← На главную

При расчете налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы» за прошлый период в программе 1С:Бухгалтерия, особенно когда данные поступают из 1С:Розница, возникает ряд важных нюансов. Мы с вами разберем, как корректно выполнить этот расчет, учитывая особенности кассового метода и другие ключевые аспекты.

Особенности кассового метода учета доходов и расходов при УСН

Для корректного расчета налога по УСН «доходы минус расходы» критически важно понимать принципы кассового метода учета. Это основа, на которой строится вся система налогообложения для упрощенцев, и любое отклонение от нее приведет к ошибкам в расчетах.

Рассмотрим, как это работает на практике:

1. Признание доходов: Доходы мы признаем не в момент отгрузки товара или оказания услуги, а исключительно в момент их фактического получения. Это означает, что доход фиксируется тогда, когда деньги поступили на расчетный счет организации, внесены в кассу, или когда задолженность перед нами была погашена иным способом (например, зачетом взаимных требований). Если, например, товар был продан в июне, но оплата поступила только в июле, то доход будет отнесен к июлю.
2. Признание расходов: Аналогично доходам, расходы признаются только после их фактической оплаты. Недостаточно просто получить акт выполненных работ или накладную от поставщика – необходимо, чтобы эти расходы были оплачены. Кроме того, для признания расхода необходимо выполнение ряда условий:
   • Документальное подтверждение: Каждый расход должен быть подтвержден соответствующими первичными документами (чеками, накладными, актами, платежными поручениями).
   • Оплата: Расход должен быть фактически оплачен поставщику или контрагенту. До момента оплаты он не может быть учтен в налоговой базе УСН.
   • Направленность на получение дохода: Расходы должны быть экономически обоснованы и направлены на получение дохода. Расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, не могут быть учтены.

В вашем случае, когда многие поступления от поставщиков имеют статус «не оплачен», это означает, что даже если товары уже проданы, их себестоимость не будет учтена в расходах до тех пор, пока не будут проведены документы оплаты. Ручное создание списаний с расчетного счета на основании каждого документа поступления – это правильный, хоть и трудоемкий, шаг для приведения данных в соответствие с кассовым методом.

Признание расходов на товары для перепродажи

Особое внимание уделим признанию расходов, связанных с приобретением товаров для дальнейшей перепродажи. Здесь кассовый метод имеет дополнительные условия, которые часто становятся причиной ошибок. Рассмотрим их подробно:

1. Оплата поставщику: Первое и обязательное условие – товар должен быть оплачен поставщику. Документ поступления товара (например, Поступление (акты, накладные, УПД)) сам по себе не формирует расход для целей УСН. Только соответствующий документ оплаты (например, Списание с расчетного счета или Выдача наличных) переводит стоимость товара в статус «оплаченного».
2. Реализация покупателю: Второе, не менее важное условие – товар должен быть фактически реализован (продан) конечному покупателю. Это означает, что в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) стоимость приобретенного товара попадет только после того, как товар будет продан. Если товар оплачен, но лежит на складе, его стоимость пока не является расходом для УСН.

   Таким образом, для товара, предназначенного для перепродажи, цепочка событий для признания расхода выглядит так: Поступление товара → Оплата поставщику → Реализация покупателю. Только после выполнения всех трех этапов его себестоимость уменьшает налогооблагаемую базу.

3. Использование для собственных нужд: Если товар был приобретен для перепродажи, но затем организация решила использовать его для собственных нужд (например, подарить сотрудникам, использовать в качестве образца), его себестоимость также может быть учтена в расходах. Однако для этого потребуется соответствующий документ списания, который покажет изменение назначения товара и его выбытие из категории предназначенных для перепродажи.

В вашей ситуации, когда вы пытаетесь учесть только выручку и расходы на закупку, без реализации товаров вы не получите желаемого результата. Важно убедиться, что каждый товар, который вы хотите учесть как расход, не только оплачен, но и отражен как проданный в системе.

