Проанализируем ситуацию: в 2025 году организация или ИП применяли УСН «Доходы» и были освобождены от НДС. При этом закупали товары для перепродажи: часть у российских поставщиков по УПД с НДС 20%, часть импортировали и уплачивали НДС при ввозе на таможне. В 2026 году налогоплательщик перешел на УСН «Доходы минус расходы» и начал работать с НДС по общеустановленной ставке 22%. Возникает главный вопрос: можно ли в 2026 году принять к вычету тот НДС, который был предъявлен российскими поставщиками или уплачен на таможне в 2025 году?
Короткий ответ: да, в большинстве случаев можно, но только при выполнении обязательных условий. Если товары были куплены и оплачены в 2025 году, но на 31.12.2025 оставались в остатках и были проданы уже в 2026 году в облагаемой НДС деятельности, то «входной» НДС по таким товарам можно заявить к вычету в 2026 году. Это касается как НДС по российским поставщикам, так и НДС, уплаченного при ввозе импортных товаров. Но право на вычет есть только у тех упрощенцев, которые в 2026 году применяют общеустановленные ставки НДС 22%, 10% или 0% с правом на вычеты. Если выбрать специальные ставки 5% или 7%, вычет «входного» НДС применять нельзя.
С 2025 года налогоплательщики на УСН признаются плательщиками НДС, но для них действует освобождение от исчисления и уплаты НДС при соблюдении лимитов доходов. В 2026 году лимит для автоматического освобождения от НДС зависит от доходов за 2025 год. Если доходы за 2025 год превысили установленный порог, с 01.01.2026 налогоплательщик на УСН начинает исчислять и уплачивать НДС.
В рассматриваемой ситуации важно не то, что товар был куплен и оплачен в 2025 году, а то, использован ли он до перехода на уплату НДС. Если товар для перепродажи был куплен в 2025 году, но не продан до 01.01.2026, он остается остатком товара. После перехода на УСН с НДС 22% этот товар будет использован в операциях, облагаемых НДС, потому что реализация покупателю произойдет уже в 2026 году с начислением НДС.
Именно поэтому применяем переходный подход: НДС по остаткам товаров, которые до конца 2025 года не были использованы или не были отнесены в расходы, можно принять к вычету при переходе на общеустановленную ставку НДС. Для УСН «Доходы» логика проще: расходы в налоговой базе по УСН в 2025 году не учитывались, поэтому основной критерий для товара — он не должен быть реализован или использован до момента перехода на НДС.
Не пересчитывайте входной НДС с 20% на 22%. Если поставщик в 2025 году выставил УПД с НДС 20%, к вычету принимаем именно сумму НДС, указанную в документе поставщика. Если при импорте в 2025 году на таможне был уплачен НДС по ставке 20%, к вычету берем именно фактически уплаченную сумму импортного НДС. Ставка 22% применяется к реализации 2026 года, а не к пересчету старого входного НДС.
Начнем с ключевого условия. Упрощенец, который в 2026 году обязан платить НДС, может выбрать один из вариантов:
Применять общеустановленные ставки НДС: 22%, 10% или 0%. В этом случае появляется право на вычеты «входного» НДС.
Применять специальные ставки НДС 5% или 7%. В этом случае НДС считается по пониженной ставке, но без права на вычет входного НДС.
В нашей ситуации указано, что организация или ИП в 2026 году применяет УСН «Доходы минус расходы» с НДС 22%. Значит, рассматриваем вариант с общеустановленной ставкой. При таком варианте вы вправе анализировать входной НДС по остаткам и заявлять его к вычету при соблюдении остальных условий.
Если бы налогоплательщик выбрал ставку НДС 5% или 7%, ответ был бы другим: принять к вычету НДС, предъявленный российскими поставщиками или уплаченный на таможне, было бы нельзя. Тогда входной НДС нужно было бы учитывать в стоимости товаров и далее учитывать в расходах по правилам УСН «Доходы минус расходы», если выполняются условия признания расходов.
Теперь разберем остатки. Для товара, купленного в 2025 году, право на вычет в 2026 году возникает не автоматически по факту наличия УПД или таможенной декларации. Нужно подтвердить, что товар не был использован в период, когда налогоплательщик был на УСН без НДС.
Для товара, приобретенного для перепродажи, под использованием обычно понимаем реализацию покупателю. Поэтому проверим остатки на 31.12.2025. Если товар числится на складе, не списан, не продан, не передан в производство, не использован для необлагаемых операций, то условие выполняется.
