← На главную

Разберем ситуацию, когда в 1С:Бухгалтерии предприятия 3.0 при анализе счета 90.02 обнаруживается расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом, а в карточке счета видно, что сумма транспортного налога проходит через регламентные операции Корректировка выпуска продукции и позже через Корректировка стоимости списания. На практике такой вопрос часто воспринимается как ошибка расчета себестоимости или как неправильная настройка производства, но в большинстве случаев причина кроется не в «поломке» закрытия месяца, а в логике отражения налога в затратах и в различиях правил БУ и НУ.

Сразу зафиксируем главное. Если транспортный налог в бухгалтерском учете отнесен на производственные счета, например 20, 23 или 25, программа включает его в фактическую производственную себестоимость. Дальше эта сумма участвует в закрытии затрат, попадает в выпуск, в остатки готовой продукции и затем в себестоимость продаж через 90.02. При этом в налоговом учете транспортный налог обычно относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, то есть ведет себя как косвенный расход и признается по иной логике. Именно из-за этого и появляется разница между БУ и НУ, которая затем «всплывает» в регламентных операциях закрытия месяца.

Поэтому первый вывод такой: сам факт попадания суммы транспортного налога в регламентные операции расчета себестоимости не всегда означает ошибку. Очень часто это следствие выбранных настроек отражения расходов и учетной политики по налогу на прибыль.

Почему именно транспортный налог оказывается в себестоимости выпуска

Чтобы понять причину, посмотрим на цепочку движения суммы в программе. В 1С:Бухгалтерии 8.3 начисление транспортного налога выполняется регламентной операцией Расчет транспортного налога. Проводка формируется не сама по себе, а по настройке способа отражения расходов. Эта настройка хранится в специальном регистре сведений Способы отражения расходов по налогам.

Если в этом регистре для транспортного налога указан счет затрат 20, 23 или 25, программа воспринимает сумму как производственную затрату в БУ. Дальше происходит следующее:

1. Начисляется транспортный налог на выбранный счет затрат.
2. Сумма попадает в общий массив затрат периода.
3. При выполнении операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 сумма распределяется по правилам расчета себестоимости.
4. Если в периоде был выпуск продукции, сумма включается в фактическую себестоимость выпуска.
5. Если продукция реализована, часть этой суммы попадает на 90.02.
6. Если реализация происходит позже, разница может проявиться уже в следующем квартале через Корректировку стоимости списания.

Именно поэтому в одном квартале вы видите расхождение через Корректировку выпуска продукции, а в следующем квартале — через Корректировку стоимости списания. Программа просто последовательно доводит фактическую себестоимость до нужного значения по мере выпуска и списания продукции.

Иными словами, транспортный налог не «залетает случайно» в регламентные операции. Он попадает туда потому, что ранее был отнесен на тот счет затрат, который участвует в формировании производственной себестоимости.

Почему разница возникает именно между БУ и НУ

Теперь разберем более тонкий момент. Пользователя обычно смущает не только наличие транспортного налога в закрытии месяца, но и то, что в БУ сумма идет на 90.02, а в НУ либо не идет туда, либо идет в другом размере. Это выглядит как ошибка, но чаще всего программа как раз работает правильно.

Логика здесь следующая.

В бухгалтерском учете затраты, связанные с производством, могут включаться в себестоимость продукции. Если транспортное средство реально используется в производственном процессе, организация может отражать транспортный налог как расход по обычным видам деятельности на производственных счетах. Тогда сумма в БУ участвует в калькуляции себестоимости.

В налоговом учете по налогу на прибыль транспортный налог обычно относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. На практике это означает, что для НУ он чаще всего ведет себя как косвенный расход. А косвенные расходы признаются не через стоимость готовой продукции, а в расходах периода. Поэтому получается расхождение во времени признания:

1. В БУ налог сначала накапливается в себестоимости выпуска, потом попадает в готовую продукцию, а в расходы — по мере реализации.
2. В НУ тот же налог может быть признан раньше, как косвенный расход периода.

В результате программа показывает разницу между БУ и НУ по 90.02, а при применении ПБУ 18/02 такая ситуация еще и формирует временные разницы. То есть расхождение может быть методологически нормальным, если учет настроен осознанно.

