия так, чтобы мы могли уверенно ответить применительно к пункту выдачи и маркетплейсу.
Посмотрим на требования «как есть», но разложим их в удобный чек-лист. Чтобы применять 7% в 2026 году, нужно одновременно выполнить три условия:
Основной вид деятельности (по данным ЕГРЮЛ/ЕГРИП) должен относиться к разрешенным разделам ОКВЭД 2.
В Санкт-Петербурге перечень получился очень широким: разрешены разделы A, B (кроме 05, 06, 07), C (кроме 11, 12, 19), D, E, F, G, H, I, J, K, L, M, N, O, P, Q, R, S, T.
Практически это означает: большинство «обычных» сфер бизнеса подпадают, но есть точечные исключения (например, добыча угля/нефти/руд, производство алкоголя/табака/нефтепродуктов и т.п.).
Отсутствует неисполненная обязанность по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей, а также пеней и штрафов — по состоянию на последний день налогового периода.
То есть право «проверяется» по итогам года: на 31.12.2026 у нас не должно быть недоимок/долгов (в логике ЕНС это означает: не должно быть отрицательного сальдо/недоимки, приводящей к неисполненной обязанности).
Среднемесячный доход работников (по данным расчетов по страховым взносам) за налоговый период должен быть не ниже минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге, установленной региональным соглашением и действующей в течение года.
На 2026 год минимальная заработная плата в Санкт-Петербурге установлена региональным соглашением от 11.12.2025 № 395/25-С в размере 31 250 рублей с 01.01.2026.
Важно: если ИП работает без работников и не производит выплат физическим лицам, это условие по зарплате не применяется (в законе прямо сказано, что для таких ИП абзац про среднемесячный доход не действует).
Отдельно подчеркнем еще два критически важных технических правила из этого же пункта закона:
Как определяется «основной вид деятельности»: он берется по данным ЕГРИП (или ЕГРЮЛ) по состоянию на первое число налогового периода, в котором применяем ставку 7%.
Для «обычного» года это означает: на 01.01.2026 основной ОКВЭД должен быть «правильным». Если поменять основной ОКВЭД в середине 2026 года, это не гарантирует права на 7% именно за 2026 год — ориентируемся на формулировку закона и закладываем изменения заранее.
Если хотя бы одно условие не выполнено по итогам года, налогоплательщик утрачивает право на 7% с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие.
Практически это значит: применяли 7% в авансах, а потом «провалили» условия (например, не выдержали зарплату или на 31.12 появилась недоимка) — придется пересчитать весь год по 15% и доплатить налог/пени, а иногда еще подать уточненную декларацию.
Теперь применим чек-лист к вашей ситуации. Проанализируем два направления бизнеса: пункт выдачи заказов (ПВЗ) и торговля на маркетплейсе.
1) По условию «основной вид деятельности»
И торговля, и услуги ПВЗ почти всегда попадают в «разрешенные» разделы ОКВЭД, которые прямо указаны в законе Санкт-Петербурга:
Торговля на маркетплейсе обычно относится к разделу G «Торговля оптовая и розничная…» (например, интернет-торговля и сопутствующие коды). Раздел G в законе Санкт-Петербурга указан как разрешенный для применения ставки 7%.
Пункт выдачи в зависимости от модели работы может относиться к разделу H «Транспортировка и хранение» (логистика, хранение, выдача, курьерские функции) или к разделу N «Административная деятельность и сопутствующие услуги» (вспомогательные сервисные операции). Оба раздела также включены в разрешенный перечень.
Вывод по первому условию: в типовой ситуации ПВЗ и торговля на маркетплейсе позволяют уложиться в перечень. Главная практическая задача — чтобы нужный код стоял как «основной» в ЕГРИП на 01.01.2026.
2) По условию «нет недоимки на конец года»
Это условие не зависит от направления бизнеса: даже если ОКВЭД «идеальный», но на 31.12.2026 есть неисполненная обязанность по налогам/взносам/пеням/штрафам — право на 7% за год может быть потеряно. Значит, заранее выстраиваем контроль ЕНС и закрываем задолженности до конца года.
3) По условию «зарплата не ниже МЗП Санкт-Петербурга»
Здесь критично разделить ситуацию на два сценария:
ИП без работников и без выплат физлицам. Тогда зарплатное условие не применяется — нам достаточно «ОКВЭД + отсутствие недоимки».
ИП с работниками (типично для ПВЗ, где есть сотрудники на выдаче). Тогда среднемесячный доход работников за 2026 год должен быть не ниже 31 250 руб. по методике закона (по данным расчетов по страховым взносам).