Разберем по шагам:
Сформируйте остатки товаров на 31.12.2025 по счету 41, если товары учитываются как товары для перепродажи.
Проверьте остатки в разрезе партий, документов поступления, поставщиков и номенклатуры.
Отделите товары, купленные с НДС, от товаров, купленных без НДС.
Отдельно выделите импортные товары, по которым НДС был уплачен на таможне.
Проверьте, что эти товары реализованы уже в 2026 году с начислением НДС 22% или будут использоваться в облагаемых НДС операциях.
Если товар был продан в 2025 году, вычет по нему в 2026 году заявлять нельзя. В таком случае товар был использован в период применения УСН без НДС, а значит он не является остатком, переходящим в облагаемую НДС деятельность 2026 года.
В рассматриваемом вопросе в 2025 году применялась УСН «Доходы», поэтому расходы для целей УСН не учитывались. Это важный плюс для анализа: НДС, предъявленный поставщиком, не мог уменьшить налоговую базу по УСН как расход, потому что при объекте «Доходы» расходы не участвуют в расчете налога.
Но в 2026 году налогоплательщик переходит на УСН «Доходы минус расходы». Поэтому появляется другой риск: нельзя одновременно принять НДС к вычету и включить тот же НДС в расходы или стоимость реализованных товаров для УСН. Иначе получится двойная налоговая выгода: один и тот же НДС уменьшит НДС к уплате и одновременно уменьшит налоговую базу по УСН.
Разберем правильную логику:
В 2025 году товар был оприходован на склад с учетом НДС в стоимости, потому что организация была на УСН без НДС.
В 2026 году при переходе на НДС 22% нужно выделить сумму НДС из стоимости остатков и перенести ее на счет учета входного НДС.
После этого стоимость товара для учета расходов по УСН должна остаться без той суммы НДС, которую приняли к вычету.
При продаже товара в 2026 году в расходы по УСН включайте стоимость товара без НДС, заявленного к вычету.
Посмотрим на простой пример. В 2025 году купили товар за 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб. В 2025 году товар не продали. В 2026 году перешли на УСН «Доходы минус расходы» с НДС 22% и продали товар покупателю. Если все условия выполнены, 20 000 руб. можно принять к вычету по НДС. Тогда в расходах по УСН при продаже товара должна участвовать стоимость 100 000 руб., а не 120 000 руб.
Если же вы не имеете права на вычет, например выбрали ставку НДС 5% или 7%, тогда НДС к вычету не принимаем. В этом случае 120 000 руб. остаются стоимостью товара и учитываются в расходах по УСН по общим правилам для товаров.
Теперь отдельно посмотрим на товары, купленные в 2025 году у российских поставщиков. Если поставщик выставил УПД с НДС 20%, для вычета в 2026 году проверьте документы и условия.
Для вычета по российскому поставщику должны выполняться следующие условия:
УПД должен быть оформлен как документ, выполняющий функцию счета-фактуры. Обычно это УПД со статусом 1 либо отдельный счет-фактура поставщика.
В документе должна быть выделена сумма НДС.
Поставщик должен быть плательщиком НДС либо должен был выставить счет-фактуру с выделенным НДС и исполнить обязанность по уплате такого НДС в бюджет.
Товар должен быть принят к учету.
Товар должен остаться неиспользованным до перехода на НДС и далее использоваться в облагаемых НДС операциях.
Сумма НДС не должна быть учтена в расходах по УСН.
Документ нужно зарегистрировать в книге покупок в периоде, в котором заявляется вычет.
Если поставщик выставил обычную накладную или УПД без функции счета-фактуры, а НДС в документе отсутствует, вычет заявить нельзя. Также нельзя заявить вычет по покупкам у поставщиков, которые работали «без НДС» и не предъявляли налог.
Особое внимание уделите УПД. В практике 1С часто встречается ситуация, когда в документе поступления указана сумма НДС, но счет-фактура поставщика не зарегистрирован. Для вычета этого недостаточно: нужно, чтобы в базе был корректно отражен документ-основание для книги покупок.
Теперь проанализируем импорт. При ввозе товаров на территорию РФ НДС уплачивается независимо от того, применяет организация ОСНО или УСН. Даже если в 2025 году налогоплательщик был на УСН без НДС, импортный НДС на таможне все равно уплачивается.