Вот почему в подобной ситуации нельзя сразу делать вывод, что «неправильные настройки производства». Возможно, производство настроено корректно, а различие вызвано тем, что БУ и НУ в принципе по-разному признают этот вид расхода.

Что означает появление транспортного налога в «Корректировке выпуска продукции»

Рассмотрим подробнее первую часть симптома. В 3 квартале в карточке счета 90.02 обнаруживается документ Регламентная операция "Корректировка выпуска продукции" на сумму начисленного транспортного налога.

Это означает, что в течение квартала налог был включен в затраты, участвующие в формировании фактической себестоимости выпуска. Сначала выпуск мог быть отражен по одной стоимости, а при закрытии месяца программа пересчитала фактическую себестоимость и добавила в нее накопленные за период производственные расходы, в том числе транспортный налог. Если часть продукции уже была реализована, соответствующая доля корректировки пошла в себестоимость продаж.

Такое поведение характерно для случаев, когда:

1. налог начислен на 20, 23 или 25;
2. по этим счетам есть выпуск продукции или оказание производственных услуг;
3. выпуск в течение месяца отражался до окончательного расчета фактической себестоимости;
4. закрытие месяца в конце периода доводит стоимость до фактической.

То есть сама «Корректировка выпуска продукции» здесь является следствием закрытия затрат, а не самостоятельной причиной ошибки.

Что означает появление транспортного налога в «Корректировке стоимости списания»

Теперь разберем вторую часть симптома. В 4 квартале сумма транспортного налога обнаруживается уже в регламентной операции Корректировка стоимости списания, причем по БУ она больше, чем по НУ.

Обычно это означает, что разница, накопленная ранее в стоимости остатков, дошла до момента списания. Программа пересчитывает фактическую стоимость продукции, материалов или товаров и доводит стоимость списания до расчетного значения. Если в БУ в стоимости остатков сидит доля транспортного налога, а в НУ она признана иначе, то при продаже или ином списании остатков возникает новая разница именно через эту регламентную операцию.

Проще говоря, программа действует поэтапно:

1. сначала формирует выпуск с учетом затрат;
2. потом хранит этот результат в остатках;
3. затем при реализации или списании переносит фактическую стоимость в расходы.

Если БУ и НУ по-разному включили транспортный налог в стоимость остатков, разница обязательно проявится либо на этапе корректировки выпуска, либо на этапе корректировки стоимости списания, либо на обоих этапах.

Основная причина проблемы: неверно выбран счет отражения расходов по транспортному налогу

В большинстве практических случаев начинать проверку нужно именно с регистра Способы отражения расходов по налогам. Рассмотрим по шагам, что именно нужно проанализировать.

1. Откройте раздел Главное → Налоги и отчеты → Транспортный налог → Способы отражения расходов.
2. Найдите запись, действующую с нужного периода.
3. Проверьте, на какой счет отражается начисление налога.
4. Проверьте статью затрат, подразделение и при необходимости номенклатурную группу.
5. Сопоставьте счет затрат с реальным использованием транспортного средства.

Здесь возможны несколько вариантов.

Вариант 1. Указан счет 20, 23 или 25. Тогда транспортный налог участвует в производственной себестоимости в БУ. Именно в этом случае чаще всего и появляются ваши симптомы.

Вариант 2. Указан счет 26. Тогда сумма, как правило, отражается как общехозяйственная. В современной логике БП 3.0 счет 26 выделен для управленческих расходов, которые обычно не включаются в стоимость НЗП и готовой продукции. В таком случае транспортный налог обычно не должен проходить через производственную калькуляцию так, как при счете 20 или 25.

Вариант 3. Указан счет 44. Тогда налог относится к расходам на продажу. Такой вариант возможен, если транспорт используется в сбытовой деятельности.

Вариант 4. Указан счет 91.02. Такой способ обычно применяют, когда транспортное средство используется не в основной деятельности.

Отсюда важный практический вывод: если транспортный налог не должен увеличивать себестоимость выпуска, не отражайте его на счете 20, 23 или 25 без необходимости.

