В практической работе бухгалтера нередко возникает ситуация, когда по итогам отчетного периода (квартала или полугодия) в базе отражается убыток. Иногда руководство или главный бухгалтер принимают решение «спрятать» этот убыток, перенеся его на счет 97 «Расходы будущих периодов». В классической программе 1С:Бухгалтерия (БП) пользователи привыкли решать эту задачу простой ручной проводкой. Однако при переходе на ERP-решения, такие как 1С:Комплексная автоматизация 2 (КА 2), попытка выполнить эту операцию старыми методами приводит к серьезным ошибкам в учете и сбоям при закрытии месяца.
В этой статье мы подробно проанализируем ситуацию, выясним причины технических ограничений ERP-платформы, рассмотрим методологические последствия «маскировки» убытков и разберем по шагам, как правильно отражать подобные операции в системе.
Для начала выясним техническую причину, почему фраза «в КА такое не прокатывает» абсолютно справедлива. Программа 1С:Бухгалтерия 8 ориентирована главным образом на проводки. Если вы делаете ручную операцию Дт 97.21 — Кт 99.01, система послушно фиксирует изменения на счетах и в дальнейшем производит списание расходов.
В 1С:Комплексная автоматизация 2 (как и в 1С:ERP) архитектура системы принципиально иная. Здесь во главе угла стоит оперативный контур. Все данные регламентированного учета (проводки) формируются на основании движений по оперативным регистрам накопления. Если вы сделаете ручную проводку через документ Операция (регламентированный учет), вы измените данные исключительно на плане счетов бухгалтерского учета. При этом ключевые регистры накопления программы останутся незаполненными:
Прочие расходы;Расходы будущих периодов;Финансовые результаты.При первом же запуске процедуры Закрытие месяца система обнаружит расхождение между данными бухгалтерского регистра (проводками) и регистрами оперативного учета. Программа выдаст критическую ошибку, нарушит расчет себестоимости и может заблокировать дальнейшие расчеты.
Рассмотрим ситуацию с точки зрения законодательства и методологии бухгалтерского учета (ПБУ 4/99 и ПБУ 10/99). Стремление «спрятать» промежуточный убыток на счете 97.21 (Прочие расходы будущих периодов) несет в себе серьезные искажения финансовой отчетности:
97.21, для этого элемента РБП в системе потребуется настроить параметры списания (период и счета затрат). В последующих месяцах программа начнет автоматически списывать этот «актив» обратно на счета текущих затрат (например, 26, 44 или 91.02). Это приведет к повторному росту расходов и формированию нового убытка, создавая бесконечный замкнутый круг.Согласно ст. 283 НК РФ, налогоплательщики имеют право осуществлять перенос убытка на будущее. Но важно помнить: убыток переносится исключительно в налоговом учете (НУ). В бухгалтерском учете (БУ) промежуточный убыток должен оставаться на счете 99 до конца года, после чего он будет реформирован на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
В 1С:Комплексная автоматизация 2 реализован полностью автоматизированный алгоритм для работы с налоговыми убытками:
97.21 для налоговых убытков использовать технически неверно!Дт 97.11 (НУ) — Кт 99.01.1 (НУ). В бухгалтерском учете сумма проводки остается равной нулю.09 по виду «Убыток текущего периода».Внутри года (поквартально) переносить промежуточный убыток на РБП в налоговом учете не требуется вообще. Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала года. Если в третьем или четвертом квартале организация получит прибыль, она автоматически перекроет убыток первого полугодия без каких-либо дополнительных ручных манипуляций.
Если руководство компании настаивает на переносе промежуточного убытка в бухгалтерском учете на РБП, и вы готовы принять методологические риски, рассмотрим, как реализовать эту операцию в 1С:КА 2 без поломки оперативного контура. В решении этой технической задачи поможет пошаговая инструкция по заполнению РБП в 1С:Комплексная автоматизация 2.
Посмотрим на пример настройки через корректировку регистров и использование оперативного контура.
Прежде всего, нам необходимо зафиксировать «расход» в оперативном контуре системы. Перейдем в раздел Финансовый результат и контроллинг -> Статьи расходов и создадим новую статью расходов со следующими параметрами:
Для того чтобы система «увидела» появление расхода, который должен распределяться на 97 счет, воспользуемся документом Приобретение услуг и прочих активов (с типом операции «Закупка у поставщика» или «Регистрация расходов») либо документом Отражение прочих доходов и расходов.
В документе указывается:
97.21 (указывается в аналитике РБП).Этот способ позволяет корректно сделать движения по регистру Прочие расходы и подготовить базу к автоматическому распределению затрат в будущих периодах.
Если первый способ кажется вам излишне перегруженным первичными документами, проанализируем альтернативный вариант — использование документа Корректировка регистров. Этот документ создается администратором или продвинутым бухгалтером и позволяет точечно внести изменения во все контуры программы.
Разберем по шагам, какие регистры нам потребуется заполнить в документе корректировки:
Дт 97.21 — Кт 99.01.1 на сумму переносимого убытка.Важное предупреждение: При ручном заполнении регистров через корректировку высока вероятность допустить ошибку в аналитике (например, не указать подразделение, направление деятельности или группу финансового учета). Тщательно сверяйте все ключевые поля регистров, иначе при расчете себестоимости и финансового результата в конце месяца программа выдаст ошибку. Для контроля корректности проводок и исключения человеческого фактора можно использовать инструмент для автоматической сверки бухгалтерских и налоговых проводок между базами.
Мы подробно разобрали проблему переноса убытка квартала на расходы будущих периодов в программе 1С:Комплексная автоматизация 2.
Резюмируя вышесказанное:
97.21 является нарушением стандартов бухучета и приводит к искажению отчетности.97.11 и выполняется полностью автоматически регламентной операцией закрытия декабря.