Разберем ситуацию по шагам. С 2026 года часть организаций и ИП на УСН обязана исчислять и уплачивать НДС. Для 2026 года действует новый порог: если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, с 01.01.2026 у налогоплательщика на УСН возникает обязанность платить НДС. При этом он может применять специальную ставку 5% или 7%, либо общеустановленные ставки 22%, 10% и 0% — в зависимости от условий и выбранного режима работы. Для ставки 5% важно помнить еще один принцип: права на вычет «входного» НДС у такого упрощенца нет, поэтому входной налог включается в стоимость приобретений и дальше учитывается по правилам УСН «доходы минус расходы».
Именно поэтому вопрос автора темы совершенно практический: если раньше бизнес работал без НДС, а в 2026 году начал работать со ставкой 5%, нужно понять, как оформлять реализацию по старым договорам, по пролонгированным отношениям и по тендерам, где цена зафиксирована как «без НДС». В обсуждении на форуме Бухонлайн по теме «Как правильно выделить НДС» речь как раз шла о такой модели: ИП на УСН «доходы минус расходы», производство пиломатериалов, начало работы с НДС 5% с 2026 года, старые договоры без четкой оговорки о налоге и отдельные контракты с фиксированной ценой на квартал без НДС.
Сразу зафиксируем основной вывод. Нельзя просто по своему усмотрению одному покупателю выставлять документы с НДС, включенным в цену, а другому — с НДС сверху, если экономические и договорные условия одинаковые. Подход надо определять не по удобству продавца, а по условиям конкретного договора и тому, как согласована цена с покупателем. Для каждой группы договоров нужно отдельно выяснить, что именно стороны согласовали: цена уже включает налог, цена устанавливается без налога с последующим начислением НДС сверх нее, либо цена вообще не была зафиксирована и определяется в счетах, спецификациях, заявках или отгрузочных документах.
Иными словами, правильный вопрос звучит не так: «Можно ли одному выставлять с НДС внутри, а другому сверху?» Правильный вопрос звучит так: «Как по условиям каждого конкретного договора должна определяться цена после того, как продавец стал плательщиком НДС?» И вот на него уже нужно отвечать отдельно по каждому типу отношений.
Начнем с общего правила. По статье 168 НК РФ при реализации товаров, работ или услуг сумма НДС предъявляется покупателю дополнительно к цене. Это базовая норма, от которой многие отталкиваются и делают вывод: значит, если теперь мы стали плательщиком НДС, можно всегда начислять налог сверху. Но на практике этого вывода недостаточно. Почему? Потому что дальше приходится учитывать содержание договора и судебный подход к толкованию цены.
Судебная практика давно исходит из того, что если в договоре нет прямого указания на то, что цена не включает НДС, и из обстоятельств не следует иное, то цена обычно рассматривается как уже включающая НДС. Эту позицию закрепил пункт 17 Постановления Пленума ВАС РФ № 33 от 30.05.2014. Поэтому в спорной ситуации продавец не всегда может просто добавить налог сверху и потребовать от покупателя доплату. Очень часто ему приходится выделять налог расчетным методом из уже согласованной суммы.
Именно здесь и возникает развилка между двумя моделями расчета:
Рассмотрим подробнее первый вариант. Если цена считается уже включающей НДС, то налог нужно не добавлять, а выделять из общей суммы. Для упрощенца на ставке 5% используется расчетная ставка 5/105. Это прямо следует из правил о расчетных ставках НДС. Для ставки 7% применяют 7/107, для общей ставки 22% — 22/122, для 10% — 10/110.
Посмотрим на пример. Допустим, по документам стоимость отгрузки согласована в сумме 105 000 руб., а отдельного условия «НДС начисляется сверх цены» нет. Тогда считаем так:
Это и есть ситуация, когда в счете-фактуре и первичных документах вы показываете общую сумму 105 000 руб., а налог внутри нее выделяете отдельной строкой. Для бюджета это означает, что вы фактически платите налог за счет уже согласованной цены. Именно поэтому этот вариант финансово менее выгоден продавцу, если цену заранее не пересмотрели.