Вторая причина: неверно выбрана статья затрат

Даже если счет выбран формально допустимый, проблема может усугубляться статьей затрат. Для транспортного налога в настройке способа отражения расходов важно использовать статью затрат с корректным видом расхода. На практике для ОСНО чаще всего применяют статью с видом «Налоги и сборы».

Почему это важно:

1. по статье затрат программа определяет логику отражения суммы в НУ;
2. по статье затрат расход попадает в нужную аналитику и в корректные строки налоговой декларации;
3. неподходящий вид расхода может исказить логику прямых и косвенных затрат.

Если по транспортному налогу выбрана статья, которая методологически ближе к производственным прямым затратам, программа может начать вести сумму «слишком производственно» для БУ, а в НУ она все равно останется прочим расходом. В результате расхождение станет еще заметнее.

Поэтому проверьте не только счет, но и статью затрат. В 1С это критично.

Третья причина: настройки прямых расходов в налоговом учете

Далее обязательно проверим настройки налога на прибыль. В 1С:Бухгалтерии 8 стоимость продукции, работ и услуг в НУ может формироваться двумя способами:

1. по ручному перечню прямых расходов;
2. по правилам бухгалтерского учета.

Эта настройка находится в разделе Главное → Налоги и отчеты → Налог на прибыль. В зависимости от выбранного варианта программа использует либо регистр Методы определения прямых расходов производства в НУ, либо логику, приближенную к бухгалтерскому учету.

Здесь нужно понимать важную вещь. Даже если организация стремится сблизить БУ и НУ, транспортный налог все равно остается особым видом расхода. Для целей налога на прибыль это прочий расход, и он не всегда должен «жить» в НУ так же, как в БУ. Поэтому полное совпадение БУ и НУ по этой сумме не гарантируется автоматически даже при «простой настройке» прямых затрат.

Что нужно проверить по шагам:

1. Откройте настройки налога на прибыль.
2. Посмотрите, какой способ формирования стоимости продукции в НУ выбран.
3. Если используется ручная настройка, откройте регистр Методы определения прямых расходов производства в НУ.
4. Проверьте, нет ли там правила, которое захватывает счет и статью, используемые для транспортного налога.
5. Убедитесь, что налог не включен в состав прямых расходов ошибочно.

Отдельно подчеркнем: если в НУ транспортный налог отражается как косвенный расход, а в БУ входит в стоимость выпуска, это не баг, а разница правил учета. Но если налог случайно попал в перечень прямых расходов в НУ, тогда нужно исправлять настройку.

Четвертая причина: транспорт фактически не относится к производству, но налог отражен на производственном счете

Это один из самых частых практических сценариев. Автомобиль может использоваться для нужд администрации, снабжения, продаж, разъездов руководителя или общего хозяйственного обслуживания, а транспортный налог при этом в настройках стоит на 20 или 25. В результате программа честно включает налог в себестоимость выпуска, хотя по смыслу этого делать не следовало.

Здесь нужно проанализировать не только техническую настройку в 1С, но и реальное назначение транспорта.

Рассмотрим типовые ситуации:

1. Легковой автомобиль директора. Обычно такой транспортный налог логичнее относить на 26, а не на 20.
2. Автомобиль отдела продаж. Часто уместнее счет 44.
3. Транспорт, используемый в производственном подразделении. Здесь допустимы 20, 23 или 25, но тогда нужно быть готовыми к включению суммы в себестоимость БУ.
4. Автомобиль, используемый вне основной деятельности. Может потребоваться 91.02.

Именно поэтому в таких вопросах нельзя отвечать одним универсальным советом «ставьте всегда 26». Сначала нужно определить хозяйственный смысл расхода, а уже потом выбирать счет.

Когда расхождение БУ и НУ является нормальным

Очень важно не пытаться механически добиваться идеального совпадения БУ и НУ по каждому счету. В производственном учете это не всегда правильно.

Рассмотрим ситуацию, когда расхождение можно считать нормальным.

Допустим, транспортный налог начислен по автомобилю, который обслуживает производственный процесс. В БУ организация относит этот налог на 25 как общепроизводственный расход. Затем сумма распределяется на выпуск и через фактическую себестоимость продукции доходит до 90.02 по мере реализации. В НУ этот налог признается как прочий расход, связанный с производством и реализацией, то есть косвенный расход периода. В этом случае:

1. в БУ расход «сидит» в остатках продукции до момента реализации;
2. в НУ расход уже признан раньше;
3. по счету 90.02 возникает разница;
4. по ПБУ 18/02 формируются временные разницы.

