← На главную

При ведении учета НДС в программе 1С часто возникает непонятная на первый взгляд ситуация: в документе Поступление товаров и услуг установлен флаг «НДС включать в стоимость», введен счет-фактура полученный, однако при заполнении регламентного документа Формирование записей книги покупок сумма налога все равно попадает в вычет по приобретенным ценностям. Проанализируем причину такого поведения системы и разберем способы решения данной проблемы.

Выясняем причину: как работает механика партионного учета НДС

Рассмотрим, что происходит в системе на уровне регистров и проводок при оформлении поступающих ценностей и их последующем списании или реализации.

Когда мы оформляем документ Поступление товаров и услуг с флагом «НДС включать в стоимость», программа отражает сумму входящего налога прямо в стоимости ТМЦ (проводка Дт 10.08 Кт 60.01 без формирования проводок по счету 19). По регистрам накопления формируются следующие движения:

1. В регистре НДС предъявленный с типом «Приход» фиксируется событие «НДС предъявлен поставщиком», а затем типом «Расход» — событие «НДС включен в стоимость».
2. В регистре НДС включенный в стоимость делается соответствующая запись о том, что налог учтен в стоимости конкретной партии материалов.

Однако партионный учет НДС в 1С продолжает отслеживать дальнейшую судьбу поступивших материалов. Проблема с «фантомным» вычетом возникает в момент выбытия этих ТМЦ.

Если поступившие материалы впоследствии продаются через документ Реализация товаров и услуг (даже если это прочая реализация с отражением на счете 91.02) с налогооблагаемой ставкой НДС, программа автоматически выполняет перерасчет:

1. Согласно п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ, перечень ситуаций, когда НДС учитывается в стоимости товаров, является исчерпывающим. Если ТМЦ используются в деятельности, облагаемой НДС (в данном случае реализуются), входящий налог не подлежит включению в стоимость и должен быть принят к вычету.
2. Документ Реализация товаров и услуг определяет, что активы используются в облагаемой НДС операции, и сторнирует первоначальное включение налога в стоимость. При этом формируется проводка Дт 91.02.1 Кт 19.03 на отрицательную сумму (НДС исключен из стоимости МПЗ).
3. По регистрам учета НДС выполняются сторнирующие движения, восстанавливающие статус налога как предъявленного к вычету.
4. Регламентный документ Формирование записей книги покупок при заполнении анализирует текущие остатки и статусы НДС по регистрам. Видя, что включение в стоимость отменено документом реализации, система правомерно начисляет вычет с событием «Предъявлен НДС к вычету» и вносит запись в книгу покупок.

Варианты решения и исправления ситуации

Разберем по шагам, какие действия необходимо предпринять в зависимости от реального хозяйственного смысла проведенных операций.

Вариант 1. Корректировка документа реализации (если операция не облагается НДС)

Если реализация материалов не должна облагаться НДС (например, операция освобождена от налогообложения по ст. 149 НК РФ), необходимо проверить настройки документа продажи:

1. Откроем документ Реализация товаров и услуг, которым были списаны материалы.
2. Убедимся, что для реализуемых позиций указана ставка «Без НДС».
3. Перепроведем документ реализации и затем перезаполним регламентный документ Формирование записей книги покупок. Программа перестанет исключать НДС из стоимости, и запись в книге покупок исчезнет.

Вариант 2. Исправление документа поступления (если материалы покупались для облагаемой деятельности)

Если материалы изначально закупались для использования в налогооблагаемых операциях или для последующей перепродажи, флаг «НДС включать в стоимость» в документе поступления был установлен ошибочно.

1. Снимем флаг «НДС включать в стоимость» в документе Поступление товаров и услуг (в диалоговом окне «Цены и валюта»).
2. Проверим наличие введенного документа Счет-фактура полученный и корректность указания счета учета НДС (19.03).
3. Перепроведем всю цепочку документов (поступление, реализация, проведение записей книги покупок). В этом случае НДС правомерно уйдет на вычет при приобретении ценностей, без лишних сторнирующих проводок.

Вариант 3. Замена документа выбытия (при внутреннем списании)

Если материалы передавались на внутренние нужды организации (в производство, на хозяйственные расходы, списание на строительство объектов ОС и т.д.), но ошибочно был оформлен документ продажи:

1. Заменим документ Реализация товаров и услуг на соответствующий документ внутреннего учета (например, Требование-накладная или Акт списания материалов).
2. При внутреннем списании на необлагаемые операции или расходы компании механика включения НДС в стоимость не нарушается, и налог не будет попадать в книгу покупок.

Вариант 4. Использование раздельного учета НДС

В случаях, когда при поступлении ТМЦ неизвестно, в каких именно операциях (облагаемых или не облагаемых НДС) они будут использованы, в программе предусмотрен механизм раздельного учета:

1. В документе поступления устанавливаем режим учета НДС «Распределяется».
2. В конце налогового периода проводим документ Распределение НДС, который автоматически распределит входящий налог между вычетом и включением в стоимость пропорционально выручке от облагаемых и необлагаемых операций.

Таким образом, попадание НДС в книгу покупок при установленном флаге включения в стоимость в документе поступления — это не техническая ошибка 1С, а результат работы встроенной проверки требований НК РФ при изменении назначения использования активов.