Вопрос в другом: можно ли этот импортный НДС принять к вычету позже, когда налогоплательщик стал платить НДС по ставке 22%? По рассматриваемой ситуации — да, если импортный товар остался в остатках на 31.12.2025 и будет реализован в 2026 году в облагаемой НДС деятельности.
Для вычета импортного НДС проверьте:
Товар ввезен на территорию РФ и принят к учету.
НДС при ввозе фактически уплачен.
Есть подтверждающие документы: таможенная декларация, документы об уплате таможенных платежей, документы поступления товара.
Товар не реализован и не использован до 01.01.2026.
В 2026 году товар используется в операциях, облагаемых НДС по ставке 22%, 10% или 0%.
НДС не включается повторно в расходы после его принятия к вычету.
По импортному НДС счет-фактура от иностранного поставщика не нужен. Основанием для вычета является не счет-фактура иностранца, а документы, подтверждающие ввоз, принятие товара к учету и уплату НДС. В 1С для этого обычно используются документы, связанные с импортом, например Таможенная декларация на импорт или ГТД по импорту, а затем отражение вычета через книгу покупок.
Не смешивайте импортный НДС с НДС поставщика. По российским поставщикам основание для вычета — счет-фактура или УПД с функцией счета-фактуры. По импорту основание другое: таможенные документы и подтверждение уплаты налога.
Рассмотрим подробнее период вычета. Если организация или ИП с 01.01.2026 применяет УСН с НДС 22%, самым безопасным вариантом будет заявить вычет по остаткам в декларации по НДС за I квартал 2026 года. Именно в этом квартале налогоплательщик впервые становится плательщиком НДС с правом на вычеты по общеустановленной ставке.
Если право платить НДС возникло не с 1 января, а позже, например из-за превышения лимита доходов в течение 2026 года, анализируйте первый налоговый период, в котором появилась обязанность исчислять НДС. Например, если лимит превышен в мае, обязанность платить НДС возникает с 1 июня, а первая декларация будет за II квартал 2026 года. В таком случае вычет по остаткам логично заявлять в первой декларации по НДС, где отражаются облагаемые операции после перехода.
При этом учитывайте осторожный подход: переходный вычет по остаткам лучше не откладывать на произвольные будущие кварталы. Если вы обнаружили право на вычет позже, безопаснее подать уточненную декларацию за тот первый квартал, в котором право на вычет возникло.
Также учитывайте трехлетний срок по правилам главы 21 НК РФ. В переходных ситуациях есть нюансы, но для снижения налоговых рисков проверяйте дату принятия товаров к учету. Если товар был принят к учету слишком давно, право на вычет может быть спорным. В 1С помощник по подготовке НДС к вычету обычно анализирует период с учетом этого ограничения.
Разберем пример по шагам.
В октябре 2025 года организация на УСН «Доходы» без НДС купила товар у российского поставщика за 240 000 руб., в том числе НДС 20% — 40 000 руб. Поставщик выставил УПД со статусом 1. Товар принят на склад и оплачен. До 31.12.2025 товар не продан. С 01.01.2026 организация применяет УСН «Доходы минус расходы» и НДС 22%. В феврале 2026 года товар продан покупателю с начислением НДС 22%.
В этом случае действуем так:
Подтверждаем, что товар остался в остатках на 31.12.2025.
Проверяем наличие УПД со статусом 1 или счета-фактуры.
Проверяем, что сумма НДС 40 000 руб. не была учтена в расходах по УСН.
Выделяем НДС из стоимости товара и отражаем его как входной НДС.
Регистрируем документ в книге покупок за I квартал 2026 года.
Принимаем к вычету 40 000 руб.
При продаже в 2026 году начисляем НДС уже по ставке 22% с реализации.
Важно: входной НДС по покупке остается 40 000 руб. Его не нужно пересчитывать до 22%. НДС 22% начисляется только по продаже 2026 года.
Теперь рассмотрим импорт.
В ноябре 2025 года организация на УСН «Доходы» ввезла товар для перепродажи. Таможенная стоимость, пошлины и расходы сформировали стоимость товара, а при ввозе был уплачен НДС 80 000 руб. Товар принят к учету, НДС на таможне уплачен, но в 2025 году товар не продан. С 01.01.2026 организация применяет УСН «Доходы минус расходы» и НДС 22%. В марте 2026 года импортный товар продан покупателю с НДС 22%.
В такой ситуации действуем так:
Проверяем, что импортный товар остался в остатках на 31.12.2025.
Проверяем наличие таможенной декларации и подтверждение уплаты НДС.
