Проанализируем ситуацию: ИП применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», с 2026 года исчисляет НДС по специальной ставке 5% и занимается розничной продажей строительных материалов — для корректной печати чеков ККТ пригодится настройка онлайн-касс под НДС 5% и 7%. В декларации по НДС за 1 квартал 2026 года в книге покупок отражены суммы НДС по возвратам товаров розничным покупателям. Налоговая инспекция прислала требование и указала, что у налогоплательщика на УСН со ставкой НДС 5% отсутствует право на вычет «входного НДС», поэтому суммы по строке 120 раздела 3 декларации заявлены неправомерно.
Разберем проблему по существу. В рассматриваемой ситуации речь идет не о вычете «входного НДС» по товарам, работам или услугам, приобретенным у поставщиков. Речь идет о другом виде вычета — о вычете ранее исчисленного НДС при возврате товаров покупателем. Такой вычет отличается от «входного НДС» и может применяться даже налогоплательщиком на УСН, который использует специальные ставки НДС 5% или 7%.
Главная задача ответа на требование — показать инспекции, что суммы в книге покупок относятся не к покупкам у поставщиков, а к возвратам розничных покупателей-физлиц. Поэтому эти суммы не являются «входным НДС» и не нарушают запрет на вычет входного налога при ставке НДС 5%.
Налоговая инспекция видит в декларации по НДС строку 120 раздела 3 и сведения книги покупок в разделе 8. Для плательщика УСН со ставкой НДС 5% это автоматически может вызвать вопрос, потому что при применении специальных ставок 5% и 7% действительно нельзя принимать к вычету «входной НДС» по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам, а также по НДС, уплаченному при ввозе товаров, если речь идет именно о вычете предъявленного налога.
Но строка 120 раздела 3 декларации не всегда означает только «входной НДС». В ней могут отражаться и другие налоговые вычеты, в том числе суммы НДС, ранее исчисленные продавцом при реализации и принимаемые к вычету при возврате товаров покупателем.
Рассмотрим подробнее различие:
«Входной НДС» — это НДС, который поставщик предъявил ИП при покупке товаров, работ или услуг. При ставке НДС 5% такой налог к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретений или учитывается в расходах по правилам УСН.
Вычет исчисленного НДС при возврате товара — это уменьшение ранее начисленного НДС с реализации, если покупатель вернул товар или отказался от него. Это не покупательский «входной НДС», а корректировка ранее начисленного налога продавца.
В рассматриваемой ситуации ИП продал товар физическим лицам, начислил НДС 5% с розничной реализации, а затем часть товара была возвращена покупателями в том же налоговом периоде. Следовательно, сумма НДС по возврату уменьшает ранее исчисленный НДС с реализации. Именно это и нужно объяснить в ответе на требование.
Посмотрим на общий порядок. При реализации товаров продавец начисляет НДС. Если покупатель возвращает товар, налоговая база по фактически состоявшейся реализации уменьшается. Продавец вправе принять к вычету сумму НДС, ранее предъявленную покупателю и исчисленную при реализации возвращенного товара.
Для такого вычета важны следующие условия:
товар действительно был реализован покупателю;
при реализации был исчислен НДС;
покупатель вернул товар полностью или частично либо отказался от товара;
продавец отразил операцию возврата в учете;
есть документы, подтверждающие реализацию, возврат товара и возврат денежных средств покупателю;
операция отражена в книге покупок как возврат от покупателя, а не как покупка у поставщика.
Для плательщиков УСН со ставкой НДС 5% это особенно важно. У них нет права на вычет входного НДС по приобретениям, но сохраняется право на отдельные вычеты по исчисленному НДС. К таким случаям относится возврат покупателем товаров или отказ от товаров, работ, услуг.
Поэтому в пояснении не нужно доказывать право на вычет входного НДС. Нужно прямо указать, что входной НДС в книге покупок не заявлялся, а сумма по строке 120 раздела 3 относится к возвратам розничных покупателей.
Разберем данные автора по суммам.
19.03.2026 была розничная продажа по эквайрингу на сумму 103 182,07 руб., в том числе НДС 5% — 4 913,43 руб..
28.03.2026 был частичный возврат по этой продаже на сумму 73 182,06 руб., в том числе НДС — 3 484,86 руб..
24.03.2026 была розничная продажа по эквайрингу на сумму 27 720,00 руб., в том числе НДС — 1 320,00 руб..