Это нормальная методологическая ситуация, а не ошибка программы.

Следовательно, если вы видите такой механизм и он соответствует учетной политике организации, исправлять нужно не закрытие месяца, а только свое понимание того, как должны соотноситься БУ и НУ.

Когда расхождение говорит именно о неправильной настройке

Теперь посмотрим обратную ситуацию. Исправления действительно нужны, если одновременно выполняются следующие условия:

1. транспорт фактически не используется в производстве;
2. налог отражается на 20, 23 или 25;
3. из-за этого сумма попадает в выпуск и искажает себестоимость продукции;
4. пользователь не планировал формировать временные разницы по этому расходу;
5. учетная политика организации предполагает иной порядок отражения.

В таком случае причина действительно в неправильной настройке способа отражения расходов по транспортному налогу. Исправлять нужно именно ее.

Как проверить источник суммы по шагам

Разберем рабочий алгоритм диагностики, который удобно выполнить прямо в базе.

1. Проверьте проводку начисления транспортного налога.
   Откройте регламентную операцию Расчет транспортного налога и посмотрите, на какой счет и с какой аналитикой программа начислила сумму.
2. Проверьте способ отражения расходов.
   Откройте регистр Способы отражения расходов по налогам и убедитесь, какая запись действовала на дату начисления. Часто проблема обнаруживается именно здесь.
3. Проверьте статью затрат.
   Откройте саму статью и посмотрите ее вид расхода в НУ. Для транспортного налога здесь не должно быть случайных «производственных» настроек, не соответствующих сути расхода.
4. Проверьте настройки налога на прибыль.
   Откройте параметры формирования стоимости продукции в НУ и перечень прямых расходов. Выясните, как программа трактует данную статью для налогового учета.
5. Проверьте счета 20, 25, 43 и 90.02.
   По карточке счета и ОСВ посмотрите, как сумма переходила из начисления налога в себестоимость выпуска, а затем в себестоимость продаж.
6. Сформируйте справку-расчет по калькуляции себестоимости.
   Именно она обычно показывает, в какой массив затрат попал транспортный налог и как распределился по выпуску.
7. Проверьте остатки продукции на конец квартала.
   Если часть суммы ушла в следующий квартал, то именно поэтому в 4 квартале она появляется через Корректировку стоимости списания.

После такого анализа обычно становится видно, является ли ситуация нормальной временной разницей или ошибкой настройки.

Решение 1. Оставить отражение на производственном счете, если это методологически правильно

Рассмотрим подробнее первый вариант решения. Он подходит тогда, когда транспортное средство действительно используется в производстве, и организация осознанно относит транспортный налог на производственные затраты.

В этом случае действуем так:

1. убеждаемся, что счет в регистре Способы отражения расходов по налогам выбран осознанно;
2. проверяем корректность статьи затрат;
3. подтверждаем, что транспорт относится именно к производственной деятельности;
4. убеждаемся, что учетная политика допускает включение суммы в БУ-себестоимость;
5. проверяем настройки ПБУ 18/02, чтобы разницы между БУ и НУ отражались корректно.

При таком подходе лечить саму разницу не нужно. Нужно только убедиться, что она объяснима и правильно отражена. Иными словами, в этом варианте проблема не в том, что программа «неправильно закрывает месяц», а в том, что пользователь ожидал полного совпадения БУ и НУ там, где его не обязано быть.

Этот вариант часто оказывается самым правильным с точки зрения методологии.

Решение 2. Перенастроить отражение налога на 26, 44 или 91.02, если транспорт не участвует в производстве

Если после анализа выяснится, что транспортный налог не должен увеличивать производственную себестоимость, нужно изменить способ отражения расходов.

