При закрытии месяца в конфигурации 1С:Управление производственным предприятием (УПП) бухгалтеры и специалисты по внедрению часто сталкиваются с ситуацией, когда документ Расчет себестоимости выпуска формирует странные корреспонденции. Одной из самых загадочных является проводка Дт 91.02.1 Кт 90.02.1. На первый взгляд она кажется ошибочной, так как счет 91.02 (Прочие расходы) обычно не корреспондирует напрямую с себестоимостью продаж (90.02) в рамках стандартных торговых операций.
В этой статье мы подробно разберем, откуда берется эта проводка, какие ошибки в первичном учете к ней приводят и как правильно «обезвредить» эту ситуацию, чтобы отчетность выглядела корректно.
Для начала выясним, почему система вообще обращается к счету 91.02. В 1С:УПП, особенно при использовании РАУЗ (Расширенной аналитики учета затрат), расчет себестоимости — это не просто последовательное списание партий, а решение сложной системы линейных уравнений. Когда программа обнаруживает «разрыв» в логике движения стоимости, она пытается закрыть этот разрыв, используя счета прочих доходов или расходов.
Проводка Дт 91.02.1 Кт 90.02.1 фактически означает сторно излишне списанной себестоимости продаж с одновременным признанием этой суммы прочим расходом. Рассмотрим подробнее основные сценарии, когда это происходит.
Это самая частая причина, подтвержденная практикой пользователей. Разберем ситуацию на примере:
Проанализируем механизм: если в документе Возврат товаров поставщику или Корректировка реализации в поле «Счет расходов» стоит 91-й счет, то при окончательном расчете система перенесет туда все выявленные отклонения стоимости.
Посмотрим на ситуацию с точки зрения ПБУ. Если покупатель возвращает товар, проданный в прошлом году, то согласно правилам бухгалтерского учета, мы не можем просто уменьшить выручку текущего периода. Мы должны отразить прибыль или убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году.
В 1С:УПП алгоритм Расчета себестоимости настроен таким образом, что если он не находит связи корректируемой суммы с конкретной реализацией текущего месяца, он «выбрасывает» разницу на прочие доходы/расходы (счет 91). Таким образом, система балансирует регистры накопления и бухгалтерские счета.
Рассмотрим техническую сторону вопроса. При использовании РАУЗ система не видит классических партий (ФИФО/По средней), она оперирует узлами корректировки. Выясним, как влияют на проводки «красные» остатки:
Учет затрат (регламентированный учет) по конкретной номенклатуре образовался отрицательный остаток в стоимостном выражении (количество есть, а стоимость ушла в минус, или наоборот).Расчет себестоимости пытается «выровнять» регистр в ноль.Если вы обнаружили в ОСВ или в расшифровке документа Расчет себестоимости данную проводку, рекомендуем выполнить следующие действия:
Шаг 1. Проверка первичных документов через ОСВ
Сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.02.1 с детализацией по субконто «Номенклатура» и «Документы движения». Найдите позицию, по которой прошла корреспонденция с 91-м счетом. Провалитесь в документ-основание. Скорее всего, вы обнаружите там Возврат товаров или Акт об оказании производственных услуг.
Шаг 2. Анализ счетов учета в документах
Проверьте вкладки «Счета учета» в подозрительных документах. Ищите поле «Счет расходов». Если там стоит 91.02.1, выясните у бухгалтерии, было ли это сделано намеренно. Если это ошибка — замените счет на 90.02.1 или уберите его вовсе, если система должна определить его автоматически по настройкам номенклатурных групп.
Шаг 3. Контроль отрицательных остатков
Воспользуйтесь отчетом Ведомость по учету затрат. Настройте фильтр по разделу учета «Номенклатура» и выведите группировку по складам и сериям. Проанализируйте колонки «Количество» и «Стоимость» на конец периода. Если вы видите отрицательные значения — это прямой путь к появлению корректирующих проводок на 91 счет.
Шаг 4. Настройка статей затрат
Проанализируем справочник Статьи затрат. Иногда в настройках статьи, которая используется для списания ТМЦ, жестко прописан способ отражения в учете через 91 счет. Перейдите в регистр сведений Способы отражения расходов (налоговый учет) и проверьте соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета для используемых статей.
Если визуальный поиск не помогает, можно написать простую обработку или воспользоваться консолью запросов, чтобы найти записи в регистре ВзаиморасчетыСМП или УчетЗатратРегламентированный, где фигурирует нужная корреспонденция. Пример структуры запроса:
ВЫБРАТЬ
УчетЗатрат.Регистратор,
УчетЗатрат.Номенклатура,
УчетЗатрат.Стоимость
ИЗ
РегистрНакопления.УчетЗатратРегламентированный КАК УчетЗатрат
ГДЕ
УчетЗатрат.Период МЕЖДУ &ДатаНач И &ДатаКон
И УчетЗатрат.Регистратор ССЫЛКА Документ.РасчетСебестоимостиВыпуска
И УчетЗатрат.СчетУчета = ЗНАЧЕНИЕ(ПланСчетов.Хозрасчетный.ПрочиеРасходы)
Такой запрос поможет быстро локализовать номенклатурные позиции, которые программа «выкидывает» на 91 счет при расчете.
Появление проводки Дт 91.02.1 Кт 90.02.1 — это не баг программы 1С, а результат работы алгоритма по исправлению стоимостных аномалий. Чаще всего причина кроется в несинхронности возвратов или ручной установке некорректных счетов в первичных документах.
Чтобы избежать подобных ситуаций в будущем, рекомендуем:
Правильная настройка системы и внимательность при вводе «первички» избавят вас от необходимости вручную корректировать результаты Расчета себестоимости.