26.03.2026 был возврат по этой продаже на сумму 27 720,00 руб., в том числе НДС — 1 320,00 руб..
Итого по двум возвратам в книге покупок отражен НДС:
3 484,86 + 1 320,00 = 4 804,86 руб.
Эта сумма не является входным НДС по закупкам. Это сумма НДС, ранее начисленная ИП при розничной реализации и принимаемая к вычету в связи с возвратом товаров покупателями.
Посмотрим итог по двум продажам и возвратам:
НДС с первоначальных продаж: 4 913,43 + 1 320,00 = 6 233,43 руб..
НДС по возвратам: 3 484,86 + 1 320,00 = 4 804,86 руб..
НДС, который фактически остается к начислению по этим операциям после возвратов: 6 233,43 − 4 804,86 = 1 428,57 руб..
Экономический смысл понятен: по первой продаже у покупателя осталась часть товара на сумму 30 000,01 руб., в том числе НДС 1 428,57 руб.; по второй продаже товар возвращен полностью, поэтому НДС по ней после возврата должен быть обнулен.
Теперь разберем главный практический вопрос: достаточно ли пояснений или нужно прикладывать документы.
Если инспекция запросила только пояснения, формально можно дать письменное пояснение с расшифровкой сумм. Но в такой ситуации лучше сразу приложить подтверждающие документы, потому что требование связано с правомерностью вычета. Наша цель — быстро снять вопрос инспекции и показать, что в книге покупок отражены именно возвраты от физлиц.
Рекомендуем приложить следующие документы:
Пояснение к требованию с расшифровкой, что суммы по книге покупок относятся к возвратам товаров розничными покупателями, а не к входному НДС по приобретениям.
Фрагмент книги продаж за 1 квартал 2026 года по сводной справке от 31.03.2026, в которую вошли первоначальные розничные продажи.
Фрагмент книги покупок за 1 квартал 2026 года по двум корректировочным сводным справкам от 31.03.2026, которые отражают возвраты.
Сводную справку по розничным продажам от 31.03.2026, на основании которой операции реализации попали в книгу продаж.
Две корректировочные сводные справки от 31.03.2026, составленные на возвраты товаров покупателями.
Кассовые чеки реализации по продажам от 19.03.2026 и 24.03.2026.
Кассовые чеки возврата прихода по возвратам от 28.03.2026 и 26.03.2026 — для их автоматического формирования в базе есть загрузка продаж и возвратов из ОФД.
Документы по эквайрингу, подтверждающие оплату покупателями и возврат денежных средств на карту: отчет банка-эквайера, реестр операций, банковскую выписку или иной доступный документ.
Документы возврата товара, если они оформлялись в учетной системе: заявление покупателя, акт возврата, накладную возврата, документ Возврат товаров от покупателя или отчет о розничных продажах с заполненной вкладкой возвратов.
Расшифровку из 1С по строке 120 раздела 3 декларации и разделу 8, если программа позволяет сформировать такую расшифровку.
Практический вывод: чеки реализации и чеки возврата лучше приложить. Одного пояснения может быть достаточно только в простой ситуации, но при требовании о неправомерном вычете безопаснее приложить документы, которые прямо подтверждают связь между продажей, возвратом и записью в книге покупок.
Если не хотим перегружать ответ большим количеством файлов, выделим минимальный комплект документов. В первую очередь приложим:
пояснение;
книгу покупок или фрагмент книги покупок с двумя строками возврата;
книгу продаж или фрагмент книги продаж с исходной розничной реализацией;
корректировочные сводные справки по возвратам;
чеки ККТ на возврат прихода;
чеки ККТ на исходную реализацию;
подтверждение возврата денег по карте.
Если инспектор дополнительно запросит первичные документы по возврату товара, тогда подготовим документы возврата из 1С и документы, подтверждающие поступление товара обратно в торговый учет.
Рассмотрим код вида операции. Для возврата товаров от розничных покупателей-физических лиц применяется код вида операции 17. Он используется при получении продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также при отказе физического лица от товаров, работ или услуг.
В ситуации автора покупатели являются розничными покупателями, то есть физическими лицами. Поэтому в книге покупок по возвратам должен быть указан код операции 17. Именно этот код помогает инспекции понять, что запись в книге покупок связана с возвратом от физлица, а не с покупкой у поставщика.