Разберем по шагам:

1. Откройте Главное → Налоги и отчеты → Транспортный налог → Способы отражения расходов.
2. Создайте новую запись с датой начала периода, с которого должен действовать новый порядок.
3. Укажите корректный счет затрат:
   1. 26 — если расход относится к общехозяйственным;
   2. 44 — если транспорт связан со сбытом;
   3. 91.02 — если использование не связано с основной деятельностью.
4. Выберите правильную статью затрат или статью прочих доходов и расходов.
5. Перепроведите закрытие месяца начиная с периода изменения.
6. Проверьте, как изменилась калькуляция себестоимости и движение по 90.02.

Важно: менять настройку нужно с даты, соответствующей реальному периоду применения нового порядка. Если начать исправление «посередине» цепочки, можно получить еще более запутанную картину в закрытии месяца.

После корректировки способа отражения расходов транспортный налог перестанет заходить в производственную себестоимость, а значит перестанет появляться в Корректировке выпуска продукции и в связанных с ней движениях по 90.02.

Решение 3. Проверить и скорректировать перечень прямых расходов в НУ

Иногда настройка способа отражения расходов сама по себе верная, но искажение появляется из-за регистра Методы определения прямых расходов производства в НУ. Это актуально для организаций, у которых налоговый учет производства настроен вручную.

Разберем, что нужно сделать:

1. Откройте настройки налога на прибыль.
2. Перейдите к перечню прямых расходов.
3. Проверьте правила по счетам затрат, подразделениям, статьям затрат и корреспондирующим счетам.
4. Исключите из прямых расходов те комбинации, которые ошибочно захватывают транспортный налог.
5. Повторно выполните закрытие месяца.

Такой вариант особенно полезен, если в НУ транспортный налог неожиданно ведет себя как производственная прямая затрата и из-за этого картина становится еще более неочевидной.

Здесь важно не перепутать две разные задачи:

1. не нужно искусственно «впихивать» транспортный налог в прямые расходы только ради совпадения БУ и НУ;
2. нужно убрать из прямых расходов те настройки, которые туда попали случайно.

Решение 4. Исправить аналитику затрат, если неверно указаны подразделение, номенклатурная группа или статья

Иногда счет отражения выбран верно, но проблема возникает из-за аналитики. Например, транспортный налог попадает на производственное подразделение и номенклатурную группу, хотя фактически относится к административным расходам. Тогда программа распределяет сумму на выпуск, потому что аналитика прямо указывает ей считать этот расход производственным.

В такой ситуации нужно проверить:

1. подразделение в записи способа отражения расходов;
2. статью затрат;
3. номенклатурную группу, если она участвует в учете затрат;
4. совпадение аналитики с фактическим использованием транспорта.

Если аналитика лишняя или ошибочная, исправляем ее с начала периода и пересчитываем закрытие месяца.

Как понять, какое решение выбрать именно вам

Чтобы не исправлять лишнего, зададим себе несколько вопросов.

1. Для чего реально используется транспорт?
   Если для управления, снабжения, продаж или общих нужд, отражение на производственном счете обычно не нужно.
2. Должен ли транспортный налог увеличивать стоимость выпуска в БУ?
   Если да, попадание в Корректировку выпуска продукции объяснимо.
3. Допускает ли ваша учетная политика временные разницы между БУ и НУ по такому расходу?
   Если да, расхождение по 90.02 не является автоматической ошибкой.
4. Пытались ли вы ранее «сблизить» БУ и НУ вручную через настройки прямых расходов?
   Если да, возможно, в НУ появились избыточные правила.

Ответы на эти вопросы обычно сразу показывают, нужно ли менять учет, или нужно лишь корректно интерпретировать то, что уже делает программа.

Практический пример логики движения суммы

Посмотрим на упрощенный пример, чтобы логика стала совсем прозрачной.

Предположим, в сентябре начислен транспортный налог 30 000 руб. по автомобилю производственного подразделения. В настройке способа отражения расходов указан счет 25 и статья затрат «Налоги и сборы».

Дальше программа работает так:

1. В сентябре сумма 30 000 руб. попадает на 25.
2. При закрытии сентября счет 25 распределяется на выпуск продукции.
3. Часть продукции продана в сентябре — соответствующая доля транспортного налога попадает в 90.02 через расчет фактической себестоимости.
4. Оставшаяся часть продукции осталась на складе.
5. В октябре или ноябре эта продукция продается, и программа уже через Корректировку стоимости списания доводит стоимость списания до фактической.
6. В НУ та же сумма могла быть признана как косвенный расход еще в сентябре.