Проверяем принятие товара к учету.
Убеждаемся, что товар реализован в 2026 году в облагаемой НДС операции.
Выделяем сумму импортного НДС из стоимости товара, если ранее она была включена в стоимость.
Регистрируем таможенный документ в книге покупок.
Принимаем к вычету 80 000 руб. в декларации по НДС за I квартал 2026 года.
Если импортный НДС уже был включен в стоимость товара, после принятия к вычету его нужно исключить из той стоимости, которая будет учитываться в расходах по УСН. Иначе получится двойной учет.
Теперь посмотрим, как подойти к отражению в 1С. Рассмотрим общий алгоритм для 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0. Конкретные названия команд могут немного отличаться в зависимости от релиза, настроек учета и интерфейса, но логика остается одинаковой.
Сначала проверьте настройки налогов. Перейдите в раздел Главное, откройте Налоги и отчеты и проверьте настройки системы налогообложения. На вкладке Система налогообложения должна быть указана УСН, а на вкладке НДС — включено начисление НДС с нужного месяца 2026 года. Для рассматриваемой ситуации укажите применение НДС с января 2026 года и общеустановленную ставку.
Затем проверьте настройки УСН. На вкладке УСН обратите внимание на порядок признания расходов. Для товаров обычно важны условия: товар принят к учету, оплачен поставщику и реализован. Для материалов могут быть другие условия. Эти настройки важны, потому что программа анализирует, был ли НДС уже учтен в расходах или товар еще остается в остатках.
После настройки НДС используйте специальный помощник, если он доступен в вашей версии программы. В новых релизах 1С используется механизм подготовки к вычету НДС, включенного в стоимость остатков. Ищите ссылку или команду Подготовить к вычету НДС, включенный в стоимость. Такой помощник анализирует остатки, документы поступления и суммы НДС, которые ранее были включены в стоимость товаров, материалов и других ценностей.
Разберем порядок работы:
Откройте настройки налогов и убедитесь, что НДС включен с января 2026 года.
Проверьте, что выбрана общеустановленная ставка НДС, а не ставка 5% или 7%.
Откройте помощник Подготовить к вычету НДС, включенный в стоимость.
Проверьте период анализа. Для перехода с января 2026 года программа может предлагать период, учитывающий трехлетний срок по вычетам.
Нажмите команду подготовки НДС к вычету.
Проанализируйте блоки, которые программа сформировала: суммы, готовые к вычету; суммы, по которым не хватает данных; суммы, по которым вычет недоступен.
Исправьте документы, по которым не хватает реквизитов счета-фактуры, УПД или ставки НДС.
После исправлений заново выполните подготовку НДС к вычету.
Сформируйте документ Формирование записей книги покупок.
Проверьте, что сумма входного НДС попала в книгу покупок и в декларацию по НДС.
В результате программа должна выделить НДС из стоимости остатков. Обычно при корректном отражении НДС переносится на счет 19, а затем при формировании книги покупок принимается к вычету с отражением по счету 68.02. Для товаров на счете 41 это означает, что стоимость товара уменьшается на сумму НДС, которую вы заявляете к вычету.
Например, если товар числился на счете 41 в сумме 120 000 руб., включая НДС 20 000 руб., после подготовки к вычету НДС должен быть отделен от стоимости товара. На счете 41 должна остаться стоимость без НДС — 100 000 руб., а НДС должен перейти в учет входного НДС и далее закрыться при формировании книги покупок.
Рассмотрим подробнее проверку документов поступления. По российским поставщикам откройте документы Поступление товаров, Поступление товаров и услуг или Поступление актов, накладных, УПД. Проверьте ставку НДС, сумму НДС и наличие зарегистрированного счета-фактуры или УПД.
Если в документе поступления ошибочно указано Без НДС, хотя поставщик фактически выставил УПД с НДС, программа может не подготовить сумму к вычету. В этом случае нужно аккуратно исправить учетные данные, чтобы они соответствовали первичным документам поставщика.
Если в документе есть НДС, но не введены реквизиты счета-фактуры, помощник может отнести такую покупку в блок, где не хватает данных для вычета. Тогда заполните реквизиты счета-фактуры или УПД. Для вычета важно, чтобы документ мог попасть в книгу покупок.
Отдельно проверьте флаг включения НДС в стоимость. Когда организация работала на УСН без НДС, в документах поступления часто устанавливался вариант учета, при котором НДС включался в стоимость товаров. Это нормально для периода без права на вычет. Но при переходе на НДС 22% программа должна корректно выделить этот НДС из стоимости остатков. Если же НДС по старым документам уже оказался на счете 19, проверьте, не возникнет ли повторное выделение НДС и двойной вычет.