Если в книге покупок стоит код 17, в пояснении прямо укажем:
«Записи книги покупок сформированы с кодом вида операции 17, что соответствует возврату товаров розничными покупателями-физическими лицами. Суммы НДС по данным записям не являются входным НДС по приобретениям».
Если в книге покупок ошибочно стоит другой код, например код 18 или иной код, разберем ситуацию отдельно. Код 18 обычно применяется для корректировочных счетов-фактур при уменьшении стоимости отгруженных товаров, работ, услуг. Для возврата от физлица код 17 выглядит более точным. Если декларация уже сдана с неправильным кодом, оценим, искажает ли это налог и мешает ли идентифицировать операцию. При существенной ошибке в разделе 8 безопаснее подать уточненную декларацию с корректным кодом операции и затем дать пояснение.
Разберем по шагам отражение в 1С:Бухгалтерия предприятия для розничной торговли при УСН с НДС 5%.
Первоначальная продажа отражается документом Отчет о розничных продажах или другим документом розничной реализации, в зависимости от настроек учета — выводить возвраты на печать поможет печать возвратов для Отчета о розничных продажах.
При продаже программа начисляет НДС с реализации по ставке 5%. В учете возникает сумма исчисленного НДС по счету 68.02 и отражается выручка по счету 90.01.1.
Для попадания розничных продаж в книгу продаж формируется документ Сводная справка по розничным продажам или Сводная справка НДС. В рассматриваемой ситуации она датирована 31.03.2026.
Возврат товара от покупателя отражается через документ Отчет о розничных продажах с заполнением возвратов либо через документ Возврат товаров от покупателя, если учет ведется по конкретным покупателям.
Для попадания возврата в книгу покупок формируется Корректировочная справка по розничным продажам или Корректировочная сводная справка НДС.
В книге покупок по возврату от физлица указывается код вида операции 17.
В декларации по НДС сумма возврата отражается в разделе 8 как запись книги покупок и попадает в строку 120 раздела 3 как сумма вычета ранее исчисленного НДС.
Важно понимать: Корректировочная сводная справка НДС сама по себе может не формировать бухгалтерские проводки. Ее задача — корректно зарегистрировать операцию в подсистеме НДС, чтобы возврат попал в книгу покупок и декларацию. Проводки по возврату обычно формируются документом возврата или отчетом о розничных продажах, в котором отражен возврат.
Перед отправкой пояснений в налоговую разберем контрольный список в 1С.
Откройте документ Отчет о розничных продажах за дату реализации или за период, где отражена продажа. Проверьте сумму реализации, ставку НДС 5% и сумму НДС.
Откройте документы возврата. Проверьте, что возврат отражен именно как возврат покупателю, а не как сторно вручную без корректной регистрации НДС.
Проверьте документ Сводная справка по розничным продажам от 31.03.2026. Убедитесь, что в нее вошли продажи от 19.03.2026 и 24.03.2026.
Проверьте документы Корректировочная сводная справка НДС от 31.03.2026. Убедитесь, что они сформированы по каждому возврату.
Проверьте код вида операции в корректировочных сводных справках и в книге покупок. Для возврата от физлица должен быть код 17.
Сформируйте отчет Книга продаж за 1 квартал 2026 года и найдите строку по сводной справке.
Сформируйте отчет Книга покупок за 1 квартал 2026 года и найдите строки по двум корректировочным сводным справкам.
Откройте Декларация по НДС в разделе Регламентированные отчеты. Проверьте строку 120 раздела 3 и раздел 8.
Сформируйте расшифровку строки 120 раздела 3, если такая возможность доступна в вашей версии программы.
Сверьте сумму книги покупок по возвратам с суммой НДС в чеках возврата прихода.
Если все суммы совпадают, готовим пояснение и прикладываем подтверждающие документы.
Теперь подготовим структуру пояснения. Оно должно быть коротким, но точным. Не нужно подробно описывать все особенности УСН с НДС 5%. Нужно ответить на претензию инспекции: почему в книге покупок есть вычет, хотя входной НДС при ставке 5% не принимается.
В пояснении укажем:
ИП применяет УСН и специальную ставку НДС 5%.
Входной НДС по приобретенным товарам, работам, услугам к вычету не заявлялся.
Сумма по строке 120 раздела 3 декларации и разделу 8 относится к возвратам товаров розничными покупателями.
Первоначальные продажи были отражены в книге продаж в составе сводной справки от 31.03.2026.
