В процессе подготовки регламентированной отчетности государственного учреждения, в частности Формы 0503721 (Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения), бухгалтеры часто сталкиваются с проблемой: строка 092 («Чистые доходы от переоценки активов») заполняется автоматически, а расшифровывающая ее строка 093 («от переоценки нефинансовых активов») остается пустой. Это приводит к нарушению контрольных соотношений, так как сумма по строке 092 должна складываться из показателей строк 093 и 096.
В этой статье мы подробно разберем, почему программа «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1.0» ведет себя именно так, проанализируем методологию учета и выясним, как правильно отразить данные, чтобы отчет прошел проверку.
Проанализируем ситуацию с технической точки зрения. Основная сумма в строку 092 попадает при отражении операций по счету 401.10 с использованием кода классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) 172 («Доходы от операций с активами»). В бюджетных и автономных учреждениях этот код часто используется для отражения корректировки расчетов с учредителем (счет 210.06) при изменении стоимости особо ценного движимого и недвижимого имущества (ОЦИ).
Проблема заключается в том, что в типовой конфигурации 1С на счете 401.10.172 отсутствует необходимая аналитика (субконто), которая позволяла бы алгоритму заполнения отчета однозначно определить, к какому типу активов относится операция: к нефинансовым (строка 093) или финансовым (строка 096). Разработчики 1С подтверждают, что определить это программно невозможно, так как счета 401.10 и 210.06 не содержат данных о том, была ли это корректировка по основным средствам или по другим объектам.
Прежде чем приступать к правке отчета, нам необходимо убедиться, что данные в учете сформированы верно. Чаще всего сумма в строке 092 возникает из-за операций с учредителем. Рассмотрим правильный порядок действий:
Выясним, какие именно активы вызвали необходимость корректировки. Если ваше учреждение получало или списывало автомобиль (как в примере из темы форума), который относится к категории Особо Ценного Имущества (ОЦИ) и числится на счете 101.25, то сумма корректировки расчетов с учредителем однозначно должна попадать в строку 093.
Если же в составе ОЦИ произошли изменения, связанные с финансовыми вложениями (что встречается значительно реже), сумма должна быть отнесена к строке 096. Однако в 99% случаев для обычных бюджетных учреждений речь идет именно о нефинансовых активах.
Поскольку мы выяснили, что автоматическое разделение между строками 093 и 096 невозможно из-за архитектуры счета 401.10, выполним следующие действия в самом отчете:
Важный момент: если у вас в периоде была и реальная переоценка имущества (например, по требованию нормативных актов), и корректировка расчетов с учредителем, то в строке 093 эти суммы должны суммироваться.
После внесения правок необходимо запустить встроенную проверку контрольных соотношений. Проанализируем основное правило для данного раздела:
стр. 092 = стр. 093 + стр. 096 + стр. 097 + стр. 098 + стр. 099
Если в вашем учреждении отсутствуют специфические операции по переоценке драгоценных металлов или финансовых активов, то строки 096–099 будут нулевыми, и равенство стр. 092 = стр. 093 должно соблюдаться неукоснительно. Если это равенство нарушено, контроль выдаст ошибку, и отчет не будет принят учредителем.
Рассмотрим ситуацию, когда бухгалтеры не знают, откуда взялась сумма на счете 210.06. В этом случае рекомендуем:
210.06 (с учетом знака) должна соответствовать балансовой стоимости имущества, закрепленного за учреждением на праве оперативного управления.Для понимания того, как операции влияют на отчетность, посмотрим на пример проводок при поступлении нового ОЦИ (автобуса):
// Принятие к учету ОС (автобус)
Дт 101.25.310 Кт 106.21.310 - 1 500 000 руб.
// Корректировка расчетов с учредителем (выполняется документом "Корректировка расчетов с учредителем")
Дт 401.10.172 Кт 210.06.660 - 1 500 000 руб.
В данном случае в форме 0503721 по КОСГУ 172 возникнет оборот, который программа поставит в строку 092. Наша задача — проконтролировать, чтобы эта же сумма (1 500 000 руб.) была отражена в строке 093, так как автобус является нефинансовым активом.
Подводя итог, отметим: отсутствие автозаполнения строки 093 — это не ошибка в вашей базе данных, а особенность методологии 1С. Внимательное отношение к контрольным соотношениям и понимание природы КОСГУ 172 позволят вам успешно сдать отчетность без лишних нервов.