Для контроля сформируйте Оборотно-сальдовая ведомость по счету по счету 19 на 31.12.2025. Если до перехода на НДС у вас не было права на вычет, остатки по счету 19 по обычным покупкам в идеале должны быть объяснимы и проверены. Не оставляйте необъясненное сальдо по счету 19, потому что оно может привести к ошибкам в книге покупок.
По импортным товарам проверьте документы, которыми оформлялся ввоз. В 1С для этого обычно используются документы вида Таможенная декларация на импорт или ГТД по импорту. Также проверьте поступление товара от иностранного поставщика и документы оплаты таможенных платежей.
Разберем контрольные точки:
Товар должен быть принят к учету на склад.
Сумма НДС при ввозе должна быть отражена в учете.
Должна быть указана таможенная декларация.
Должно быть подтверждение уплаты НДС.
Товар должен оставаться в остатках на 31.12.2025.
После перехода на НДС 22% сумма импортного НДС должна попасть в книгу покупок.
По импортному НДС программа может использовать отдельные субсчета счета 19, например для НДС, уплаченного на таможне. После формирования записей книги покупок сумма должна закрыться на счет 68.02. Проверьте это через оборотно-сальдовую ведомость по счету 19 за I квартал 2026 года.
После подготовки остатков перейдите к документу Формирование записей книги покупок. Обычно он доступен в разделе Операции, Регламентные операции НДС или Отчеты — Отчетность по НДС, в зависимости от интерфейса и версии программы.
Заполните документ за I квартал 2026 года. На вкладке приобретенных ценностей должны появиться суммы входного НДС по остаткам, которые программа подготовила к вычету. Проведите документ и проверьте движения.
После проведения проверьте:
Записи книги покупок сформированы.
Суммы входного НДС отражены в разделе 8 декларации по НДС.
Счет 19 по подготовленным суммам закрыт.
Сумма НДС принята к вычету по счету 68.02.
Стоимость товаров на счете 41 уменьшена на сумму НДС, если ранее НДС входил в стоимость.
В расходах по УСН не остается сумма НДС, уже принятая к вычету.
Если программа показывает часть сумм в блоке «вычет недоступен», не переносите их вручную в книгу покупок без анализа. Сначала выясним причину. Чаще всего вычет недоступен, если товар был использован до перехода на НДС, НДС уже был учтен в расходах, отсутствует счет-фактура, документ оформлен без НДС или истек допустимый срок для вычета.
Теперь перечислим ситуации, когда вычет по товарам, купленным в 2025 году, применять нельзя.
В 2026 году выбрана ставка НДС 5% или 7%. При специальных ставках входной НДС не принимается к вычету. Он включается в стоимость покупок и учитывается в расходах по УСН по мере признания расходов.
Товар был продан или использован в 2025 году. Если товара нет в остатках на 31.12.2025, переходного вычета по нему нет.
Нет счета-фактуры или УПД с функцией счета-фактуры по российскому поставщику. Для внутренней покупки одного факта оплаты недостаточно.
Поставщик не предъявлял НДС. Если товар куплен «без НДС», принимать к вычету нечего.
Документы оформлены некорректно. Ошибки в ИНН, КПП, реквизитах счета-фактуры, ставке или сумме НДС могут привести к отказу в вычете, если они мешают идентифицировать продавца, покупателя, товар, стоимость, ставку и сумму налога.
Товар используется в операциях, не облагаемых НДС. Если товар в 2026 году используется для необлагаемой деятельности, входной НДС к вычету не принимаем.
НДС уже учтен в расходах и не исключен из стоимости. Нельзя одновременно заявить НДС к вычету и оставить его в расходах по УСН.
По импортному товару нет подтверждения уплаты НДС. Для импортного вычета важно подтвердить не только ввоз, но и фактическую уплату налога.
В вопросе есть еще один важный нюанс: в 2025 году применялась УСН «Доходы», а в 2026 году — УСН «Доходы минус расходы». Это влияет не на само право на вычет НДС, а на дальнейший учет стоимости товара.
При УСН «Доходы» налогоплательщик не учитывал расходы. Поэтому покупная стоимость товара и входной НДС не уменьшали налог по УСН в 2025 году. Но в 2026 году при объекте «Доходы минус расходы» товар, проданный покупателю, может попасть в расходы по правилам УСН. Поэтому нужно правильно определить сумму расхода.