Настройка УСН в 1С:Бухгалтерии

Правильные настройки системы налогообложения в 1С:Бухгалтерии являются фундаментом для автоматического и корректного расчета налога. Без них программа не сможет правильно определить момент признания доходов и расходов. Разберем шаги по настройке:

1. Доступ к настройкам: В главном меню программы перейдите в раздел Главное. Далее выберите Настройки, затем Налоги и отчеты. В открывшемся окне найдите вкладку УСН.
2. Выбор системы налогообложения: Убедитесь, что в поле «Система налогообложения» выбрано значение «Доходы минус расходы». Если вы начинали работать по УСН с середины года (как в вашем случае с июля 2019 года), то необходимо использовать Историю изменений. В этом разделе вы сможете указать дату, с которой применяется данный объект налогообложения, например, с 01.07.2019.
3. Установка условий признания расходов: На вкладке УСН вы найдете ряд флажков, которые определяют, какие хозяйственные операции должны быть выполнены для признания расходов в КУДиР. Это крайне важный момент, так как именно здесь мы указываем программе, какие критерии она должна использовать для учета расходов по кассовому методу.
   • Для учета расходов на материалы: Установите флажки Поступление материалов и Оплата материалов поставщику. Это означает, что стоимость материалов будет учтена в расходах, как только они поступят на склад и будут оплачены.
   • Для учета расходов на товары для перепродажи: Здесь условия более строгие. Необходимо, чтобы были установлены флажки Поступление товаров, Оплата товаров поставщику и, что критически важно, Реализация товаров. Именно этот последний флажок заставляет программу ждать факта продажи товара, прежде чем признать его себестоимость в расходах по УСН.
   • Прочие расходы: Для других видов расходов (например, оплата услуг, аренда) обычно достаточно флажка Оплата.
4. Регистр накопления Расходы при УСН: Внутри программы 1С:Бухгалтерия существует специальный регистр накопления под названием Расходы при УСН. Этот регистр отслеживает выполнение всех необходимых условий для признания расходов (поступление, оплата, реализация). Вы можете проанализировать его движения, чтобы понять, на каком этапе «застрял» тот или иной расход, почему он не попадает в КУДиР.

Тщательная проверка и правильная установка этих флажков являются залогом автоматического и бесперебойного учета расходов в КУДиР и, как следствие, корректного расчета налога.

Полный учет расходов для корректного расчета

Ваша попытка на начальном этапе учесть только выручку от продаж и расходы на закупку товаров — это хороший старт для понимания принципов. Однако для получения корректного итогового расчета налога по УСН крайне важно учитывать все виды расходов, а не только те, что связаны с движением товаров. Налоговый кодекс РФ (статья 346.16) содержит закрытый перечень расходов, которые можно учитывать при УСН. Разберем, какие категории расходов мы должны обязательно включить:

1. Расходы на заработную плату: Сюда входят выплаты сотрудникам, а также соответствующие налоги и страховые взносы. Для УСН эти расходы признаются в момент их фактической уплаты.
   • Заработная плата: Учитывается после выплаты сотрудникам.
   • Страховые взносы: Учитываются в расходах в том периоде, в котором погашена обязанность по их уплате (например, перечисление в фонды).
2. Арендные платежи: Расходы на аренду помещений, оборудования или транспортных средств учитываются в момент их оплаты.
3. Материальные расходы: Кроме товаров для перепродажи, это могут быть сырье, материалы, топливо, запчасти, инвентарь, спецодежда и другие производственные или хозяйственные материалы. Условия их признания зависят от настроек в 1С (как мы уже обсуждали – поступление и оплата).
4. Расходы на ремонт основных средств: Если вы несете затраты на ремонт оборудования, зданий или транспорта, эти суммы также могут быть учтены после их оплаты.
5. Услуги сторонних организаций: Оплата услуг банка, аудиторов, юристов, консультантов, охранных предприятий, коммунальных услуг – все эти затраты признаются в расходах после их оплаты.
6. Рекламные расходы: Затраты на рекламу учитываются после их оплаты.
7. Прочие расходы: Этот список далеко не полный. В него могут входить иные затраты, соответствующие критериям статьи 346.16 НК РФ.

