Рассмотрим ситуацию подробно. Физическое лицо купило квартиру в новостройке в 2021 году, уже заявляло имущественный вычет по 3-НДФЛ за прошлый год, а теперь подает декларацию за 2022 год. В этом же году были расходы на лечение. Возникает практический вопрос: как заполнить декларацию, если одновременно есть остаток имущественного вычета за квартиру и социальный вычет за лечение? Увеличивает ли лечение остаток имущественного вычета? Что ставить в Приложении 7 по строке 2.5 «Размер налоговой базы для целей применения имущественных налоговых вычетов»?
Разберем по шагам. Главная мысль такая: социальный вычет за лечение и имущественный вычет за покупку квартиры — это разные налоговые вычеты. Они заявляются в одной декларации 3-НДФЛ, но рассчитываются отдельно. Социальный вычет не увеличивает общий лимит имущественного вычета и не прибавляется к стоимости квартиры. Однако при правильном заполнении декларации социальный вычет уменьшает налоговую базу раньше имущественного вычета, поэтому в текущем году имущественный вычет используется не на весь доход, а только на оставшуюся часть дохода после социального вычета.
Начнем с сути. Расходы на лечение не увеличивают стоимость квартиры, не увеличивают лимит имущественного вычета и не прибавляются к остатку имущественного вычета напрямую. Нельзя сказать: «остаток по квартире был 1 345 545 рублей, лечение 47 165 рублей, значит остаток стал 1 392 710 рублей». Так делать не нужно.
Но есть важный нюанс. Если в одной декларации за один и тот же год мы заявляем социальный вычет за лечение и имущественный вычет за квартиру, то сначала из дохода учитываются социальные вычеты, а уже затем определяется налоговая база, к которой можно применить имущественный вычет.
Поэтому социальный вычет работает не как «прибавка к остатку», а как вычет, который занимает часть годового дохода. Из-за этого в текущем году на имущественный вычет остается меньше налоговой базы, а значит меньше имущественного вычета используется за этот год. Неиспользованный остаток имущественного вычета переносится на следующий год.
Сформулируем проще:
Социальный вычет за лечение не увеличивает лимит имущественного вычета. Лимит по квартире остается прежним: фактические расходы на покупку квартиры, но не более 2 000 000 рублей.
Социальный вычет не переносится на будущие годы. Если его не заявить за тот год, когда были расходы на лечение, он пропадет для целей возврата налога за этот год.
Имущественный вычет переносится на следующие годы. Если в текущем году дохода не хватило, остаток имущественного вычета можно заявлять дальше.
Если социальный и имущественный вычеты заявлены сразу в одной декларации, социальный вычет уменьшает базу раньше имущественного. Поэтому часть имущественного вычета сохраняется на будущее.
Именно поэтому в подобных ситуациях выгодно заявлять социальный вычет за лечение в той же декларации, где заявляется имущественный вычет. Иначе можно израсходовать весь годовой доход на имущественный вычет, получить тот же возврат НДФЛ, но потерять возможность использовать социальный вычет за лечение.
Проанализируем данные из ситуации:
Квартира куплена за 1 567 986 рублей.
Ранее часть имущественного вычета уже была использована.
Доход за 2022 год составил 254 605 рублей.
Расходы на лечение составили 47 165 рублей.
НДФЛ, удержанный работодателем за 2022 год, по данным пользователя составил 33 098 рублей.
Рассмотрим расчет. Если лечение относится к обычному лечению, а не к дорогостоящему, социальный вычет предоставляется в пределах установленного лимита социальных вычетов. В нашем примере сумма лечения 47 165 рублей укладывается в лимит, поэтому ее можно заявить полностью.
Сумма возврата по лечению:
47 165 × 13% = 6 131 рубль
Теперь определим, какая часть дохода останется для имущественного вычета после лечения:
254 605 − 47 165 = 207 440 рублей
Значит, в декларации за 2022 год имущественный вычет по квартире будет использован не на всю сумму дохода 254 605 рублей, а только на сумму 207 440 рублей, если других вычетов нет.
Возврат по имущественному вычету приблизительно составит:
207 440 × 13% = 26 967 рублей
Общий возврат:
6 131 + 26 967 = 33 098 рублей
То есть логика из обсуждения верная: из удержанного НДФЛ 33 098 рублей условно 6 131 рубль приходится на социальный вычет за лечение, а 26 967 рублей — на имущественный вычет за квартиру.