Промежуточный вывод: для ИП с ПВЗ и торговлей на маркетплейсе льгота 7% в Санкт-Петербурге в 2026 году, как правило, доступна, если:
основной ОКВЭД в ЕГРИП на 01.01.2026 — из разрешенных разделов (G/H/N и т.п.);
на 31.12.2026 нет недоимки по обязательным платежам (налоги/взносы/пени/штрафы);
если есть персонал — выдерживаем среднемесячный доход работников не ниже 31 250 руб. по данным РСВ.
Разберем частую ловушку: у ИП может быть много дополнительных ОКВЭД, но закон Санкт-Петербурга смотрит именно на основной. Поэтому действуем аккуратно и заранее.
Определим, какой вид деятельности для нас «основной» в реальности: где больше выручка, где больше управленческого фокуса, что хотим закрепить в регистрационных данных.
Формально закон не требует подтверждать долю доходов по основному виду (как это бывает в других льготах), но налоговая логика всегда любит соответствие «по документам и по факту». Поэтому выбираем основной ОКВЭД осмысленно.
Проверим, чтобы выбранный основной код попадал в разрешенный раздел ОКВЭД. Для вашей модели обычно подходят разделы G (торговля) или H (транспортировка и хранение).
Зафиксируем основной ОКВЭД в ЕГРИП до начала года, если хотим применять 7% за весь 2026 год. Логика закона — «на первое число налогового периода», значит, целимся в корректные данные на 01.01.2026.
Не забываем про параллельную реальность 1С: в учете в карточке ИП/организации и в настройках налогов регион и режим должны совпадать с регистрационными данными.
Если основной ОКВЭД «сейчас» стоит не тот, который мы хотим, не пугаемся: это решаемая задача, просто важно сделать ее заранее и синхронизировать с учетом.
Чтобы не потерять 7% задним числом, сделаем две параллельные привычки контроля — по ЕНС и по зарплатному условию.
А) Контроль отсутствия недоимки на 31.12.2026
Ведем регулярную сверку ЕНС: не раз в год «в панике», а хотя бы ежемесячно/ежеквартально.
Следим, чтобы к концу декабря не висели «технические хвосты»: неотраженные платежи, ошибочные КБК/назначения, непроведенные уведомления, спорные начисления.
Фиксируем правило: если есть спорная ситуация, закрываем ее до конца года (или хотя бы не допускаем неисполненной обязанности на 31.12).
Б) Контроль среднемесячного дохода работников
Закон Санкт-Петербурга предлагает конкретную методику: берем выплаты, являющиеся объектом обложения страховыми взносами, делим на произведение среднесписочной численности и количества месяцев, за которые начислялись выплаты в пределах года.
Чтобы не пересчитывать «на коленке» в декабре, действуем так:
Сразу ориентируем фонд оплаты труда на порог 31 250 руб. (на 2026 год) с учетом того, что в расчет входят и премии/надбавки, но не стоит надеяться только на разовые выплаты — лучше держать уровень стабильно.
Проверяем, кто попадает в расчет: поскольку методика опирается на данные расчетов по страховым взносам, в фокусе будут выплаты, облагаемые взносами. Если есть гражданско-правовые договоры с физлицами, по которым начисляются взносы, они тоже способны повлиять на картину.
Отслеживаем среднесписочную численность: резкие колебания численности при тех же выплатах могут «уронить» среднемесячный показатель.
Делаем контрольный расчет раз в квартал: так мы заранее увидим риск и успеем отрегулировать выплаты и график персонала.
Если ИП работает без сотрудников и вообще не платит физлицам, фиксируем это как отдельный сценарий: зарплатное условие не применяем, но контроль ЕНС все равно обязателен.
Рассмотрим еще один нюанс, из-за которого предприниматели иногда неожиданно не получают пониженную ставку сразу.
С 01.01.2025 в НК РФ действует правило против «налоговой миграции»: если ИП меняет место жительства (регистрируется в другом субъекте РФ) и в новом регионе ставка ниже, чем была в прежнем регионе, то применять более низкую ставку сразу нельзя — нужно платить по прежней ставке в течение трех последовательных налоговых периодов, начиная с периода смены места жительства.
Как применить это к нашей задаче:
Если ИП зарегистрирован в Санкт-Петербурге давно и в 2026 году не менял регион регистрации — это правило нас не тревожит.
