← На главную

Разберем ситуацию по шагам и аккуратно разделим два похожих, но налогово разных сценария: аренду (обычная сдача имущества во временное пользование) и финансовую аренду (лизинг) с правом выкупа. По ходу разберемся, почему у продажи медицинских изделий может стоять «Без НДС», и как это влияет (или не влияет) на аренду и лизинговые платежи.

Сразу зафиксируем базовые ориентиры на 2026 год: основная ставка НДС — 22% (с 01.01.2026), а по отдельным видам товаров сохраняется ставка 10%. При этом наличие регистрационного удостоверения (РУ) само по себе еще не означает автоматическое «без НДС» — важно, какой именно режим применим к вашему медизделию: 10% или освобождение.

Шаг 1. Уточняем, почему продажа медизделий у вас «Без НДС», и закрепляем критерии

Чтобы правильно посчитать НДС по аренде и лизингу, сначала выясним, какая именно льгота у вас по реализации:

1. Ставка 10% — применяется к медицинским товарам (в т.ч. ряду медизделий), если они попадают в перечень кодов, утвержденный постановлением Правительства РФ № 688 (коды по ОКПД2 / ТН ВЭД ЕАЭС).
2. Освобождение от НДС («Без НДС») — применяется к медицинским изделиям, если они включены в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ № 1042, и при этом есть действующее регистрационное удостоверение (ЕАЭС или РФ — в зависимости от условий применения).

Посмотрим на практический смысл: если вы действительно продаете «Без НДС», значит, вы считаете, что ваши медизделия удовлетворяют условиям освобождения (перечень № 1042 + РУ). Это важно, потому что освобождение по лизингу медицинских изделий (пп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ) привязано к тем же медицинским изделиям, которые указаны в абзаце 4 пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, то есть к изделиям из «льготного» перечня.

Проверим себя перед стартом аренды/лизинга:

1. Сверим код изделия по ОКПД2 и/или ТН ВЭД ЕАЭС.
2. Сверим включение кода в перечень (№ 1042 — для освобождения; № 688 — для ставки 10%).
3. Проверим действительность РУ и корректность привязки РУ к изделию, которое реально передаем контрагенту.

Если на этом шаге выяснится, что изделие не в перечне № 1042, но в перечне № 688 — это меняет картину: продажа и выкуп по лизингу будут идти по 10%, а «Без НДС» применять нельзя. Поэтому этот шаг — обязательный.

Шаг 2. Аренда медицинских изделий: почему почти всегда возникает НДС и какая ставка применяется

Теперь разберем аренду. В налоговой логике аренда — это оказание услуги по предоставлению имущества во временное пользование. И если для конкретной аренды нет специального освобождения в ст. 149 НК РФ, то применяется общий режим: объект НДС есть и ставка — основная (22% с 01.01.2026).

Здесь важно не перепутать: освобождение «по медизделиям» в ст. 149 НК РФ напрямую относится к реализации медицинских изделий (передаче в собственность) и к лизингу с правом выкупа (по специальному подпункту 33). Обычная аренда медизделий в этот «льготный коридор» не попадает. Значит, по аренде мы начисляем НДС по основной ставке.

Что ставить в документах при аренде в 2026 году:

1. Ставка НДС — 22% (либо расчетная 22/122 — для авансов).
2. В первичке — акт оказанных услуг (или иной документ, которым вы закрываете период аренды по договору).
3. Счет-фактура — выставляется в общеустановленные сроки, если нет специальных оснований не выставлять (например, письменное соглашение с контрагентом, который не является плательщиком НДС, в рамках требований НК РФ).

Отдельно посмотрим на момент начисления НДС по аренде: обычно налоговую базу определяем по наиболее ранней из дат — либо дата получения аванса, либо дата оказания услуги за период (на практике часто — последний день месяца/квартала в зависимости от условий договора и учетной политики).

Шаг 3. Лизинг медицинских изделий с правом выкупа: когда лизинговые платежи можно выставлять «Без НДС»

Теперь ключевая часть вопроса: действительно ли лизинговые платежи «не будут облагаться НДС»?

Рассмотрим подробнее норму: по пп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождаются от НДС услуги по передаче медицинских изделий по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа, если эти медицинские изделия:

1. указаны в абзаце 4 пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ (то есть относятся к медизделиям, освобождаемым от НДС при реализации),
2. имеют соответствующее регистрационное удостоверение,
3. идентифицируются по перечню кодов, утвержденному постановлением Правительства РФ № 1042 (с учетом примечаний и сопоставления кодов).