Важно понимать: налоговая декларация не всегда «делит» возврат в пользовательском интерфейсе именно такими словами, но экономический смысл расчета именно такой. Общий возврат не может быть больше НДФЛ, удержанного за год. Если за год удержали 33 098 рублей, то больше этой суммы вернуть за 2022 год нельзя, даже если вычетов много.
Теперь разберем самую частую ошибку. Пользователь пишет: если остаток имущественного вычета был 1 345 545 рублей, доход за 2022 год 254 605 рублей, то остаток после 2022 года получается 1 090 940 рублей. Такой расчет верен только в одном случае: если весь доход 254 605 рублей пошел на имущественный вычет.
Но если мы заявляем лечение 47 165 рублей, то весь доход на имущественный вычет уже не идет. Сначала часть дохода закрывает социальный вычет, и только оставшаяся часть применяется к имущественному.
Если принять, что переходящий остаток имущественного вычета на начало 2022 года равен 1 345 545 рублей, то при одновременном заявлении лечения расчет будет таким:
Доход за 2022 год: 254 605 рублей.
Социальный вычет за лечение: 47 165 рублей.
База для имущественного вычета: 207 440 рублей.
Использованный имущественный вычет за 2022 год: 207 440 рублей.
Остаток имущественного вычета на следующий год: 1 345 545 − 207 440 = 1 138 105 рублей.
А вот если лечение не заявлять, тогда имущественный вычет за 2022 год занял бы весь доход:
Доход за 2022 год: 254 605 рублей.
Социальный вычет: 0 рублей.
Имущественный вычет за 2022 год: 254 605 рублей.
Остаток имущественного вычета: 1 345 545 − 254 605 = 1 090 940 рублей.
Видим разницу. При заявлении лечения остаток имущественного вычета на следующий год получается больше: 1 138 105 рублей вместо 1 090 940 рублей. Но это не потому, что лечение «прибавилось» к имущественному вычету. Это потому, что в 2022 году имущественный вычет использован на меньшую сумму.
Отдельно обратим внимание на арифметику. Если квартира стоила 1 567 986 рублей, а в прошлом году был использован имущественный вычет 272 055 рублей, то остаток должен быть:
1 567 986 − 272 055 = 1 295 931 рубль
В вопросе указан остаток 1 345 545 рублей. Такой остаток получается, если ранее было использовано не 272 055 рублей, а 222 441 рубль:
1 567 986 − 222 441 = 1 345 545 рублей
Поэтому перед заполнением декларации обязательно сверим данные с прошлогодней 3-НДФЛ. Посмотрим не на сумму возвращенного налога, а именно на сумму имущественного вычета, которая была использована в прошлых налоговых периодах. Это разные показатели.
Например:
Если в прошлом году вернули НДФЛ 35 367 рублей, то использованный имущественный вычет мог быть примерно 272 055 рублей.
Если в прошлом году в декларации был указан имущественный вычет 272 055 рублей, то остаток по квартире считается от стоимости квартиры: 1 567 986 − 272 055.
Если в декларации был указан остаток 1 345 545 рублей, то именно его можно брать как переходящий остаток на следующий год, но нужно понимать, почему он получился.
Не смешивайте сумму вычета и сумму возврата. Вычет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база. Возврат — это 13% от вычета, но не больше удержанного НДФЛ.
Теперь разберем заполнение декларации. Социальный вычет за лечение отражается не в Приложении 7, а в части декларации, которая предназначена для стандартных, социальных и инвестиционных вычетов. В форме 3-НДФЛ это Приложение 5.
Если декларация заполняется в личном кабинете налогоплательщика, в программе ФНС «Декларация» или в другом сервисе, обычно нужно выбрать раздел с налоговыми вычетами и указать расходы на лечение. В зависимости от интерфейса раздел может называться по-разному, но смысл один: это социальный вычет, а не имущественный.
Разберем порядок:
Откройте раздел вычетов.
Выберите социальные налоговые вычеты.
Выберите расходы на лечение.
Укажите сумму лечения по справке об оплате медицинских услуг.
Проверьте код лечения в справке: обычное лечение и дорогостоящее лечение учитываются по разным правилам.
Приложите подтверждающие документы, если подаете декларацию с документами через личный кабинет или по требованию инспекции.