Если ИП переехал и сменил регистрацию на Санкт-Петербург (после 01.01.2025) из региона, где ставка по УСН «доходы минус расходы» была выше, то Санкт-Петербургская 7% может быть недоступна сразу. Тогда в 2026 году может сохраняться «старая» ставка прежнего региона.
Поэтому, если у нас был переезд/смена прописки ИП, обязательно учитываем этот фактор перед тем, как ставить 7% в учетной политике.
В обсуждении по работе в «1С:Бухгалтерии» встречается типичная ситуация: ставим пониженную ставку 7%, а программа просит указать реквизиты основания — номер статьи, пункт и подпункт закона субъекта РФ. В ответах обычно справедливо говорят: «смотрите в региональном законе», и указывают, что это статья 1.
Давайте сделаем это аккуратно применительно к действующей редакции закона Санкт-Петербурга:
Основание 7% находится в Законе Санкт-Петербурга № 185-36.
Конкретно ставка 7% описана в статье 1, пункт 2.
Подпункта как отдельного элемента, который обычно требуют формы 1С, здесь чаще всего не нужно — в большинстве настроек достаточно «статья 1, пункт 2», а подпункт оставляем пустым (если конфигурация не подсказывает иное).
Дальше разберем по шагам настройку в 1С так, чтобы она не просто «сохранилась», а еще и правильно попала в декларацию по УСН.
Разберем настройку в логике «проверяем входные данные → ставим ставку → проверяем расчет → проверяем декларацию».
Проверим карточку ИП и регион учета
Убедимся, что в карточке организации/ИП в 1С указан корректный регион регистрации (Санкт-Петербург). Для ИП важно помнить: ставки УСН зависят от региона регистрации по месту жительства ИП, а не от того, где фактически расположен ПВЗ.
Проверим, что выбран правильный объект УСН
В настройках налогообложения выбираем объект «доходы, уменьшенные на величину расходов». Если случайно стоит «доходы», никакая ставка 7% для «доходы минус расходы» не поможет — это другой объект и другие строки декларации.
Откроем настройки УСН и установим пониженную ставку
В типовой «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) ориентируемся на раздел Настройки налогов и отчетов и блок УСН. Там указываем пониженную ставку 7% для объекта «доходы минус расходы».
Если конфигурация предлагает флажок или переключатель «применяется пониженная ставка», используем его — так 1С понимает, что нужно не только число 7%, но и реквизиты основания для декларации.
Заполним «основание применения льготной ставки»
Заполняем реквизиты регионального закона так, чтобы 1С могла сформировать обоснование в декларации:
Закон субъекта: Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36.
Статья: 1.
Пункт: 2.
Подпункт: как правило, оставляем пустым (если форма 1С не требует иное).
Смысл этого шага простой: мы не «для красоты» заполняем поля, а даем программе данные, которые попадут в регламентированную отчетность, включая Декларация по УСН.
Пересчитаем налог регламентной операцией и проверим расшифровки
В конце каждого отчетного периода (квартал/полугодие/9 месяцев/год) выполняем закрытие месяца и регламентную операцию Расчет налога УСН. Именно она «подхватывает» ставку из настроек и формирует суммы авансов/налога.
Дальше открываем Справка-расчет налога УСН (или справку по авансовому платежу) и проверяем:
что ставка применена 7% (а не 15%);
что база считается как «доходы − расходы»;
что при необходимости срабатывает минимальный налог 1% от доходов.
Проверим заполнение декларации по УСН
Формируем Декларация по УСН за 2026 год и проверяем ключевые точки:
что раздел для объекта «доходы минус расходы» заполнен корректно;
что в декларации отражена ставка 7%;
что поля обоснования пониженной ставки заполнены на основании введенных «статья/пункт» регионального закона.
Если в каком-то месте видим, что декларация требует обоснование, а вы его не заполнили, возвращаемся к шагу про «основание применения льготной ставки» — и приводим реквизиты закона в порядок.
Посмотрим на пример, чтобы не удивляться итоговой сумме.
Пример 1: обычный расчет по 7%
Доходы за 2026 год: 10 000 000 руб.
Расходы за 2026 год: 8 000 000 руб.
Налоговая база: 2 000 000 руб.
Налог по ставке 7%: 140 000 руб.
Минимальный налог 1% от доходов: 100 000 руб.
Сравним: 140 000 > 100 000, значит, платим 140 000 руб.
Пример 2: минимальный налог «перебивает» 7%
Доходы за 2026 год: 10 000 000 руб.
Расходы за 2026 год: 9 900 000 руб.
Налоговая база: 100 000 руб.