В результате:

1. в 3 квартале часть суммы видна на 90.02 через Корректировку выпуска продукции;
2. в 4 квартале остаток суммы проявляется через Корректировку стоимости списания;
3. между БУ и НУ возникает временная разница.

Это почти полностью совпадает с описанной ситуацией. Поэтому по самому симптому уже можно сделать вывод, что причина, скорее всего, находится в настройках отражения налога, а не в случайной ошибке производственного модуля.

На что еще обратить внимание в 1С

Помимо основных настроек, полезно проверить еще несколько объектов программы.

1. Регистрация транспортных средств
   Убедимся, что транспорт зарегистрирован корректно и по нему действительно начисляется налог в нужном периоде.
2. Расчет транспортного налога
   Посмотрим, какая именно проводка формируется и по какой аналитике.
3. Калькуляция себестоимости
   Проанализируем, включена ли сумма налога в затраты выпуска.
4. Справка-расчет закрытия счетов 20, 23, 25, 26
   Выясним, как именно расход распределился в БУ и НУ.
5. Карточка счета 90.02
   Сопоставим кварталы и увидим, на каком этапе сумма дошла до расходов.
6. ОСВ по счетам 20, 25, 43, 90.02
   Проследим полную цепочку движения суммы.

Такая проверка позволяет не гадать, а увидеть фактический маршрут суммы внутри учета.

Чего делать не стоит

Разберем и типичные ошибки в попытке быстро «починить» ситуацию.

1. Не нужно вручную корректировать регламентные операции без понимания причины.
   Это только запутает цепочку закрытия месяца.
2. Не нужно добиваться нулевой разницы между БУ и НУ любой ценой.
   Для отдельных расходов временные разницы нормальны.
3. Не нужно менять счет отражения налога задним числом без анализа использования транспорта.
   Сначала определим экономический смысл расхода.
4. Не нужно считать любую разницу по 90.02 ошибкой производства.
   Часто источник вообще находится в имущественных налогах и настройках НУ.

Краткий алгоритм исправления

Сведем все в практический порядок действий.

1. Откройте начисление транспортного налога и определите счет и аналитику.
2. Проверьте запись в регистре Способы отражения расходов по налогам.
3. Проверьте статью затрат и ее вид расхода.
4. Проверьте настройки налога на прибыль и регистр Методы определения прямых расходов производства в НУ.
5. Определите фактическое использование транспортного средства.
6. Сравните хозяйственный смысл расхода с выбранным счетом:
   1. если транспорт производственный — можно оставить 20, 23 или 25 и принять разницы как нормальные;
   2. если транспорт непроизводственный — перенастройте счет на 26, 44 или 91.02.
7. Перезакройте месяцы с периода изменения.
8. Повторно проверьте 90.02, калькуляцию себестоимости и разницы БУ/НУ.

Итоговый вывод

Подведем итог. Наиболее вероятная причина того, что транспортный налог попадает в «Корректировку выпуска продукции» и затем в «Корректировку стоимости списания», состоит в том, что налог отражается на производственном счете затрат — чаще всего 20, 23 или 25. Из-за этого в бухгалтерском учете сумма включается в фактическую себестоимость выпуска и позже попадает на 90.02. В налоговом учете эта же сумма обычно признается как прочий косвенный расход, поэтому БУ и НУ начинают расходиться.

Следовательно, сначала не ищем ошибку в самой регламентной операции. Сначала проверяем:

1. регистр Способы отражения расходов по налогам;
2. счет и аналитику отражения транспортного налога;
3. статью затрат и вид расхода;
4. настройки прямых расходов в НУ;
5. фактическое назначение транспортного средства.

Если транспорт действительно участвует в производстве, такая картина может быть нормальной и объясняться временными разницами между БУ и НУ. Если транспорт к производству не относится, тогда нужно менять способ отражения расходов и перезакрывать период.

Именно это и является рабочим решением проблемы: не править следствие в закрытии месяца, а найти и откорректировать источник — счет, аналитику и налоговую классификацию транспортного налога.

Информация носит справочный характер.