Для обычного лечения применяется общий лимит социальных вычетов. Для расходов 2022 года общий лимит по большинству социальных вычетов составлял 120 000 рублей в год. Если лечение дорогостоящее и в справке указан соответствующий код, вычет может предоставляться без этого лимита, но только по расходам, подтвержденным справкой медицинской организации.
В нашем примере сумма лечения 47 165 рублей. Если это обычное лечение и других социальных вычетов нет, сумма полностью попадает в лимит. Значит, в социальный вычет можно поставить 47 165 рублей.
Имущественный вычет по покупке квартиры отражается в Приложении 7 декларации 3-НДФЛ. Именно там указываются сведения об объекте недвижимости, расходах на приобретение, суммах вычета, использованных в прошлых годах, и остатке, переходящем на будущие годы.
Разберем по шагам, что важно заполнить:
Укажите вид объекта: квартира.
Укажите признак налогоплательщика, например собственник объекта.
Укажите сведения об объекте: адрес, кадастровый номер или иной идентификатор в зависимости от формы и сервиса заполнения.
Укажите дату регистрации права собственности или дату акта приема-передачи, если речь о новостройке и право на вычет возникло по акту передачи.
Укажите сумму расходов на приобретение квартиры. В нашем примере это 1 567 986 рублей.
Укажите сумму имущественного вычета, уже использованную в прошлых налоговых периодах.
Укажите налоговую базу для применения имущественного вычета за текущий год.
Проверьте сумму имущественного вычета, которая применяется в текущем году.
Проверьте остаток имущественного вычета, переходящий на следующий налоговый период.
Если квартира стоит меньше 2 000 000 рублей, то максимальная сумма имущественного вычета ограничивается фактическими расходами. В нашем примере это 1 567 986 рублей, а не 2 000 000 рублей. Лимит 2 000 000 рублей означает максимум, но если квартира дешевле, берем фактическую стоимость.
Теперь разберем самый конкретный вопрос: что указывать в строке 2.5 Приложения 7? Эта строка называется «Размер налоговой базы для целей применения имущественных налоговых вычетов».
В эту строку не нужно ставить просто всю зарплату за год, если в декларации заявлены социальные вычеты. Также в эту строку не нужно ставить «зарплата минус лечение» как произвольную ручную корректировку без понимания смысла. Правильная логика такая: строка 2.5 показывает налоговую базу, которая осталась для применения имущественного вычета после учета других вычетов, которые применяются раньше.
В рассматриваемом примере, если:
доход за 2022 год — 254 605 рублей;
социальный вычет за лечение — 47 165 рублей;
других стандартных, социальных, инвестиционных или профессиональных вычетов нет;
то строка 2.5 Приложения 7 должна быть:
254 605 − 47 165 = 207 440 рублей
То есть пользователь правильно понял идею: в строке 2.5 отражается не вся зарплата, а налоговая база для имущественного вычета после учета социального вычета за лечение. Но формулировать это лучше не как «разница между зарплатой и расходом за лечение», а как налоговая база для применения имущественного вычета после социальных вычетов.
Если декларация заполняется в личном кабинете ФНС или в программе «Декларация», эта строка может рассчитываться автоматически после ввода доходов, лечения и данных по квартире. Но все равно проверьте итоговую цифру, потому что именно она влияет на сумму имущественного вычета за год и остаток на будущее.
Посмотрим, какие части декларации нужно проверить, чтобы не запутаться.
Раздел с доходами. Укажите доходы за 2022 год по справке о доходах от работодателя. Доход не уменьшается вручную на лечение. Доход указывается полностью.
Раздел 2 декларации. В нем рассчитывается налоговая база и сумма налога. Обычно данные подтягиваются автоматически из доходов и вычетов.
Приложение 5. Здесь отражаются социальные вычеты, в том числе лечение. В нашем примере указываем 47 165 рублей, если вся сумма подтверждена документами и относится к вычету.
Приложение 7. Здесь отражается имущественный вычет по квартире. В строке 2.5 указываем базу для имущественного вычета после учета социальных вычетов.
Раздел 1. Здесь формируется итоговая сумма налога к возврату из бюджета. В нашем примере она не должна превышать сумму НДФЛ, удержанную работодателем.