Возвраты были отражены в книге покупок на основании корректировочных сводных справок от 31.03.2026.
Код вида операции по возвратам от физических лиц — 17.
Сумма НДС по возвратам равна 4 804,86 руб.
Документы, подтверждающие реализацию, возврат товара и возврат денежных средств, прилагаются.
Рассмотрим пример формулировки, которую можно адаптировать под конкретное требование.
Пояснение:
«В ответ на требование о представлении пояснений по декларации по НДС за 1 квартал 2026 года сообщаем следующее.
ИП применяет УСН и исчисляет НДС по специальной налоговой ставке 5%. Суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав, к вычету в декларации по НДС за 1 квартал 2026 года не заявлялись.
Сумма, отраженная по строке 120 раздела 3 декларации и в разделе 8 декларации, не является вычетом входного НДС. Указанная сумма относится к вычету ранее исчисленного НДС при возврате товаров розничными покупателями-физическими лицами.
В 1 квартале 2026 года были отражены следующие операции розничной реализации и возврата товаров:
19.03.2026 осуществлена розничная продажа по эквайрингу на сумму 103 182,07 руб., в том числе НДС 5% — 4 913,43 руб. 28.03.2026 покупателем произведен частичный возврат товара на сумму 73 182,06 руб., в том числе НДС — 3 484,86 руб.
24.03.2026 осуществлена розничная продажа по эквайрингу на сумму 27 720,00 руб., в том числе НДС 5% — 1 320,00 руб. 26.03.2026 покупателем произведен возврат товара на сумму 27 720,00 руб., в том числе НДС — 1 320,00 руб.
Первоначальные операции реализации отражены в книге продаж за 1 квартал 2026 года в составе сводной справки от 31.03.2026. Операции возврата товаров отражены в книге покупок за 1 квартал 2026 года на основании корректировочных сводных справок от 31.03.2026 с кодом вида операции 17, применяемым для возвратов от покупателей-физических лиц.
Итого сумма НДС по возвратам товаров, отраженная в книге покупок, составляет 4 804,86 руб. Данная сумма представляет собой вычет ранее исчисленного НДС при возврате товаров покупателями и не относится к входному НДС по приобретенным товарам, работам, услугам.
Документы, подтверждающие операции реализации, возврата товаров и возврата денежных средств покупателям, прилагаются».
После этого перечислим приложения.
Приложения можно указать так:
Фрагмент книги продаж за 1 квартал 2026 года по сводной справке от 31.03.2026.
Фрагмент книги покупок за 1 квартал 2026 года по корректировочным сводным справкам от 31.03.2026.
Сводная справка по розничным продажам от 31.03.2026.
Корректировочная сводная справка от 31.03.2026 по возврату от 28.03.2026 на сумму 73 182,06 руб., в том числе НДС 3 484,86 руб.
Корректировочная сводная справка от 31.03.2026 по возврату от 26.03.2026 на сумму 27 720,00 руб., в том числе НДС 1 320,00 руб.
Кассовый чек реализации от 19.03.2026 на сумму 103 182,07 руб.
Кассовый чек возврата прихода от 28.03.2026 на сумму 73 182,06 руб.
Кассовый чек реализации от 24.03.2026 на сумму 27 720,00 руб.
Кассовый чек возврата прихода от 26.03.2026 на сумму 27 720,00 руб.
Документы банка-эквайера или банковская выписка, подтверждающие оплату и возврат денежных средств на карту покупателя.
Если документов много, можно приложить не всю книгу покупок и продаж, а только относящиеся к требованию фрагменты. Но если отправка идет через электронный документооборот и объем файлов допустим, можно приложить полные книги за квартал.
Разберем отдельно вопрос автора: надо ли прикладывать чеки реализаций и чеки возвратов на карту или достаточно пояснений.
Рекомендуем приложить и чеки реализации, и чеки возврата. Причина простая: именно чеки ККТ показывают, что была розничная операция с физическим лицом, а затем был возврат прихода. Для инспекции это прямое подтверждение, что запись в книге покупок связана с возвратом от физлица, а не с входным НДС от поставщика.
Особенно важен чек возврата прихода. Он подтверждает, что:
покупателю действительно возвращены деньги;
операция оформлена через ККТ как возврат;
сумма возврата совпадает с суммой корректировочной сводной справки;
НДС по возврату соответствует сумме, отраженной в книге покупок.