Рассмотрим два варианта.
Вариант 1. НДС принимаем к вычету. Тогда в расходах по УСН учитываем стоимость товара без НДС. Например, товар куплен за 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб. К вычету заявили 20 000 руб. В расходах по УСН после реализации товара учитываем 100 000 руб., если выполнены условия признания расходов.
Вариант 2. НДС к вычету не принимаем. Например, выбрали ставку НДС 5% или 7%, либо нет документов для вычета. Тогда НДС остается в стоимости товара. При выполнении условий УСН в расходах может учитываться вся стоимость товара с НДС.
Главная задача — не смешать эти варианты. Если в 1С программа выделила НДС из стоимости и приняла его к вычету, проверьте, что в книге учета доходов и расходов по УСН не остается расход с учетом этого НДС.
Отдельно разберем продажу. Если товар куплен в 2025 году без права на вычет, но продается в 2026 году, когда организация уже применяет НДС 22%, реализация облагается НДС по правилам 2026 года.
Если цена договора с покупателем указана как «плюс НДС», начислите НДС сверху по ставке 22%. Например, цена товара без НДС — 100 000 руб. НДС 22% — 22 000 руб. Итого к оплате — 122 000 руб.
Если договорная цена была согласована как конечная и стороны не оформили доплату НДС, нужно внимательно проанализировать условия договора. В переходных ситуациях контролирующие органы обычно исходят из того, что если цена не изменена, то НДС может определяться расчетным методом из цены договора. Для ставки 22% расчетная ставка — 22/122.
Поэтому заранее проверьте договоры с покупателями. Если есть договоры, заключенные в 2025 году без НДС, а отгрузка идет в 2026 году, оформите дополнительное соглашение. Лучше прямо закрепить, что цена увеличивается на сумму НДС, если на дату отгрузки у продавца возникает обязанность исчислять НДС.
Чтобы не пропустить условия, пройдемся по чек-листу.
Проверьте, что с 2026 года вы действительно применяете НДС по ставке 22%, а не специальные ставки 5% или 7%.
Сформируйте остатки товаров на 31.12.2025.
Отберите только те товары, которые куплены с НДС или по которым уплачен импортный НДС.
Проверьте, что товары не были проданы или использованы до 01.01.2026.
По российским поставщикам проверьте УПД со статусом 1 или счет-фактуру.
По импорту проверьте таможенную декларацию и подтверждение уплаты НДС.
Проверьте, что товары будут использоваться в облагаемых НДС операциях.
Выделите входной НДС из стоимости остатков.
Зарегистрируйте документы в книге покупок.
Заявите вычет в декларации по НДС за первый налоговый период применения НДС 22%.
Проверьте счет 19 и счет 68.02.
Проверьте, что НДС, принятый к вычету, не остался в расходах по УСН.
Проверьте книгу учета доходов и расходов после продажи товара в 2026 году.
Сверьте декларацию по НДС, книгу покупок и оборотно-сальдовые ведомости.
В рассматриваемой ситуации НДС по товарам, купленным и оплаченным в 2025 году, можно принять к вычету в 2026 году, если организация или ИП с 2026 года применяет УСН с НДС по общеустановленной ставке 22% и продает эти товары в облагаемых НДС операциях. Это правило распространяется и на НДС, предъявленный российскими поставщиками в УПД с НДС 20%, и на НДС, уплаченный при ввозе импортных товаров на таможне.
Для российских товаров подтвердите вычет УПД с функцией счета-фактуры или отдельным счетом-фактурой, принятием товара к учету и наличием остатка на 31.12.2025. Для импортных товаров подтвердите вычет таможенной декларацией, уплатой НДС, принятием товара к учету и наличием остатка на дату перехода.
Главное правило: если НДС принимаем к вычету, не оставляем его в стоимости товара для расходов по УСН. В 1С обязательно проверьте подготовку НДС к вычету, книгу покупок, счет 19, счет 68.02 и дальнейшее признание расходов по УСН «Доходы минус расходы».
Если все условия выполнены, заявляйте вычет в первой декларации по НДС за 2026 год, обычно за I квартал 2026 года при переходе на НДС с 01.01.2026. Если вычет обнаружили позже, безопаснее подать уточненную декларацию за первый период применения НДС, а не переносить переходный вычет на произвольный квартал.
Информация носит справочный характер