Программа 1С:Бухгалтерия автоматически формирует записи в КУДиР на основании проведенных документов, если все условия признания расходов выполнены. Если вы не введете в базу документы, отражающие все эти расходы и их оплату, итоговая сумма налога будет завышена, поскольку вы не сможете уменьшить ее на все законные затраты. В вашем экспериментальном расчете без зарплат и налогов, вы, вероятно, получите неполную картину налоговой нагрузки.

Синхронизация данных из 1С:Розница и особенности

Работа с несколькими программами 1С, такими как 1С:Розница и 1С:Бухгалтерия, предполагает эффективную синхронизацию данных. Однако на этом пути могут возникнуть определенные сложности, особенно когда речь идет о системах налогообложения и расчетах.

1. Настройка системы налогообложения в 1С:Розница: Если вы совмещаете несколько систем налогообложения (например, УСН и ЕНВД, хотя ЕНВД уже отменен, но принцип применим к другим СНО или для исторических данных), или хотите более гибко управлять налогообложением, мы рекомендуем использовать разделение по магазинам или складам в 1С:Рознице.
   • В 1С:Рознице необходимо найти настройки Магазины. Для каждого магазина мы можем указать свой параметр Система налогообложения магазина. Это позволяет при автоматической выгрузке документов в 1С:Бухгалтерию корректно определять налоговый режим для каждой операции.
   • Если же разделения по магазинам нет, а используется только одна система налогообложения (как в вашем случае УСН), то достаточно убедиться, что в 1С:Бухгалтерии установлена правильная система налогообложения.

   Ваше замечание о галочке «Цена включает НДС» в отчетах о розничных продажах важно, но это настройка для ценообразования и отображения цен. Она не определяет саму систему налогообложения предприятия. Если вы работаете без НДС, эта галочка должна быть снята, или цены должны быть установлены таким образом, чтобы фактически НДС не выделялся.

2. Проблемы с незакрытыми расчетами при переносе: Как вы правильно отметили, при выгрузке данных из 1С:Розница в 1С:Бухгалтерию часто возникает ситуация, когда документы поступления или реализации переносятся, но связанные с ними платежные документы отсутствуют. Это происходит, если платежи не велись в Рознице или не были синхронизированы.
   • В таком случае, как вы уже выяснили, нам приходится вручную создавать документы Списание с расчетного счета или Поступление на расчетный счет в 1С:Бухгалтерии для каждого документа поступления или отчета о розничных продажах. Это трудоемкий, но необходимый шаг для соответствия кассовому методу УСН.
   • Рекомендация: В идеале, процесс синхронизации должен быть настроен так, чтобы переносились не только документы движения товаров, но и связанные с ними кассовые и банковские документы. Если это невозможно, следует регулярно вводить платежи в 1С:Бухгалтерии.

Дополнительные инструменты для анализа в 1С

Для того чтобы эффективно контролировать процесс признания доходов и расходов и анализировать результаты, 1С:Бухгалтерия предлагает несколько полезных инструментов. Рассмотрим их, чтобы вы могли точно отслеживать, что и как учитывается в вашем расчете по УСН.