Важно: в доходах показываем полную сумму дохода, а не доход за минусом лечения. Расходы на лечение отражаем отдельно в социальных вычетах. Приложение 7 уже использует итоговую налоговую базу для имущественного вычета.
Рассмотрим еще одну важную ситуацию. Допустим, налогоплательщик уже подал декларацию за год, заявил имущественный вычет на весь доход, получил возврат НДФЛ, а потом вспомнил про лечение и хочет подать уточненную декларацию: добавить социальный вычет, уменьшить использованный имущественный вычет и увеличить остаток имущественного вычета на будущее.
Так делать нельзя, если имущественный вычет уже фактически предоставлен и налог возвращен. Позиция налоговых органов, Минфина и судов сводится к тому, что после получения имущественного вычета налогоплательщик не может произвольно отказаться от уже использованной суммы имущественного вычета, чтобы заменить ее социальным вычетом и восстановить остаток имущественного вычета.
Поэтому действуем внимательно:
Если декларация за год еще не подана, сразу включите в нее и лечение, и квартиру.
Если декларация подана, но возврат еще не получен и камеральная проверка не завершена, уточнение может иметь практический смысл, но нужно оценивать ситуацию отдельно.
Если возврат уже получен по имущественному вычету, заменить часть имущественного вычета на социальный и увеличить переходящий остаток имущественного вычета обычно не получится.
Практический вывод: социальные вычеты за лечение, обучение и другие расходы лучше заявлять сразу за тот год, в котором они возникли, особенно если одновременно есть имущественный вычет. Социальный вычет не переносится на будущие годы, а имущественный переносится. Поэтому выгоднее сначала использовать социальный вычет текущего года, а остаток дохода направить на имущественный вычет.
Разберем порядок на уровне логики декларации. Для обычного физического лица с зарплатой, лечением и квартирой расчет выглядит так:
Сначала определяем доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.
Затем учитываем стандартные вычеты, если они есть.
Затем учитываем социальные вычеты, например лечение.
После этого определяем налоговую базу для имущественного вычета.
Применяем имущественный вычет в пределах оставшейся базы и остатка по квартире.
Рассчитываем НДФЛ к возврату, но не больше суммы налога, удержанной за год.
Неиспользованный имущественный вычет переносим на следующий год.
Посмотрим на формулу для нашей ситуации:
Налоговая база для имущественного вычета = доход за год − социальный вычет за лечение − другие вычеты, применяемые раньше имущественного
Если других вычетов нет:
Налоговая база для имущественного вычета = 254 605 − 47 165 = 207 440 рублей
Именно эта сумма должна лечь в расчет имущественного вычета за 2022 год.
Посмотрим на альтернативный вариант. Если за 2022 год заявить только имущественный вычет, то весь доход 254 605 рублей будет использован под квартиру. Возврат НДФЛ все равно будет ограничен удержанным налогом. При этом социальный вычет за лечение за 2022 год не перенесется на 2023 год.
Получится невыгодная ситуация:
НДФЛ к возврату за 2022 год все равно будет около 33 098 рублей, потому что больше удержанного налога вернуть нельзя.
Но имущественный вычет будет использован на большую сумму.
Остаток имущественного вычета на будущие годы станет меньше.
Социальный вычет за лечение может быть потерян, если его не заявить вовремя.
Поэтому при наличии и лечения, и квартиры за один год чаще выгоднее заявить оба вычета одновременно.
Разберем документы. Для вычета за лечение обычно понадобятся:
справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган;
договор с медицинской организацией, если он заключался;
платежные документы, если они есть и если инспекция их запросит;
документы о родстве, если лечение оплачено за супруга, родителей или детей;
рецепты и документы по лекарствам, если заявляется вычет по медикаментам;
лицензия медицинской организации, если ее реквизиты не указаны в договоре или справке.
Основным документом для лечения является справка об оплате медицинских услуг. В ней указывается сумма расходов и код лечения. Код важен: обычное лечение ограничивается общим лимитом социальных вычетов, а дорогостоящее лечение учитывается по особому правилу.
Для имущественного вычета по новостройке подготовим:
договор участия в долевом строительстве, договор купли-продажи или иной договор приобретения;
акт приема-передачи квартиры;
документы об оплате квартиры;
выписку из ЕГРН, если право собственности уже зарегистрировано;
справку о доходах от работодателя за соответствующий год;
предыдущие декларации 3-НДФЛ, если вычет уже заявлялся ранее;
уведомления или данные о ранее предоставленном вычете, если часть вычета получалась через работодателя.
