Нужно ли вновь созданной организации (регистрация 01.10.2025) платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль с января 2026 года, если выручка за 4 квартал 2025 превысила 15 млн?

Разберем по шагам ситуацию, которая часто возникает у новых организаций на ОСНО: компания зарегистрирована в 4 квартале, за короткое время получила существенную выручку (например, 26 млн руб. без НДС), а в годовой декларации по налогу на прибыль подраздел 1.2 («Ежемесячные авансовые платежи») не заполнялся. Возникает логичный вопрос: надо ли было начинать платить ежемесячные авансовые платежи с января следующего года и нужно ли было отражать их в отчетности за год.

Чтобы прийти к правильному решению, посмотрим на логику НК РФ и на практику заполнения декларации, а затем закрепим это настройками в 1С.

1) Выясним, какие правила в НК РФ применяются именно к вновь созданным организациям

Для налога на прибыль важно разделять два «режима» авансов:

1. Квартальные авансовые платежи (по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев) и итоговый налог за год.
2. Ежемесячные авансовые платежи внутри квартала (январь/февраль/март и т.д.), которые платятся в течение квартала дополнительно к квартальным расчетам.

По общему правилу механизм ежемесячных авансов «завязан» на расчетах из предыдущих отчетных периодов: суммы ежемесячных авансов на квартал определяются как доли от ранее исчисленных авансовых платежей (по итогам квартала/полугодия/9 месяцев). Это прямо следует из порядка расчета в ст. 286 НК РФ, где описано, как определяется ежемесячный авансовый платеж для каждого квартала (например, для 1 квартала текущего года он принимается равным ежемесячному авансу последнего квартала предыдущего года). То есть сама математика ежемесячных авансов «цепляется» за ранее рассчитанные показатели.

Для вновь созданных организаций есть отдельные нормы:

1. Организации, созданные после вступления в силу главы 25, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты госрегистрации (п. 6 ст. 286 НК РФ).
2. Вновь созданные организации уплачивают авансы за отчетный период при условии, что выручка от реализации не превышала 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Если лимит превышен, то начиная с месяца, следующего за месяцем превышения, организация уплачивает авансы в порядке п. 1 ст. 287 НК РФ с учетом требований п. 6 ст. 286 НК РФ.

Смысл этих норм такой: пока организация «маленькая» по выручке — она может жить на квартальных авансах. Как только выручка становится существенной (пересечены 5 млн/месяц или 15 млн/квартал), появляется обязанность переходить к более частой уплате. Но для вновь созданных действует ограничение: раньше, чем пройдет полный квартал с даты регистрации, ежемесячные авансы не стартуют.

2) Проанализируем вашу ситуацию по календарю и лимитам

Исходные данные из вопроса:

1. Дата регистрации: 01.10.2025.
2. Выручка за 4 квартал 2025: 26 млн руб. без НДС (превышает 15 млн за квартал).
3. Налог на прибыль за 4 квартал получился 10 тыс. руб. (то есть прибыль небольшая, но выручка большая).
4. Подраздел 1.2 в годовой декларации за 2025 не заполняли.

Теперь наложим на правила:

1. 4 квартал 2025 (октябрь–декабрь) — это первый квартал существования организации, и при регистрации 01.10.2025 он является полным кварталом с даты регистрации.
2. Лимит 15 млн за квартал в 4 квартале превышен (26 млн > 15 млн).

На этом месте обычно возникает «ловушка»: кажется, что раз лимит превышен в 4 квартале, то с января 2026 нужно платить ежемесячные авансы. И это звучит логично, но дальше упираемся в практический вопрос: какую сумму ежемесячных авансов ставить и откуда она берется, если организация не существовала на дату расчета авансов «за 4 квартал и за 1 квартал следующего года», которые обычно определяются в декларации за 9 месяцев?

И вот здесь важно аккуратно совместить требования НК РФ и механику декларации.

3) Почему в годовой декларации за 2025 подраздел 1.2 обычно не заполняют в вашей ситуации

Подраздел 1.2 раздела 1 декларации по налогу на прибыль заполняют, когда нужно задекларировать ежемесячные авансы на ближайшие месяцы. На практике суммы ежемесячных авансов на 4 квартал и на 1 квартал следующего года формируются по итогам 9 месяцев (так устроен расчет ежемесячных авансов «в течение отчетного периода»).

Если организация в период «9 месяцев» 2025 года не существовала, то:

1. она не представляла декларацию за 9 месяцев 2025;
2. у нее отсутствуют «исторические» показатели, на базе которых система ежемесячных авансов рассчитывает суммы на 4 квартал 2025 и на 1 квартал 2026.

Отсюда практический вывод: в годовой декларации за 2025 вам нечего было «легально» переносить в подраздел 1.2, потому что механизм ежемесячных авансов на 1 квартал 2026 обычно не рассчитывался в 2025 году через декларацию за 9 месяцев.

Это не значит, что лимит можно игнорировать. Это значит, что переход на ежемесячные авансы у новой организации чаще всего реализуется через декларацию за 1 квартал следующего года, когда уже появляется первый рассчитанный «квартальный» аванс, от которого можно посчитать ежемесячные авансы следующего квартала.

4) Рабочая логика действий: в 1 квартале 2026 платим поквартально, а ежемесячные авансы назначаем со 2 квартала 2026

Теперь разберем по шагам то решение, которое применяют на практике и которое поддерживается логикой расчета из ст. 286 НК РФ и смыслом обсуждений бухгалтерских сообществ:

1. За 2025 год сдаем годовую декларацию и платим налог/аванс по итогам отчетного периода в обычном порядке. Подраздел 1.2 за 2025 год при отсутствии корректной базы для ежемесячных авансов обычно не заполняем.
2. В 1 квартале 2026 считаем прибыль (нарастающим итогом) и платим квартальный авансовый платеж по сроку уплаты за 1 квартал.
3. В декларации за 1 квартал 2026 анализируем лимит выручки для вновь созданной организации и, если превышение сохраняется/подтверждается, назначаем ежемесячные авансы на 2 квартал 2026 (апрель, май, июнь) и отражаем их в подразделе 1.2.
4. Начиная со 2 квартала 2026 начинаем перечислять ежемесячные авансовые платежи внутри квартала (как правило, равными долями от аванса за 1 квартал 2026 — в той логике, как это предусмотрено механизмом ст. 286 НК РФ).

Почему это выглядит корректно? Потому что ежемесячные авансы 2 квартала 2026 можно посчитать от уже исчисленного аванса за 1 квартал 2026. А вот «взять» сумму для ежемесячных авансов 1 квартала 2026 у новой организации фактически неоткуда: правило для 1 квартала опирается на суммы ежемесячных авансов последнего квартала предыдущего года, а у вас их не было, так как не было базы расчета.

В итоге получаем понятный и проверяемый сценарий: первый квартал живем на квартальных авансах, а затем со второго кварт