1. Регистр накопления Расходы при УСН: Мы уже упоминали этот регистр, но рассмотрим его подробнее. Это своеобразный «счетчик», который программа использует для отслеживания выполнения условий признания расходов.
   • Каждый раз, когда вы проводите документ (например, поступление, оплату, реализацию), программа делает записи в этот регистр. Эти записи показывают, какие из условий для признания расхода уже выполнены.
   • Вы можете просмотреть движения этого регистра для конкретного документа или периода, чтобы понять, почему тот или иной расход не попал в КУДиР. Например, вы увидите, что товар поступил и оплачен, но отсутствует запись о его реализации, из-за чего его себестоимость не признается.
2. Отчет Расходы УСН (с версии 3.0.173): Начиная с версии 3.0.173, в 1С:Бухгалтерии появился специализированный отчет Расходы УСН. Это мощный инструмент для анализа.
   • Что он показывает: Отчет позволяет детально анализировать признанные и непризнанные расходы по различным видам. Вы можете увидеть, какие расходы были учтены в КУДиР, а какие – нет, и самое главное – почему.
   • Расшифровка: Отчет имеет функцию расшифровки до первичных документов. Это означает, что вы можете «провалиться» в любую сумму и увидеть, на основании каких документов она сформировалась.
   • Польза для проверки: Этот отчет будет неоценим для вас, когда вы будете проверять правильность своих экспериментальных расчетов. Он поможет выявить, какие платежи или реализации не были учтены, и быстро найти причину.
3. Партионный учет товаров по методу ФИФО: При переходе на УСН «доходы минус расходы», особенно если вы работаете с товарами для перепродажи, мы настоятельно рекомендуем использовать партионный учет товаров по методу ФИФО (First In, First Out – первым пришел, первым ушел).
   • Почему ФИФО: При кассовом методе и условии реализации товаров для признания расхода, важно, чтобы себестоимость проданного товара была определена максимально точно. ФИФО позволяет это сделать, так как предполагает, что первыми продаются товары, которые были приобретены раньше. Это упрощает отслеживание цепочки «покупка-оплата-продажа» для каждой партии.
   • Настройка метода оценки запасов осуществляется в учетной политике организации.

Активное использование этих инструментов поможет вам не только увидеть конечный результат, но и понять внутренние механизмы работы 1С с УСН, что особенно ценно при обучении и проведении экспериментов.

Пошаговый алгоритм расчета налога по УСН «доходы минус расходы» за прошлый период

Обобщая все вышесказанное, мы с вами построим детальный алгоритм действий для вашего эксперимента по расчету налога по УСН «доходы минус расходы» за второе полугодие 2019 года, используя данные из 1С:Розница.

Шаг 1: Подготовка пустой базы 1С:Бухгалтерия и загрузка документов

Первым делом, мы убедимся, что ваша экспериментальная база готова к работе, и загрузим в нее необходимые исходные данные.

1. Создание пустой базы: Если у вас еще нет, создайте совершенно новую, пустую базу 1С:Бухгалтерия. Это важно, чтобы избежать влияния предыдущих операций и настроек.
2. Загрузка документов из 1С:Розница:
   • Выгрузите из вашей рабочей базы 1С:Розница все необходимые документы за второе полугодие 2019 года. В ваш список входят: Оприходования, Списания, Поступления (акты, накладные, УПД), Перемещения, Отчеты о розничных продажах.
   • Убедитесь, что Отчеты о розничных продажах загружаются с движениями по регистрам учета товаров и взаиморасчетов, а не «без движений», как вы изначально предполагали. Без движений по реализации не будет факта продажи, и себестоимость товаров не будет учтена.
   • Особое внимание уделите правильной загрузке номенклатуры, контрагентов и прочих справочников, чтобы документы ссылались на существующие элементы.

Шаг 2: Ввод платежных документов для отражения оплаты

Это самый трудоемкий, но критически важный этап, так как при УСН применяется кассовый метод.

1. Анализ незакрытых поступлений: Откройте Поступления (акты, накладные, УПД) за июль-декабрь 2019 года. Используйте отчеты по взаиморасчетам (например, Анализ субконто по контрагентам и договорам, или Ведомость по расчетам с поставщиками), чтобы выявить все неоплаченные поставщикам суммы.
2. Ручное создание документов оплаты:
   • На основании каждого неоплаченного документа Поступление (акты, накладные, УПД) создайте документ Списание с расчетного счета.
   • В документе Списание с расчетного счета обязательно укажите вид операции «Оплата поставщику».
   • Заполните все необходимые реквизиты: счет организации, получатель (поставщик), сумма, договор, назначение платежа.
   • В поле Документ расчетов укажите тот самый документ поступления, который вы оплачиваете. Это обеспечит корректное закрытие взаиморасчетов и свяжет оплату с конкретной партией товаров.
   • Проделайте эту операцию для всех неоплаченных поступлений за указанный период.
3. Ввод поступлений денежных средств: Аналогично, для Отчетов о розничных продажах (если предполагалась оплата не напрямую в кассу, а на расчетный счет), убедитесь, что есть соответствующие Поступления на расчетный счет или Приходные кассовые ордера. Для розничных продаж, как правило, оплата уже включена в отчет о розничных продажах, но для оптовых сделок из Розницы, перенесенных в БП как Реализация товаров и услуг, могут потребоваться отдельные платежи.

