Реорганизация в форме присоединения — это сложный процесс не только с юридической, но и с технической точки зрения. Когда два юридических лица прекращают свою деятельность и передают все права и обязанности третьему (правопреемнику), перед бухгалтером встает задача: как правильно «собрать» все активы и обязательства в одной информационной базе, сохранив при этом историю учета и корректность налоговых показателей. Рассмотрим подробно, как реализовать этот процесс в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 2.0 (БП 2.0).
Проанализируем самый правильный с точки зрения законодательства и методологии 1С способ. При присоединении не происходит реализации товаров или услуг. Это переход прав в порядке универсального правопреемства. Следовательно, использование документов Реализация товаров и услуг и Поступление товаров и услуг (как иногда ошибочно советуют) недопустимо, так как это искусственно завысит обороты по выручке и затратам обеих сторон.
Рассмотрим пошаговый алгоритм переноса данных:
000. По сути, мы зеркально отражаем сальдо со счетов присоединяемых компаний на счета правопреемника.Ввод начальных остатков на дату регистрации присоединения.
Важный нюанс: В результате такого переноса счет 000 должен закрыться в ноль. Это будет означать, что баланс активов и пассивов соблюден.
Разберем ситуацию с основными средствами, так как это наиболее трудоемкий участок. При присоединении ОС передаются по остаточной стоимости, но правопреемнику необходимо знать и первоначальную стоимость, и накопленную амортизацию, и оставшийся срок полезного использования (СПИ).
Для корректного отражения в БП 2.0 используем документ Ввод начальных остатков по ОС. Проанализируем ключевые поля для заполнения:
Внимание: Если этого не сделать, программа не сможет правильно начислять амортизацию в следующем месяце и корректно сформировать инвентарную карточку ОС-6. Дата принятия к учету должна соответствовать исторической дате из документов присоединенной компании.
Выясним причину, по которой перенос данных между организациями с разными системами налогообложения (например, с УСН «Доходы» на ОСНО) требует особого внимания. Принимающая организация работает на общей системе, а значит, ей важны данные для налога на прибыль и НДС.
Налог на прибыль: Доходы и расходы, которые возникли у присоединенных компаний до даты реорганизации, не переносятся в налоговый учет (НУ) правопреемника. Мы переносим только остатки по активам (материалы, ОС) и обязательствам. При этом стоимость МПЗ в налоговом учете должна приниматься по документам подтвержденным затратам присоединенной стороны.
НДС: Если правопреемник хочет заявить вычет по остаткам ТМЦ, полученным от «упрощенца», это практически невозможно, так как «упрощенец» не платил НДС. Однако, если бы ситуация была обратной (с ОСНО на ОСНО), необходимо было бы переносить данные в регистры накопления (например, НДС предъявленный), иначе в программе не сформируются записи в Книге покупок.
Посмотрим, как лучше перенести дебиторскую и кредиторскую задолженность. Обычного ввода остатков по счету 60 или 62 может быть недостаточно для автоматического зачета авансов в будущем.
Рекомендуем использовать документ Корректировка долга. Если между организациями (которые объединяются) были взаимные долги, их следует «схлопнуть» (элиминировать) еще до переноса финальных остатков, чтобы не раздувать баланс новой организации фиктивными обязательствами перед самим собой.
В части зарплаты важно помнить: правопреемник для сотрудников присоединенных фирм является новым работодателем. Это означает, что предельная база для расчета страховых взносов (на ОПС, ОСС) обнуляется. Начисления взносов по ставке 30% начнутся с первого рубля дохода в новой организации. В 1С БП 2.0 это потребует создания новых элементов в справочнике Сотрудники, даже если физлица остались прежними.
Иногда специалисты предлагают просто заменить ссылки в документах одной организации на другую. Рассмотрим этот метод подробнее.
Суть метода: Воспользоваться обработкой Поиск и замена дублей или Поиск и замена значений. Сделать наименования и ИНН организаций одинаковыми и объединить их в одну карточку.
Почему это опасно:
Данный метод допустим только в том случае, если база «сворачивается» на дату реорганизации (делается Свертка информационной базы), и все исторические данные удаляются. Но, как мы выяснили из ситуации автора, свертка нежелательна, так как в базе ведется учет по другим организациям.
Проанализировав ситуацию, можно сделать вывод, что оптимальным решением для БП 2.0 будет:
Такой подход обеспечит чистоту бухгалтерского учета, позволит корректно сдавать отчетность нарастающим итогом до конца года и исключит претензии со стороны налоговых органов по вопросам преемственности налогового учета.