То есть логика такая: если ваше медизделие действительно «льготное» (перечень № 1042) и есть РУ, и вы заключаете именно договор финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа, то лизинговые платежи (как плата за услугу передачи в лизинг) можно выставлять «Без НДС».

Важное уточнение: освобождение относится к услуге лизинга. Если в договоре/графике выделяются разные компоненты (плата за пользование, выкупная часть, отдельный платеж выкупа в конце), то для налоговой чистоты лучше заранее определить, какая часть относится к услуге лизинга, а какая — к реализации (выкупу).

Рекомендуемая практическая развилка:

1. Если выкупная стоимость включена в лизинговые платежи и договор/первичка подтверждают, что платежи — это единая плата по лизингу, то при выполнении условий льготы чаще всего весь лизинговый платеж выставляют «Без НДС».
2. Если выкуп выделен отдельным платежом в конце срока, то по этому финальному событию мы дополнительно проверяем, какая ставка применима к реализации медизделия: при наличии условий освобождения — тоже «Без НДС»; если изделие не под освобождение, но под 10% — тогда 10% и т.д.

Шаг 4. Когда льгота по лизингу не работает: типовые «ловушки»

Чтобы не попасть на доначисления, заранее проверим ситуации, где освобождение по пп. 33 может «сломаться».

1. Нет права выкупа в договоре. Если это «операционная аренда под названием лизинг», но без права выкупа, то формально не выполняется условие подпункта 33 — значит, начисляем НДС по общей ставке (22% с 01.01.2026), как по обычной услуге аренды/лизинга.
2. Предмет не из перечня № 1042. Даже если есть РУ, но код изделия не попадает в перечень освобождаемых медизделий, то «Без НДС» по лизингу применять рискованно. Тогда чаще всего будет ставка 10% (если изделие в перечне № 688) либо основная ставка по общему правилу.
3. РУ просрочено или не относится к фактически передаваемому изделию. Льгота привязана к наличию соответствующего РУ.
4. Сублизинг. В разъяснениях контролирующих органов отдельно встречается позиция, что освобождение не применяется при передаче предмета в сублизинг — это важно учитывать, если вы планируете многоступенчатые схемы.

Итого: говорить «лизинг всегда без НДС» нельзя. Правильнее так: лизинг медицинских изделий с правом выкупа может быть без НДС, если предмет лизинга — медизделие из льготного перечня и есть РУ.

Шаг 5. Монтаж, доставка, пусконаладка, обучение: как разделить «льготное» и «облагаемое»

Очень частая ошибка — включить в один лизинговый платеж всё подряд: и пользование предметом, и монтаж, и доставку, и обучение. Разберем по шагам, как сделать безопасно.

Согласно разъяснениям Минфина по теме лизинга медицинского оборудования, льгота по пп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ относится к самой передаче медизделия в лизинг. А вот иные работы и услуги, связанные с этим лизингом (установка, монтаж, пусконаладка, ввод в эксплуатацию, транспортировка, обучение персонала), облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Как оформлять правильно:

1. В договоре лизинга выделяем отдельно: «услуги лизинга (передачи) медизделия» и отдельно «доставка/монтаж/пусконаладка/обучение».
2. В первичных документах тоже разделяем строки (или оформляем отдельные акты на дополнительные услуги).
3. По лизинговым платежам (если льгота применима) ставим «Без НДС».
4. По дополнительным услугам ставим НДС 22% (в 2026 году), формируем счет-фактуру и отражаем в книге продаж.

Так мы получаем чистую картину: льгота применяется только там, где она задумана законом, а «сервисная обвязка» облагается по стандарту.

Шаг 6. Раздельный учет входного НДС: что меняется, когда добавляем аренду и/или льготный лизинг

Разберем, что происходит с входным НДС, если компания совмещает освобождаемые и облагаемые операции.

Если вы продаете медизделия «Без НДС», то входной НДС по расходам, относящимся к этой деятельности, к вычету не принимается и, как правило, включается в стоимость/расходы по правилам НК РФ.

Когда вы добавляете аренду с НДС 22%, у вас появляется облагаемая деятельность. Это означает:

1. По расходам, которые относятся только к аренде (например, обслуживание оборудования, страхование предметов аренды, закупка расходников под сдачу в аренду), входной НДС обычно можно принимать к вычету в общем порядке.
2. По расходам, которые относятся только к освобождаемым операциям (например, производство и реализация освобождаемых медизделий), входной НДС к вычету не принимаем.
3. По общехозяйственным расходам (офис, связь, бухгалтерия, аренда склада и т.п.), которые «работают на всё», организуем раздельный учет и распределяем входной НДС пропорционально доле облагаемых операций.