Шаг 3: Настройка системы налогообложения в 1С:Бухгалтерии

Мы убедимся, что программа правильно понимает вашу систему налогообложения.

1. Переход в настройки: Откройте раздел Главное → Настройки → Налоги и отчеты.
2. Вкладка УСН: Перейдите на вкладку УСН.
3. История изменений: Поскольку вы начинаете с июля 2019 года, воспользуйтесь ссылкой История изменений. Создайте новую запись, указав дату начала действия УСН «доходы минус расходы» — 01.07.2019.
4. Условия признания расходов: Установите (или проверьте) флажки в разделе «Порядок признания расходов» на вкладке УСН:
   • Для товаров: Поступление товаров, Оплата товаров поставщику, Реализация товаров.
   • Для материалов: Поступление материалов, Оплата материалов поставщику.
   • Для прочих расходов: Оплата.

Шаг 4: Настройка системы налогообложения в 1С:Розница (если актуально)

Хотя ваш основной расчет в БП, для полной картины и понимания, как это работает в Рознице, мы рассмотрим этот шаг.

1. Проверка настройки магазина: Если у вас в 1С:Розница есть разделение по магазинам, перейдите в НСИ и администрирование → Настройки → Продажи → Магазины. Для каждого магазина, с которым вы работаете, проверьте и установите параметр Система налогообложения магазина на УСН (Доходы минус расходы), если такая опция доступна и требуется для синхронизации.
2. Особенности НДС: Галочка «Цена включает НДС» в Отчетах о розничных продажах влияет только на отображение цен, а не на саму систему налогообложения. Если вы работаете без НДС, удостоверьтесь, что ценообразование настроено соответствующим образом, и эта галочка не вводит в заблуждение.

Шаг 5: Перепроведение документов

После всех настроек и ввода платежных документов, необходимо перепровести все документы, чтобы программа сформировала правильные движения по регистрам учета УСН.

1. Групповое перепроведение: Воспользуйтесь функцией группового перепроведения документов. Перейдите в Операции → Групповое перепроведение документов.
2. Укажите период: Выберите период с 01.07.2019 по 31.12.2019.
3. Запустите перепроведение: Это позволит программе создать или скорректировать движения по регистрам Расходы при УСН и сформировать записи для КУДиР в соответствии с новыми настройками и введенными платежами.

Шаг 6: Формирование КУДиР и анализ результатов

Теперь, когда все данные введены и документы перепроведены, мы можем получить искомый результат и проанализировать его.

1. Формирование КУДиР: Перейдите в раздел Отчеты → Книга учета доходов и расходов УСН. Выберите период «Второе полугодие 2019 года» и сформируйте отчет.
   • В разделах КУДиР вы должны будете увидеть доходы, отраженные по мере поступления денежных средств, и расходы, отраженные по мере их оплаты и реализации (для товаров).
2. Использование отчета Расходы УСН: Для более глубокого анализа воспользуйтесь отчетом Расходы УСН (Отчеты → Расходы УСН).
   • Этот отчет поможет вам увидеть, какие расходы были признаны, а какие – нет, и по какой причине. Вы сможете детально расшифровать суммы до первичных документов.
   • Если какие-то расходы не учтены, отчет подскажет, какие условия (оплата, реализация) не выполнены.
3. Расчет налога: После формирования КУДиР вы сможете рассчитать налоговую базу (доходы минус расходы) и сумму налога. Для получения окончательной картины, необходимо будет также учесть все прочие расходы (зарплата, взносы, аренда и т.д.), введя соответствующие документы и их оплату в 1С:Бухгалтерию.

Следуя этим подробным шагам, мы сможем добиться корректного расчета налога по УСН «доходы минус расходы» за интересующий вас период, даже при наличии сложностей с исходными данными из 1С:Розница.