Для новостройки право на имущественный вычет обычно возникает после подписания акта приема-передачи квартиры. Если квартира куплена в 2021 году и акт также получен в 2021 году, то заявлять вычет можно начиная с декларации за 2021 год.
Разберем практический способ. Остаток имущественного вычета лучше брать не «на глаз», а из прошлой декларации. Найдите 3-НДФЛ за предыдущий год и проверьте данные Приложения 7.
Нам нужны две величины:
Общая сумма расходов на квартиру, принимаемая к вычету. В нашем примере это 1 567 986 рублей.
Сумма имущественного вычета, уже использованная в предыдущие годы. Именно ее вычитаем из общей суммы расходов.
Формула такая:
Остаток имущественного вычета на начало года = сумма расходов на квартиру, принимаемая к вычету − имущественный вычет, использованный в прошлых годах
После заполнения декларации за 2022 год остаток на следующий год считаем так:
Остаток на следующий год = остаток на начало 2022 года − имущественный вычет, использованный за 2022 год
Если лечение заявлено, имущественный вычет за 2022 год будет меньше, потому что часть дохода занята социальным вычетом.
Посмотрим на полный пример. Допустим, переходящий остаток имущественного вычета на начало 2022 года действительно составляет 1 345 545 рублей. Других вычетов, кроме лечения, нет.
Доход за 2022 год: 254 605 рублей.
Удержанный НДФЛ: 33 098 рублей.
Расходы на лечение: 47 165 рублей.
Социальный вычет за лечение: 47 165 рублей.
Возврат по лечению: 6 131 рубль.
Налоговая база для имущественного вычета: 207 440 рублей.
Имущественный вычет за 2022 год: 207 440 рублей.
Возврат по имущественному вычету: 26 967 рублей.
Общий возврат: 33 098 рублей.
Остаток имущественного вычета на следующий год: 1 138 105 рублей.
Если же исходный остаток на начало 2022 года после проверки окажется не 1 345 545 рублей, а 1 295 931 рубль, то пересчитаем только последнюю строку:
1 295 931 − 207 440 = 1 088 491 рубль
Поэтому перед подачей декларации обязательно уточните начальный остаток.
Выясним причину путаницы. Строка 2.5 Приложения 7 находится внутри расчета имущественного вычета, поэтому кажется, что там нужно указывать только данные по квартире. Но на самом деле эта строка показывает налоговую базу, которая доступна для имущественного вычета после применения других вычетов.
Поэтому не ставим в строку 2.5:
стоимость квартиры;
остаток имущественного вычета;
сумму лечения;
сумму НДФЛ к возврату;
полную зарплату, если есть социальные или стандартные вычеты;
сумму «остаток квартиры плюс лечение».
В строку 2.5 ставим налоговую базу для имущественного вычета. В нашем примере при отсутствии других вычетов это:
207 440 рублей
Если есть стандартные вычеты на детей, инвестиционные вычеты, профессиональные вычеты или другие социальные вычеты, расчет строки 2.5 будет другим. Тогда из дохода нужно вычесть не только лечение, но и остальные вычеты, которые применяются раньше имущественного.
Если заполняем декларацию в личном кабинете налогоплательщика, действуем так:
Выберите подачу декларации 3-НДФЛ за нужный год.
Проверьте доходы за 2022 год. Обычно они подтягиваются из сведений работодателя, но их нужно сверить со справкой о доходах.
В разделе вычетов добавьте социальный вычет за лечение.
Укажите сумму по справке медицинской организации: 47 165 рублей.
Добавьте имущественный вычет по квартире.
Укажите данные объекта недвижимости и сумму расходов на квартиру.
Укажите суммы имущественного вычета, использованные ранее.
Проверьте расчет: социальный вычет должен уменьшить базу раньше имущественного.
Проверьте итоговую сумму к возврату. Она не должна превышать удержанный за год НДФЛ.
Проверьте остаток имущественного вычета, переходящий на следующий год.
Если сервис автоматически подставляет строку 2.5 Приложения 7, сверим ее с расчетом. В нашей ситуации ожидаемая сумма — 207 440 рублей, если других вычетов нет.