Теперь разберем второй вариант. Если по условиям договора цена определена без НДС и из договора или допсоглашения следует, что налог должен предъявляться покупателю дополнительно, тогда применяется обычный способ начисления. Для ставки 5% он выглядит так:
Посмотрим на пример. Цена пиломатериала по спецификации — 100 000 руб. без НДС. Тогда:
В этом варианте налог не «съедает» вашу маржу, а оплачивается покупателем сверх базовой цены. Но такой порядок нужно иметь возможность обосновать документально: договором, дополнительным соглашением, условиями тендера, спецификацией, протоколом согласования цены, перепиской или иным подтверждением того, что стороны именно так определили цену. Иначе при споре покупатель может утверждать, что никакой доплаты за НДС он не согласовывал.
Теперь перейдем к самой важной для автора части. В вопросе указано, что часть договоров пролонгирована на 2026 год, а цена в них не была зафиксирована, потому что стоимость единицы продукции меняется в течение года. Это как раз тот случай, где многое зависит не от самого текста старого договора, а от того, как именно вы согласовываете цену на каждую поставку. Если договор рамочный, а конкретная цена появляется в счете, заявке, спецификации, накладной, УПД или ином документе на конкретную партию, то у вас есть возможность правильно оформить порядок уже на этапе текущей реализации.
Здесь безопаснее всего действовать так:
Если рамочный договор молчит о НДС, а каждая новая партия согласуется отдельно, то практический вывод такой: вы можете для новых согласований устанавливать цену уже по-новому, но это нужно четко показать в документах. Например, в спецификации или счете можно зафиксировать: «цена за 1 куб. м — 10 000 руб. без НДС, НДС 5% начисляется дополнительно». Или наоборот: «цена за 1 куб. м — 10 500 руб., в том числе НДС 5%». Главное — не оставлять документы в неопределенности. Тогда не придется спорить, что именно стороны имели в виду.
Именно поэтому для пролонгированных договоров без фиксированной цены ответ обычно более гибкий: да, по одним поставкам может получиться НДС в сумме, а по другим — НДС сверху, но только если это обусловлено конкретным способом согласования цены по каждому договору и каждой поставке. Это не «свободный выбор бухгалтера», а следствие того, как стороны оформили цену.
Теперь разберем наиболее рискованный блок — тендеры и контракты, где цена уже оговорена на квартал и указана как «без НДС». На первый взгляд кажется, что здесь все просто: раз написано «без НДС», значит можно сверху начислить 5%. Но на практике нужно смотреть глубже. В подобных ситуациях важны не только слова «без НДС», но и весь смысл ценового условия: является ли цена твердой, допускает ли договор ее изменение, предусмотрена ли возможность корректировки при изменении налогового статуса поставщика, есть ли запрет на увеличение цены, относится ли контракт к закупочным процедурам, где цена считается окончательной.
Рассмотрим подробнее возможные варианты.
Если договор или документация закупки позволяют скорректировать цену, самый безопасный путь — оформить дополнительное соглашение. В нем надо прямо указать, что с определенной даты поставщик применяет НДС 5%, и далее определить, как считать цену:
Это лучший вариант, потому что он убирает спор о толковании договора. С практической точки зрения именно к этому и подталкивают разъяснения по длящимся договорам: если стороны договорились об изменении цены, тогда налог считается по обновленным условиям; если не договорились — приходится исходить из уже существующей цены и рассчитывать налог внутри нее.
Если цена по тендеру зафиксирована на квартал и изменить ее нельзя, тогда для продавца возникает наибольший риск. В такой ситуации безопаснее исходить из того, что покупатель не обязан автоматически доплачивать НДС сверх твердой цены, если это прямо не предусмотрено договором. Тогда налог, скорее всего, придется выделять расчетным методом из согласованной суммы. Иначе говоря, если квартальная цена утверждена как 105 000 руб. за партию и пересмотр невозможен, то для расчета НДС по ставке 5% разумнее использовать 5/105 и уплатить налог из этой суммы.