Налог по ставке 7%: 7 000 руб.
Минимальный налог 1% от доходов: 100 000 руб.
Сравним: 7 000 < 100 000, значит, платим 100 000 руб. (минимальный налог).
Практический вывод: ставка 7% снижает налог в «прибыльных» сценариях, но при очень маленькой марже или убытке срабатывает минимальный налог 1% — и это законно. В 1С это удобно проверять через Справка-расчет налога УСН.
Теперь разберем возможные «ветки» решений — это особенно полезно, если ситуация не идеальная (например, есть персонал в ПВЗ и зарплата ниже порога или всплыла недоимка).
Решение 1: выполняем условия и применяем 7%
Действуем так:
проверяем основной ОКВЭД в ЕГРИП на 01.01.2026 (или планируем на будущий год);
выстраиваем контроль ЕНС, закрываем долги до конца года;
если есть работники — планируем выплаты так, чтобы среднемесячный доход был не ниже 31 250 руб. за 2026 год;
в 1С ставим 7% и заполняем основание «статья 1, пункт 2» закона № 185-36.
Решение 2: не выполняем условия и применяем 15%
Это не «провал», а управленческая реальность: если условия не выполняются (или риск их невыполнения слишком высок), безопаснее считать налог по 15%, чем потом пересчитывать весь год и ловить пени.
В 1С в таком сценарии убираем пониженную ставку и возвращаемся к стандартной ставке для объекта «доходы минус расходы».
Решение 3: частный случай — переезд в Санкт-Петербург и запрет на низкую ставку на 3 года
Если ИП сменил регион регистрации после 01.01.2025 и в новом регионе ставка ниже, чем была по прежнему месту жительства, учитываем правило трех лет. В таком случае даже при выполнении условий Санкт-Петербурга формально может применяться ставка прежнего региона в течение трех налоговых периодов.
Здесь важно не «угадывать», а сверять свою историю регистрации и ставки прежнего региона, чтобы не поставить 7% ошибочно.
Рассмотрим практический сценарий: год закрывается, и мы понимаем, что одно из условий пункта 2 статьи 1 закона № 185-36 не выполнено (например, на 31.12 есть недоимка или зарплата ниже порога). По закону право на 7% утрачивается с начала года — значит, пересчитываем весь 2026 год.
Меняем ставку в настройках УСН
Возвращаем ставку на 15% (стандартную) для объекта «доходы минус расходы», убираем льготное основание (или оставляем пустым, если ставка не льготная).
Пересчитываем регламентные операции по УСН
Открываем закрытие месяца и выполняем перепроведение/пересчет регламентной операции Расчет налога УСН за все отчетные периоды 2026 года, чтобы программа пересчитала авансы и итоговый налог по новой ставке.
Проверяем разницу и формируем доплату
Через Справка-расчет налога УСН проверяем новую сумму налога и сравниваем с тем, что уже уплачено. Если есть недоплата — планируем платеж и учитываем возможные пени.
Переформируем декларацию по УСН
Формируем Декларация по УСН заново. Если декларацию уже сдавали со ставкой 7%, готовим уточненную отчетность в порядке, который применяем для исправления ошибок.
Главная идея: лучше один раз в конце года «пересчитать честно», чем оставлять в учете 7% при отсутствии права — это риск доначислений и неприятных вопросов на камеральной проверке.
Соберем все в понятный вывод.
В Санкт-Петербурге в 2026 году по УСН «доходы минус расходы» можно применять ставку 7% на основании статьи 1, пункта 2 Закона Санкт-Петербурга № 185-36 (в редакции, действующей с 01.01.2025), если одновременно выполняем условия: основной ОКВЭД в разрешенных разделах, нет недоимки на последний день года, а при наличии работников — среднемесячный доход не ниже минимальной зарплаты в Санкт-Петербурге (на 2026 год 31 250 руб.).
Для ИП с пунктом выдачи и торговлей на маркетплейсе ключевой практический момент — правильно зафиксировать основной ОКВЭД в ЕГРИП на начало года и не потерять льготу из-за недоимки или зарплатного условия.
Если условия не выполняются (или действует правило трех лет при смене региона регистрации), применяем 15% и настраиваем учет так, чтобы не пришлось пересчитывать год задним числом.
Теперь у нас есть понятная карта действий: проверяем ЕГРИП и основной ОКВЭД, контролируем ЕНС и зарплатный порог (если есть работники), ставим 7% в 1С и заполняем основание «статья 1, пункт 2» — и дальше уже спокойно ведем учет и сдаем декларацию.