Здесь важно: если вы запускаете не аренду, а льготный лизинг «Без НДС», то с точки зрения входного НДС ситуация похожа на продажу без НДС: по лизинговой деятельности, освобождаемой от налога, вычет входного НДС будет ограничен, и раздельный учет всё равно нужен, если параллельно есть облагаемые операции.

Практический вывод: добавление аренды (с НДС) часто усложняет учет, но может дать возможность законно «поднять» часть входного НДС к вычету по тем расходам, которые связаны с облагаемой деятельностью.

Шаг 7. Как отразить аренду и лизинг медизделий в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) — пошаговый алгоритм

Посмотрим на примерную схему учета в 1С так, чтобы декларация по НДС собиралась без ручных исправлений. Будем опираться на стандартные механизмы: ставки НДС, реализация услуг, счета-фактуры, раздельный учет и регламентные операции.

7.1. Обновляем программу и проверяем ставки НДС на 2026 год

1. Обновляем конфигурацию до актуального релиза, где поддержана ставка 22%.
2. Проверяем справочник ставок: Справочник.СтавкиНДС. В списке должны быть доступны 22% и расчетная 22/122 (для авансов).
3. Если документ оформляем «на стыке лет» (например, счет в 2025, а услуга в 2026), проверяем корректность ставки в конкретном документе: до 01.01.2026 ставка 22% могла вводиться вручную в отдельных формах — это зависит от версии и обновлений.

7.2. Настраиваем учет НДС и раздельный учет

1. В учетной политике включаем НДС и, при необходимости, раздельный учет (если есть и облагаемые, и освобождаемые операции).
2. Проверяем использование способов учета НДС: Справочник.СпособыУчетаНДС — он помогает правильно отнести входной НДС к вычету/в стоимость/к распределению.
3. Контролируем регламентную процедуру распределения: в закрытии месяца выполняем операцию распределения НДС (в интерфейсе «Закрытие месяца»), чтобы программа корректно сформировала книги покупок/продаж и разделы декларации.

7.3. Заводим номенклатуру и задаем правильную ставку

1. Для аренды заводим услугу «Аренда медицинского оборудования/изделий» в Справочник.Номенклатура и задаем ставку НДС 22%.
2. Для лизинга заводим услугу «Лизинговый платеж» и выбираем «Без НДС» только если выполняются условия освобождения по пп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ (перечень № 1042 + РУ + договор с правом выкупа).
3. Для допуслуг (доставка, монтаж, обучение) заводим отдельные услуги со ставкой НДС 22%.

7.4. Оформляем аренду в документах 1С

1. Создаем документ реализации услуг: Документ.РеализацияТоваровУслуг (в интерфейсе обычно «Реализация (акты, накладные)»), вид операции — услуги.
2. Подставляем номенклатуру «Аренда…», сумму, период, и проверяем ставку НДС 22%.
3. Формируем счет-фактуру выданный на основании реализации: Документ.СчетФактураВыданный (кнопка «Выписать счет-фактуру»).
4. Проверяем отражение в книге продаж и попадание в декларацию по НДС.

7.5. Оформляем лизинговые платежи (если применяем льготу)

1. Используем документ реализации услуг для лизингового платежа (по сути это тоже оказание услуги), но ставим «Без НДС» на строках лизинговой услуги.
2. Для корректного заполнения декларации по НДС по освобождаемым операциям контролируем, чтобы операция попала в «освобождаемые» (обычно это отражается в разделе 7 декларации). В типовых механизмах может использоваться настройка кода операции (справочник кодов операций по НДС) — важно, чтобы ваша конфигурация и учетная политика поддерживали нужную детализацию.
3. Если по договору есть допуслуги (монтаж, обучение и т.п.), оформляем их отдельными строками или отдельным документом со ставкой 22% и обычным счетом-фактурой.

7.6. Проверяем НДС-процедуры перед сдачей отчетности

1. Запускаем помощника и сверяем книги покупок/продаж: Отчет.ПомощникПоУчетуНДС (в зависимости от интерфейса и версии).
2. Контролируем закрытие месяца: Обработка.ЗакрытиеМесяца, чтобы отработало распределение входного НДС при смешанной деятельности.
3. Проверяем, что аренда (22%) отражена в облагаемых разделах, а льготный лизинг — в освобождаемых операциях (раздел 7), без «перетекания» сумм.

Шаг 8. Примеры расчетов: аренда с НДС 22% и лизинг «Без НДС»

Посмотрим на пример, чтобы закрепить логику.

