← На главную

При оформлении корректировки реализации прошлых периодов бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуацией, когда после проведения документа в текущем году и повторного закрытия прошлого года нарушается баланс счетов финансовых результатов, а на субсчетах 90.09 или 91.09 образуются незакрытые остатки. Проанализируем, почему возникает эта ошибка, как система обрабатывает движения по бухгалтерскому и налоговому учету и какие существуют варианты решения проблемы.

Причины возникновения проблемы

Выясним причину такого поведения конфигурации «1С:Управление производственным предприятием» (УПП). При регистрации документа Корректировка реализации в текущем периоде (например, в 2018 году) по реализации прошлого периода (2017 год) со снятым флагом «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки» запускаются следующие механизмы:

1. Расхождение периодов в БУ и НУ: в соответствии с ПБУ 22/2010 исправления в бухгалтерском учете до утверждения отчетности вносятся записями от 31 декабря прошлого года. В налоговом учете, согласно ст. 54 НК РФ, при уменьшении налоговой базы исправление может отражаться в периоде выявления ошибки (текущим годом). Из-за этого проводки БУ попадают в прошлый год, а НУ — в текущий. Контрольное соотношение БУ = НУ + ВР + ПР на конец прошлого года временно расходится до момента полного расчета отложенных налогов по ПБУ 18/02.
2. Дублирование закрытия финансового результата: алгоритм документа Корректировка реализации при проведении в открытом прошлом периоде автоматически формирует проводки по закрытию корректируемой суммы выручки/себестоимости на финансовый результат (на субсчета 90.09 или 91.09 в корреспонденции со счетом 99.01 датой 31.12 прошлого года).
3. Конфликт с регламентной операцией: когда бухгалтер повторно выполняет процедуру закрытия декабря и проводит регламентный документ Определение финансового результата, регламентная процедура анализирует общее сальдо субсчетов счетов 90 и 91 без учета того, что часть оборотов уже списана корректировкой реализации на счет 99. В итоге сумма списывается повторно, на счетах 90 и 91 возникает «хвост» (красное или черное сальдо), а счет 99 искажается.

Вариант 1. Удаление проводок по финансовому результату из корректировки

Разберем наиболее надежный способ исправления ошибки, если бухгалтерский учет прошлого периода еще не сдан и должен быть скорректирован декабрем прошлого года:

1. Открываем документ Корректировка реализации и нажимаем кнопку «Результат проведения документа» (просмотр проводок).
2. Включаем флаг «Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)».
3. На вкладке бухгалтерского и налогового учета находим строки, формирующие проводки по закрытию на счета 90.09, 91.09 и 99.01, и удаляем их вручную. Оставляем только проводки по изменению выручки, НДС и расчетов с контрагентом (счета 62, 90.01, 90.02, 90.03, 19).
4. Сохраняем движения документа.
5. Заново проводим регламентный документ Определение финансового результата за декабрь прошлого года. Теперь регламентная операция единовременно и без задвоения закроет все субсчета счетов 90 и 91 на счет 99.

Вариант 2. Использование механизма закрытого прошлого года

Если отчетность за прошлый период уже подписана или сдана, корректировать прошлый год напрямую нельзя. Рассмотрим порядок действий в этом случае:

1. В документе Корректировка реализации устанавливаем флаг «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки» (находится на вкладке расчетов или дополнительно в зависимости от интерфейса).
2. В этом режиме программа сформирует все проводки по бухгалтерскому учету текущей датой через счет 91 (прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году).
3. Прошлый год при этом не затрагивается, сальдо счетов 90 и 91 за прошлый период остается неизменным, а перепроведение регламентных операций закрытия прошлого года не требуется.

Вариант 3. Соблюдение строгой последовательности перепроведения

Если требуется сохранить автоматический расчет без включения ручной корректировки движений, разберем по шагам строгую последовательность действий:

1. Отменяем проведение регламентных документов закрытия декабря прошлого года: Определение финансового результата, Расчет себестоимости выпуска (если менялись количество или себестоимость) и Реформация баланса.
2. Проводим документ Корректировка реализации.
3. Выполняем расчет себестоимости и проведение по партиям за декабрь (при необходимости).
4. Проводим регламентный документ Определение финансового результата.
5. Проводим документ Реформация баланса.
6. Важно: после проведения регламентных документов закрытия года нельзя повторно перепроводить документ Корректировка реализации, иначе движения по финрезультату вновь нарушат закрытие счетов.

Таким образом, для исключения зависших остатков на счетах 90 и 91 необходимо либо исключить дублирующие проводки документа корректировки перед регламентным закрытием, либо отражать исправление текущим периодом через счет 91 при закрытом для правок прошлом годе.