Даже формулировка «без НДС» сама по себе не всегда гарантирует право автоматически увеличить цену к оплате. Почему? Потому что ранее вы действительно не были плательщиком НДС, и такие слова могли лишь фиксировать прежний налоговый статус, а не создавать безусловное право на будущую доплату. Если покупатель с этим не согласится, спор будет решаться через толкование договора и обстоятельств закупки. Поэтому в тендерных отношениях одностороннее выставление документов «цена + 5% сверху» без отдельного соглашения — это зона повышенного риска.
Если же из текста договора, закупочной документации или спецификации прямо следует, что цена указывается без НДС, а налог предъявляется дополнительно по действующей ставке, тогда можно начислять его сверху. Это тот случай, когда у вас есть сильное договорное основание применить общий порядок статьи 168 НК РФ и выставить к оплате цену плюс НДС 5%. Но и здесь важно, чтобы документы были оформлены последовательно: счет, УПД, счет-фактура и акт сверки не должны противоречить друг другу.
Теперь сформулируем прямой ответ. Да, это может быть правильно, но только если для этого есть разные договорные основания. Если по одним отношениям цена считается уже согласованной без возможности увеличения, НДС нужно выделять из суммы. Если по другим отношениям цена определяется как базовая цена без налога и налог должен предъявляться дополнительно, НДС начисляется сверху. То есть правильность зависит не от вида контрагента, а от содержания конкретного договора и механизма согласования цены.
А вот делать наоборот нельзя: по одинаковым договорам и одинаковым условиям произвольно выбирать более выгодный для себя способ только потому, что так удобнее бухгалтерии или продажам. Такой подход создаст и налоговые, и гражданско-правовые риски.
Посмотрим на рабочий алгоритм, который можно применить в похожей ситуации у ИП на УСН с НДС 5%.
Разберем по шагам оформление. Если вы исчисляете НДС и не освобождены от него, вы обязаны выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж, а в предусмотренных случаях — и книгу покупок, а также представлять декларацию по НДС. ФНС отдельно разъясняет, что плательщики УСН, которые обязаны платить НДС, должны оформлять счета-фактуры и подавать декларацию. Счет-фактуру по общему правилу нужно выставить не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки или получения аванса.
Если цена включает НДС, в документах нужно показать:
Если НДС предъявляется сверх цены, в документах нужно показать:
Ключевой момент здесь такой: счет-фактура не создает цену сам по себе. Он должен отражать тот порядок, который следует из договора и первички. То есть сначала нужно понять, как согласована цена, и только потом оформлять счет-фактуру. Если наоборот сначала выставить счет-фактуру «сверх цены», а договор этого не допускает, у покупателя сразу появится основание спорить с суммой оплаты.
Отдельно посмотрим на практическую сторону учета в 1С, потому что это помогает не запутаться в документах. В материалах 1С:ИТС по операциям реализации для НДС используется логика выбора типа цены: НДС сверху или НДС в сумме. Для упрощенцев с новыми ставками НДС 5% и 7% 1С также выпустила поддержку в настройках налогообложения и в документах реализации. В типовой 1С:Бухгалтерии 8 для этого важны как минимум следующие элементы учета: Налоги и отчеты, документ Реализация товаров и услуг, документ Счет-фактура выданный, карточка Договор контрагента, а также настройки применяемой ставки НДС. В подсказках 1С прямо упоминается работа с типом цены «НДС сверху» или «НДС в сумме».
Практически это означает следующее:
С точки зрения методологии 1С это удобно: программа может посчитать налог и так, и так, но программа не решает за вас юридический смысл цены. Сначала определяем договорную модель, затем уже под нее настраиваем учет.
Проанализируем ситуацию. Договор пролонгирован на 2026 год, цена в договоре не указана, потому что меняется в течение года. Стороны перед каждой поставкой согласуют счет.