Пример А. Аренда медизделия (НДС 22%)

1. Арендная плата по договору — 100 000 руб. в месяц (цена без НДС).
2. НДС 22% = 100 000 × 22% = 22 000 руб.
3. Итого к оплате = 122 000 руб.

Пример Б. Лизинг с правом выкупа, предмет — медизделие из перечня № 1042, есть РУ (льгота)

1. Лизинговый платеж — 100 000 руб. в месяц.
2. При выполнении условий пп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ выставляем платеж «Без НДС».
3. Итого к оплате = 100 000 руб.

Пример В. Лизинг «Без НДС» + монтаж (монтаж облагается НДС 22%)

1. Лизинговый платеж — 100 000 руб. (Без НДС).
2. Монтаж и ввод в эксплуатацию — 50 000 руб. (цена без НДС).
3. НДС по монтажу 22% = 50 000 × 22% = 11 000 руб.
4. Итого к оплате = 100 000 + 50 000 + 11 000 = 161 000 руб.

Так мы наглядно видим, почему «лизинг без НДС» возможен не всегда, и почему допуслуги почти всегда «с НДС».

Шаг 9. Чек-лист: как быстро принять решение «22% или Без НДС» по аренде и лизингу

Соберем короткий алгоритм, который можно применять к каждому договору.

1. Это аренда или лизинг? Если обычная аренда без права выкупа — почти всегда НДС 22%.
2. Если лизинг: есть ли в договоре право выкупа? Если нет — льгота пп. 33 обычно не применяется, НДС 22%.
3. Проверяем предмет: медизделие должно соответствовать перечню освобождаемых изделий (перечень № 1042) и иметь действующее РУ.
4. Разделяем услуги: лизинг (при льготе) — Без НДС, монтаж/доставка/обучение — НДС 22%.
5. Организуем раздельный учет входного НДС, если одновременно есть операции «с НДС» и «Без НДС».
6. В 1С заводим отдельные номенклатурные позиции и не смешиваем ставки в одной строке, если это разные по налогообложению услуги.

Итог: как правильно ответить на исходный вопрос

Теперь формулируем ответ «по делу».

1) По аренде: если вы сдаете медицинские изделия в обычную аренду, то это услуга, и она облагается НДС по основной ставке 22% (с 01.01.2026), поскольку специального освобождения именно для аренды медизделий в данном случае нет.

2) По лизингу: ежемесячные лизинговые платежи могут не облагаться НДС, но только при выполнении условий пп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ — то есть финансовая аренда (лизинг) с правом выкупа и предмет лизинга — медицинское изделие, подпадающее под освобождение (перечень № 1042 + действующее РУ). Если условия не выполнены, лизинговые платежи облагаются НДС в общем порядке (как услуги), как правило по ставке 22%.

3) По допуслугам (монтаж, доставка, пусконаладка, обучение): даже если сам лизинг «Без НДС», эти услуги облагаются НДС 22%.

Нормативная база и разъяснения, на которые опираемся

Чтобы зафиксировать решение документально, ориентируемся на следующие нормы и разъяснения (без ссылок, только реквизиты):

1. НК РФ, ст. 164 — основная ставка НДС (с 01.01.2026 — 22%), расчетные ставки для авансов (22/122).
2. НК РФ, ст. 149, п. 2, пп. 1 — освобождение от НДС при реализации отдельных медицинских изделий при соблюдении условий (перечень + РУ).
3. Постановление Правительства РФ № 1042 — перечень кодов медизделий, освобождаемых от НДС (для применения освобождения).
4. Постановление Правительства РФ № 688 — перечень кодов медицинских товаров, облагаемых по ставке 10%.
5. НК РФ, ст. 149, п. 2, пп. 33 — освобождение от НДС услуг лизинга медизделий с правом выкупа при выполнении условий.
6. Письмо Минфина РФ от 18.12.2020 № 03-07-07/111350 — о применении перечня медтоваров и условий освобождения для передачи по договорам лизинга с правом выкупа.
7. Письмо Минфина РФ от 09.12.2021 № 03-07-07/100216 — о том, что лизинг медизделий с правом выкупа освобожден, а дополнительные услуги (монтаж, доставка, ввод, обучение) облагаются в общем порядке.
8. Письмо Минфина РФ от 19.10.2020 № 03-07-07/90841 — о применении освобождения при реализации медизделий и комплектов (при соблюдении условий перечня и РУ).
9. Информация ФНС России (январь 2026) — о применении основной ставки НДС 22% с 2026 года.