Для бухгалтера государственного (муниципального) учреждения счет 210.06 «Расчеты с учредителем» является одним из самых «контролируемых». Он отражает объем прав учредителя на имущество, закрепленное за учреждением. На практике часто возникают вопросы: должна ли амортизация влиять на этот счет, какими проводками корректировать остатки и как автоматизировать этот процесс в 1С. Разберем эти моменты подробно и структурно.
Первое, что нам необходимо проанализировать, — это принцип формирования остатка на данном счете. Согласно Инструкции № 157н, показатель на счете 210.06 должен соответствовать суммарной балансовой стоимости следующих объектов:
Важный нюанс по амортизации: рассмотрим типичную ошибку, когда бухгалтеры пытаются уменьшить показатель расчетов с учредителем на сумму начисленного износа. Проанализируем законодательство: показатель на счете 210.06 всегда отражает именно первоначальную (балансовую) стоимость. Начисленная амортизация (счет 104.00) никак не должна затрагивать сальдо по счету 210.06. Если при переносе остатков или получении имущества программа сформировала проводку с участием амортизации по дебету 210.06, это необходимо исправить.
Выясним, какие записи нужно сделать в учете для приведения остатка в соответствие с данными реестра имущества. Корректировка обычно проводится перед составлением годовой отчетности (или с периодичностью, установленной учредителем).
Рассмотрим основные типовые проводки:
Дебет 4.401.10.172 — Кредит 4.210.06.661
Эта запись увеличивает сумму расчетов с учредителем.
Дебет 4.210.06.561 — Кредит 4.401.10.172
Обратите внимание, что данная проводка может выполняться способом «красное сторно», если это предусмотрено учетной политикой и требованиями ведомства.Проанализируем ситуацию с финансовым результатом. Многие пользователи опасаются, что после закрытия года счет 401.10.172 уйдет на 401.30 «Финансовый результат прошлого отчетного периода» с огромным минусом. Как отмечают эксперты, это нормальная ситуация. Поскольку счет 210.06 находится в активе баланса (хотя по сути отражает пассивную долю учредителя), его увеличение неизбежно ведет к изменению валюты баланса и уменьшению общего финансового результата учреждения. Это зеркальное отражение того, что активы фактически принадлежат собственнику.
Разберем важный шаг, без которого корректировка в учете учреждения будет считаться незавершенной. Ваша сумма на счете 210.06 должна строго совпадать с суммой, которую учредитель отражает у себя в учете на счете 204.33 «Участие в государственных (муниципальных) учреждениях».
Для синхронизации данных выполним следующие действия:
Посмотрим, как упростить этот процесс с помощью программных средств. В современных релизах 1С (начиная с БГУ 1.0.16 и во всех версиях БГУ 2.0) реализован специализированный инструмент.
Выполним корректировку по шагам:
101.11–101.13 (недвижимость) и 101.21–101.28 (ОЦИ).210.06 и выведет разницу в колонку «Сумма корректировки».Важный совет: Если вы видите, что какое-то имущество не попало в расчет, проверьте карточку основного средства. В справочнике ОС обязательно должен быть установлен признак (галочка) Особо ценное имущество. Без этого признака программа не «увидит» объект как подлежащий отражению на счете 210.06.
Иногда при проведении документа «Корректировка расчетов с учредителем» бухгалтер может столкнуться с тем, что проводка Дт 401.10 Кт 210.06 не проходит проверку на соответствие типовым операциям. В этом случае не стоит паниковать. Рассмотрим решение: справочник «Корректные проводки» в 1С иногда требует ручного дополнения, так как письма Минфина выходят чаще, чем обновляются жесткие фильтры контроля. Если вы уверены в правомерности операции (согласно письму Минфина от 18.09.2012 № 02-06-07/3798), вы можете добавить эту комбинацию счетов в справочник корректных проводок самостоятельно.
Корректировка счета 210.06 — это обязательная ежегодная процедура. Мы выяснили, что она базируется исключительно на балансовой стоимости ОЦИ и недвижимости. Использование документа «Корректировка расчетов с учредителем» позволяет избежать ошибок ручного счета и гарантирует правильное заполнение формы 0503773 и пояснительной записки к балансу. Помните, что любые изменения должны быть согласованы с вашим учредителем посредством Извещения.