Чек реализации тоже полезен, потому что он связывает возврат с первоначальной продажей. Если возврат частичный, как в операции на 73 182,06 руб., инспектор увидит, что первоначальная реализация была больше, а возврат относится только к части товара.
Документы по эквайрингу также лучше приложить, потому что продажи и возвраты прошли по карте. Они подтвердят движение денег и снимут вопрос о фактическом возврате оплаты покупателю.
В ответе на требование полезно дать таблицу. Она позволит инспектору быстро сопоставить реализацию, возврат и сумму НДС.
Таблицу можно описать в пояснении так:
Дата реализации: 19.03.2026.
Сумма реализации: 103 182,07 руб.
НДС с реализации: 4 913,43 руб.
Дата возврата: 28.03.2026.
Сумма возврата: 73 182,06 руб.
НДС по возврату: 3 484,86 руб.
Документ книги продаж: сводная справка от 31.03.2026.
Документ книги покупок: корректировочная сводная справка от 31.03.2026.
Код вида операции: 17.
По второй операции:
Дата реализации: 24.03.2026.
Сумма реализации: 27 720,00 руб.
НДС с реализации: 1 320,00 руб.
Дата возврата: 26.03.2026.
Сумма возврата: 27 720,00 руб.
НДС по возврату: 1 320,00 руб.
Документ книги продаж: сводная справка от 31.03.2026.
Документ книги покупок: корректировочная сводная справка от 31.03.2026.
Код вида операции: 17.
Такая расшифровка особенно полезна, если требование сформировано автоматически. Инспекция видит строку 120, но из требования может быть неясно, что именно попало в книгу покупок. Таблица решает эту проблему.
Иногда требование формируется по общей логике: если налогоплательщик на УСН применяет ставку 5%, то любые суммы в книге покупок воспринимаются как потенциальный неправомерный вычет входного НДС. Разберем, как отвечать в такой ситуации.
Не спорим с тем, что входной НДС при ставке 5% не принимается к вычету. Наоборот, подтверждаем это:
«С запретом на вычет входного НДС при применении специальной ставки НДС 5% согласны. В декларации за 1 квартал 2026 года входной НДС по приобретениям к вычету не заявлялся».
Затем показываем отличие:
«Суммы, отраженные в книге покупок, относятся к вычету ранее исчисленного НДС при возврате товаров покупателями. Указанные суммы сформированы по операциям возврата розничных покупателей-физических лиц и подтверждаются кассовыми чеками возврата прихода и корректировочными сводными справками».
Такой подход работает лучше, чем просто писать «это не входной НДС». Нужно подробно объяснить, каким именно видом вычета является спорная сумма.
Рассмотрим, нужна ли уточненная декларация. Если операции отражены корректно, код вида операции указан верно, суммы совпадают с чеками возврата, а в книге покупок нет входного НДС по поставщикам, уточненную декларацию подавать не нужно. Достаточно дать пояснение и приложить подтверждающие документы.
Уточненная декларация может потребоваться, если:
в книгу покупок действительно попал входной НДС по поставщикам;
по возврату от физлица указан неверный код вида операции, и это мешает идентифицировать операцию;
сумма НДС по возврату рассчитана неправильно;
возврат отражен в книге покупок, но отсутствует документ возврата товара или чек возврата прихода;
в декларации ошибочно задвоены возвраты;
реализация и возврат отражены в разных периодах с нарушением порядка регистрации;
в разделе 8 отражен документ, который не соответствует фактической операции.
Если ошибка только в пояснении налоговой, а учет и декларация корректны, подаем именно пояснение.
Перед отправкой ответа обязательно проверим книгу покупок за 1 квартал 2026 года. Наша цель — убедиться, что там нет строк по поставщикам с входным НДС, которые действительно могли бы нарушать правила УСН со ставкой 5%.
Проверим:
есть ли в книге покупок только две строки по возвратам;
указан ли код операции 17;
совпадают ли суммы НДС с кассовыми чеками возврата;
нет ли строк по счетам-фактурам поставщиков;
нет ли строк по приобретенным товарам, работам, услугам;
нет ли строк по импортному НДС;
нет ли авансовых вычетов, которые не относятся к возвратам покупателей.
Если книга покупок содержит только возвраты покупателей, позиция налогоплательщика сильная. Если вместе с возвратами туда попал входной НДС от поставщиков, нужно разделить суммы: по возвратам дать пояснение, а неправомерный входной НДС убрать через уточненную декларацию.
