← На главную

При совмещении общей системы налогообложения (ОСНО) и специальных налоговых режимов (ранее — ЕНВД, сегодня — патентная система ПСН или упрощенная система УСН) бухгалтеры часто сталкиваются со сложной задачей. На момент приобретения товаров у поставщика совершенно невозможно предугадать, каким именно способом они будут проданы: оптом с выделением НДС или в розницу в рамках спецрежима (без НДС).

В этой статье мы подробно разберем, как правильно настроить программу «1С:Управление торговлей 11.4» (а также аналогичные конфигурации 1С:ERP и 1С:Комплексная автоматизация), чтобы автоматизировать раздельный учет входящего НДС без лишних ручных корректировок и исправлений в Книге покупок.

Постановка задачи и анализ ситуации

Рассмотрим классический сценарий. Организация закупает оптовую партию товара. Часть этой партии уйдет оптовым покупателям по ОСНО (операции, облагаемые НДС), а другая часть — будет реализована через розничные торговые точки на спецрежиме (операции, не облагаемые НДС). Если принять весь входящий НДС к вычету сразу при оприходовании товара, то при последующей розничной продаже нам придется восстанавливать НДС, делать записи в Книге продаж и объяснять налоговым органам причины корректировок. Это создает дополнительную нагрузку на бухгалтера и повышает риски налоговых проверок.

Чтобы избежать подобных проблем, в системе 1С предусмотрен специальный механизм распределения входящего НДС по фактическому использованию ценностей. Давайте пошагово разберем, как его настроить и использовать.

Шаг 1. Настройка учетной политики организации

Для того чтобы программа понимала необходимость ведения сложного учета входящего налога, в учетной политике организации должен быть активирован соответствующий функционал. Выясним, какие флаги должны быть установлены:

1. Перейдем в настройки учетной политики организации (раздел НСИ и администрирование — Организации — вкладка Учетная политика и налогообложение).
2. В параметрах учета НДС обязательно должен быть установлен флаг Раздельный учет товаров по налогообложению НДС.
3. Также должен быть установлен флажок Применяется учет НДС по фактическому использованию.

Шаг 2. Заполнение реквизитов в документе «Приобретение товаров и услуг»

Теперь разберем, какие значения реквизитов необходимо выставить в самом документе оприходования товаров (Приобретение товаров и услуг), чтобы система правильно обработала входящий налог:

• В реквизите Налогообложение на вкладке «Дополнительно» выбираем вариант Закупка облагается НДС. Это указывает на то, что поставщик предоставил нам счет-фактуру с выделенной суммой налога, которую мы потенциально имеем право заявить к вычету.
• В реквизите табличной части Закупка под деятельность (или в шапке документа, в зависимости от настроек интерфейса) выбираем вариант По фактическому использованию.

Выбор варианта По фактическому использованию является ключевым. Он сообщает системе, что окончательная судьба входящего НДС определится только в момент выбытия (продажи или списания) товара.

Шаг 3. Как работает механизм отложенного вычета изнутри

Проанализируем технический алгоритм работы программы при выборе настройки По фактическому использованию:

1. При проведении документа Приобретение товаров и услуг и регистрации полученного счета-фактуры входящий НДС не принимается к вычету автоматически. Сумма налога «замораживается» на 19 счете (в оперативном учете программа делает движения по регистру НДС предъявленный с признаком отложенного распределения).
2. В течение месяца товары продаются. В момент проведения документов продажи (например, Реализация товаров и услуг или Отчет о розничных продажах) программа фиксирует направление использования каждой единицы товара:
   • Если товар продан оптом с НДС — соответствующая ему доля входящего НДС сразу направляется к вычету. Она попадет в Книгу покупок за текущий квартал.
   • Если товар реализован через розницу без НДС (под спецрежим) — относящаяся к нему доля входящего НДС списывается и автоматически включается в себестоимость проданного товара (на счет учета затрат или стоимости товаров).
3. При закрытии месяца запускается регламентное задание по распределению НДС, которое окончательно сводит баланс и формирует необходимые проводки и записи в регистры для корректного отражения в налоговой отчетности.

Важное обновление в линейке 1С:УТ 11.4

Начиная с релизов линейки 11.4.12, разработчики добавили исключительно удобную возможность. Теперь выбирать вид деятельности По фактическому использованию в документах закупки можно даже в том случае, если данный флаг выключен в общей учетной политике предприятия. Это позволяет бухгалтерам применять данный гибкий механизм точечно — только для тех сомнительных партий товаров, по которым действительно сложно сразу спрогнозировать каналы сбыта, не усложняя при этом учет по всем остальным операциям компании.

Контроль «зависшего» НДС и распределение

Поскольку при такой схеме работы НДС не попадает к вычету сразу, бухгалтеру важно оперативно контролировать суммы, которые ожидают распределения. Для этих целей в 1С предусмотрен специализированный отчет «Анализ причин блокировки вычета НДС». Его можно запустить из Помощника по учету НДС. Отчет детально показывает:

• По каким конкретно поставщикам и документам приобретения НДС еще заблокирован.
• Какое количество товара по данной партии все еще числится на складах и ожидает реализации.

Также не забывайте о «Правиле 5 процентов» (п. 4 ст. 170 НК РФ). В настройках параметров учета НДС в 1С можно включить соответствующий признак. Если за налоговый период доля расходов на ведение необлагаемой деятельности не превышает 5% от общего объема расходов, программа при закрытии месяца автоматически примет весь входящий НДС к вычету в полном объеме, избавляя вас от необходимости распределения по мелким розничным продажам.

Связь с «1С:Бухгалтерия 8» (БП 3.0)

Некоторые пользователи ошибочно полагают, что вести детальный учет НДС в торговой базе бессмысленно, так как отчетность все равно сдается из бухгалтерии. Рассмотрим, почему это не так:

При обмене данными между 1С:Управление торговлей и 1С:Бухгалтерия крайне важно, чтобы аналитика по входящему НДС переносилась без искажений. Для корректной синхронизации выполните следующие действия:

1. В базе 1С:Бухгалтерия 8 перейдите в настройки налогов и отчетов (раздел Главное — Налоги и отчеты — НДС).
2. Обязательно установите флажок «Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета».
3. После активации этой настройки на 19 счете в БП появится третье субконто — Способы учета НДС.

Благодаря этому при выгрузке документов из УТ оперативные статусы (такие как По фактическому использованию) будут автоматически транслироваться в субконто способов учета НДС (Распределяется, Принимается к вычету, Учитывается в стоимости) в Бухгалтерии. Это гарантирует совпадение данных оперативного и бухгалтерского учета и предотвратит ошибки при формировании Книги покупок и декларации по НДС.