Если используем программу ФНС «Декларация», логика будет такой же. Сначала заполняем сведения о декларанте и доходах, затем переходим к вычетам.
Внесите доходы по работодателю за 2022 год.
Откройте раздел социальных вычетов.
Укажите расходы на лечение 47 165 рублей.
Откройте раздел имущественных вычетов.
Укажите квартиру и сумму расходов на приобретение.
Укажите вычет, использованный в прошлых годах.
Сформируйте декларацию и проверьте Приложение 5 и Приложение 7.
Убедитесь, что в Приложении 7 строка 2.5 отражает базу после лечения.
Если программа считает иначе, проверьте, не забыли ли вы внести социальный вычет или не указали ли лечение в неправильном разделе.
В самой теме нет программного кода 1С и нет необходимости писать обработку или запрос. Но если данные для декларации берутся из зарплатной или бухгалтерской базы, используем типовые объекты и отчеты 1С для проверки доходов и удержанного НДФЛ.
В конфигурациях 1С могут пригодиться:
Справка о доходах — для проверки доходов физлица и удержанного НДФЛ за год.
2-НДФЛ для сотрудников или актуальная форма справки о доходах — для сверки суммы дохода 254 605 рублей и удержанного налога 33 098 рублей.
Регламентированные отчеты — если декларация или справки формируются через блок отчетности.
Физические лица — справочник, где проверяем данные налогоплательщика.
НДФЛ — разделы и регистры учета НДФЛ в зарплатных конфигурациях, если нужно сверить начисленный и удержанный налог.
При этом саму декларацию 3-НДФЛ для физического лица чаще удобнее заполнять через личный кабинет ФНС или программу ФНС «Декларация». 1С полезна прежде всего для сверки доходов, удержанного НДФЛ и справок от работодателя.
Разберем основные ошибки, которые встречаются в такой ситуации.
Ошибка 1: увеличивать остаток имущественного вычета на сумму лечения. Так делать нельзя. Лечение не прибавляется к квартире.
Ошибка 2: не заявлять лечение, потому что имущественный вычет все равно дает возврат всего НДФЛ. Это невыгодно, потому что социальный вычет не переносится, а имущественный переносится.
Ошибка 3: указывать в строке 2.5 Приложения 7 весь доход без учета лечения. Если лечение заявлено, база для имущественного вычета должна быть меньше.
Ошибка 4: путать сумму вычета и сумму возврата. Вычет — это база, возврат — это налог 13%.
Ошибка 5: считать остаток от 2 000 000 рублей, если квартира стоила дешевле. Если квартира стоит 1 567 986 рублей, именно эта сумма является максимальной базой имущественного вычета по объекту.
Ошибка 6: пытаться после получения возврата заменить имущественный вычет социальным. Если имущественный вычет уже предоставлен и налог возвращен, восстановить его остаток через уточненку обычно нельзя.
Ошибка 7: не проверять прошлогоднюю декларацию. Остаток нужно брать из предыдущих расчетов, а не восстанавливать приблизительно по памяти.
В рассматриваемом случае действуем так: в декларации 3-НДФЛ за 2022 год заявляем оба вычета — социальный вычет за лечение и имущественный вычет за квартиру. Лечение отражаем в разделе социальных вычетов, то есть в Приложении 5. Квартиру отражаем в Приложении 7.
Если доход за 2022 год составляет 254 605 рублей, а лечение — 47 165 рублей, то в строке 2.5 Приложения 7 при отсутствии других вычетов указываем налоговую базу для имущественного вычета:
254 605 − 47 165 = 207 440 рублей
Сумма возврата за лечение составит примерно 6 131 рубль, сумма возврата за квартиру — примерно 26 967 рублей, общий возврат — 33 098 рублей, если именно такая сумма НДФЛ удержана работодателем за 2022 год.
Остаток имущественного вычета на следующий год уменьшаем только на ту часть имущественного вычета, которая фактически использована за 2022 год. Если исходный остаток был 1 345 545 рублей, то после применения имущественного вычета 207 440 рублей остаток составит 1 138 105 рублей.
Главный вывод: социальный вычет за лечение не увеличивает имущественный вычет напрямую, но при одновременном заявлении в одной декларации уменьшает налоговую базу до применения имущественного вычета. Поэтому имущественный вычет за текущий год используется в меньшей сумме, а его больший остаток переносится на будущие годы.
Информация носит справочный характер