Поскольку ИП применяет УСН «доходы минус расходы», отдельно посмотрим на КУДиР. При розничной продаже доход по УСН отражается без учета НДС, если ИП является плательщиком НДС и предъявляет налог покупателю в цене товара. При возврате товара доход по УСН должен быть уменьшен или сторнирован в соответствующей части.
В 1С это обычно видно в отчете Книга доходов и расходов УСН. По реализации программа отражает доход, а по возврату сторнирует доходную часть. При проверке требования по НДС КУДиР обычно не является главным документом, но она помогает подтвердить, что возврат отражен последовательно и в налоговом учете по УСН.
Если инспекция дополнительно задаст вопросы по УСН, подготовим расшифровку КУДиР по этим операциям. Для ответа именно на требование по НДС обычно достаточно документов по книге продаж, книге покупок, чекам и эквайрингу.
Рассмотрим типовую логику проводок, чтобы понимать, где искать суммы. Конкретные проводки зависят от версии 1С, настроек розничного учета, учета эквайринга и способа отражения возврата, но общая логика такая.
При розничной реализации формируются записи по выручке, себестоимости и НДС:
Дт 57, 50 или 62 — Кт 90.01.1 — отражена выручка от розничной продажи с учетом НДС.
Дт 90.03 — Кт 68.02 — начислен НДС с реализации по ставке 5%.
Дт 90.02.1 — Кт 41 — списана себестоимость реализованного товара.
При возврате товара формируются обратные записи или корректирующие движения:
сторнируется выручка по возвращенному товару;
сторнируется или принимается к вычету ранее начисленный НДС;
товар возвращается на склад;
отражается возврат денежных средств покупателю через эквайринг.
В подсистеме НДС дополнительно формируются записи книги покупок на основании корректировочной сводной справки. Именно эти записи затем попадают в раздел 8 декларации по НДС и в строку 120 раздела 3.
Если в требовании написано, что нужно подтвердить правомерность вычетов по книге покупок, не ограничиваемся одной фразой. Разберем ответ как доказательную цепочку:
Сначала подтверждаем налоговый режим: УСН, ставка НДС 5%.
Затем подтверждаем, что входной НДС к вычету не заявлялся.
Потом описываем исходные продажи и суммы НДС, начисленные с реализации.
Далее описываем возвраты товаров и суммы НДС по возвратам.
Поясняем, что возвраты отражены в книге покупок по коду 17.
Указываем, что сумма вычета является вычетом ранее исчисленного НДС.
Прикладываем документы.
Такой ответ закрывает и техническую, и правовую часть вопроса.
В рассматриваемой ситуации реализации и возвраты прошли в одном налоговом периоде — в 1 квартале 2026 года. Это удобно для проверки: и реализация, и корректировка отражены в одной декларации.
Не нужно исключать исходную продажу из книги продаж задним числом. Правильная логика такая:
исходную розничную продажу отражаем в книге продаж;
возврат отражаем в книге покупок;
в разделе 3 декларации показываем начисленный НДС с реализации и вычет по возврату;
к уплате остается налог с фактически состоявшейся реализации.
Это особенно важно при частичном возврате. Если бы мы просто уменьшили исходную продажу без корректировочной записи, инспекции было бы сложнее сопоставить данные ККТ, эквайринга, книги продаж и книги покупок.
В розничной торговле физическим лицам счета-фактуры обычно не выдаются по каждой продаже. Для регистрации НДС по розничным операциям в книге продаж можно использовать сводные документы. В 1С для этого применяются Сводная справка по розничным продажам или Сводная справка НДС.
При возврате от физлица также используются сводные корректировочные документы. Это нормальная логика для розничных продаж, потому что покупатели-физлица не являются плательщиками НДС и не принимают налог к вычету.
Поэтому в пояснении можно указать, что операции реализации физическим лицам отражались в книге продаж сводной справкой, а возвраты — корректировочными сводными справками. Это объяснит, почему у ИП нет обычных счетов-фактур на каждого розничного покупателя.
В ответе на требование важно использовать правильные термины. Если написать «заявлен вычет НДС по книге покупок», инспекция может продолжить считать его входным НДС. Поэтому уточним:
«Вычет по строке 120 раздела 3 сформирован не по счетам-фактурам поставщиков и не по приобретенным товарам, работам, услугам. Он сформирован по возвратам товаров розничными покупателями и представляет собой вычет ранее исчисленного НДС с реализации».