В таком случае можно выбрать безопасную модель: в каждом счете прямо писать «цена без НДС, НДС 5% начисляется дополнительно». Тогда при отгрузке на 200 000 руб. база составит 200 000 руб., НДС — 10 000 руб., итог к оплате — 210 000 руб. Это будет корректно, потому что цена конкретной поставки согласована уже в новых условиях.
Но если в счете или заявке вы напишете только 210 000 руб. без оговорки, а позже захотите сказать, что это была цена без налога и еще нужно 5% сверху, доказать это будет крайне сложно. Поэтому для таких договоров важна не столько старая пролонгация, сколько аккуратное текущее согласование каждой отгрузки.
Теперь посмотрим на другой пример. По тендеру цена на I квартал 2026 года согласована в сумме 315 000 руб. за поставку, возможность изменения не предусмотрена, покупатель не подписывает допсоглашение.
В такой ситуации безопаснее считать, что это конечная сумма расчетов на квартал, а НДС придется выделять из нее:
Да, для продавца это менее выгодно. Но с точки зрения защиты позиции такой подход обычно надежнее, чем односторонне выставить 330 750 руб. и требовать еще 15 750 руб. сверху, не имея на это прямого договорного основания.
Рассмотрим третий пример. В приложении к договору указано: «Цена единицы товара — 100 000 руб. без НДС. НДС начисляется по ставке, действующей у поставщика на дату реализации». В этом случае все значительно проще:
Здесь уже есть прямое документальное основание для начисления налога сверх цены, и именно такой порядок нужно показывать и в УПД, и в счете-фактуре.
Да, это желательно. Для 2026 года ФНС отдельно выпускала методические рекомендации по НДС для упрощенцев и указывала на проблему длящихся договоров. Из этих материалов следует важный практический вывод: если договор заключен до перехода на НДС, а поставка происходит уже после появления обязанности платить налог, сторонам лучше прямо согласовать новую цену или порядок исчисления НДС. Если такого соглашения нет, часто приходится исходить из того, что ранее согласованная цена уже включает налог, и выделять его расчетным методом.
Поэтому оптимальный подход такой:
Разберем еще один важный нюанс, который часто упускают. При ставке НДС 5% у упрощенца нет права на вычет входного НДС. Это означает, что НДС поставщиков по приобретенным товарам, материалам, работам и услугам не принимается к вычету, а включается в стоимость приобретений. Для производства пиломатериалов это особенно важно, потому что входной налог может сидеть в закупке сырья, запчастей, услуг перевозки, электроэнергии, ремонта и прочих расходов. Соответственно, при выборе ценовой политики на реализацию нужно учитывать, что уплачиваемый вами НДС 5% — это не единственная налоговая нагрузка: входной НДС тоже останется внутри затрат.
Именно поэтому многие компании на УСН и переходят к более жесткому договорному оформлению: стараются по возможности начислять НДС сверху, а не «вытаскивать» его из прежней цены. Иначе налоговая нагрузка начинает оплачивается из маржи.
Посмотрим на практический результат. Чтобы в будущем не спорить, в договорных документах полезно закреплять одну из двух ясных моделей:
Обе модели рабочие. Нерабочий вариант — это когда цена указана просто цифрой без оговорок, а потом стороны начинают по-разному понимать, включен ли туда налог. Именно такие ситуации и порождают споры.
Сформулируем вывод максимально прикладно.
НДС сверху или НДС в сумме, в зависимости от договорной модели.Если обобщить все сказанное в одном рабочем правиле, то оно будет таким: сначала определите, как по договору формируется цена, и только потом считайте НДС. Если цена окончательная и не увеличивается — выделяйте НДС из суммы. Если цена установлена без НДС и есть право предъявить налог дополнительно — начисляйте его сверху. Для всех новых поставок обязательно фиксируйте это в документах заранее, а не после отгрузки.
Информация носит справочный характер.