Такая формулировка снимает основное противоречие. Мы не оспариваем общий запрет на входной вычет при ставке 5%, а показываем, что спорные суммы к этому запрету не относятся.
В теме форума участник предложил позвонить инспектору и уточнить, какие документы приложить. Это практичный совет. Но звонок не заменяет письменный ответ на требование. Разберем оптимальный порядок:
Подготовьте письменное пояснение.
Сформируйте комплект подтверждающих документов.
Позвоните инспектору, если в требовании неясно, какие именно документы нужны или в каком формате их направить.
После звонка все равно направьте официальный ответ через ТКС или личный кабинет.
В ответе не пишите, что «по телефону согласовано не прикладывать документы», если подтверждения нет. Лучше приложить минимальный комплект.
Если инспектор просит только чеки возврата, можно приложить чеки возврата и пояснение. Но для полной картины лучше приложить также фрагменты книг и корректировочные сводные справки.
Перед отправкой пояснений еще раз проверим декларацию — в этом поможет проверка базы 1С на ошибки НДС.
В разделе 3 должна быть отражена реализация по ставке 5% в соответствующих строках для операций УСН с НДС.
Сумма НДС с розничных продаж должна попадать в начисленный налог.
Сумма НДС по возвратам должна попадать в строку 120 раздела 3 как вычет.
В разделе 8 должны быть записи книги покупок по корректировочным сводным справкам.
В разделе 9 должны быть записи книги продаж по сводной справке.
Код операции по возвратам от физлиц должен быть 17.
Сумма НДС по разделу 8 должна совпадать с суммой НДС по возвратам.
В книге покупок не должно быть входного НДС по поставщикам.
Если в тексте требования или в своей формулировке вы указали «строка 120 раздела 1», проверьте номер строки и раздела. Вопрос по книге покупок обычно связан со строкой 120 раздела 3 и разделом 8 декларации. В ответе лучше писать точно: строка 120 раздела 3 декларации по НДС.
Рассмотрим ошибки, которые могут привести к повторному требованию.
Ошибка 1: не приложили документы. Формально пояснение может быть достаточным, но инспекция может запросить подтверждение повторно. Лучше сразу приложить чеки и фрагменты регистров.
Ошибка 2: написали, что это «входной НДС по возврату». Такой термин использовать не нужно. Это не входной НДС, а вычет ранее исчисленного НДС.
Ошибка 3: в книге покупок указан неверный код операции. Для возврата от физлица используем код 17.
Ошибка 4: возврат отражен в книге покупок, но нет чека возврата прихода. Для розничного возврата чек возврата является важным подтверждением.
Ошибка 5: суммы в чеке возврата не совпадают с корректировочной сводной справкой. Перед отправкой пояснений сверяем суммы до копеек.
Ошибка 6: в книгу покупок вместе с возвратами попал НДС поставщиков. Это уже реальная проблема для УСН со ставкой 5%, ее нужно исправлять.
Ошибка 7: не показали связь между исходной продажей и возвратом. Инспектору нужно видеть обе стороны операции: продажу в книге продаж и возврат в книге покупок.
В рассматриваемой ситуации ИП на УСН со ставкой НДС 5% вправе пояснить налоговой, что суммы в книге покупок не являются входным НДС. Это суммы НДС, ранее исчисленные при розничной реализации и принятые к вычету при возврате товаров покупателями-физическими лицами.
В ответе на требование укажите, что входной НДС по приобретениям к вычету не заявлялся. Расшифруйте две операции реализации и два возврата. Покажите, что реализации отражены в книге продаж по сводной справке от 31.03.2026, а возвраты отражены в книге покупок по корректировочным сводным справкам от 31.03.2026 с кодом операции 17. Укажите общую сумму НДС по возвратам — 4 804,86 руб.
К пояснению приложите фрагменты книги продаж и книги покупок, сводную справку, корректировочные сводные справки, чеки реализации, чеки возврата прихода и документы по эквайрингу, подтверждающие возврат денежных средств на карту. Такой комплект документов должен подтвердить, что вычет по строке 120 раздела 3 декларации связан с возвратом товаров, а не с неправомерным входным НДС.
Ключевая формулировка для ответа: сумма по книге покупок представляет собой вычет ранее исчисленного НДС при возврате товаров розничными покупателями, а не вычет входного НДС по приобретениям.
Информация носит справочный характер