Рассмотрим ситуацию: сотрудница ушла в декретный отпуск, после перерасчета зарплаты или НДФЛ появилась излишне удержанная сумма налога 306 руб. В 1С:Бухгалтерии 3.0 создан документ Возврат НДФЛ, в регистрах налогового учета по НДФЛ возврат отразился правильно, но в бухгалтерском учете остался вопрос: что делать с дебетовым сальдо по счету 68.01 и какую проводку указать при перечислении денег сотруднице через Списание с расчетного счета.
Разберем проблему по шагам. Важно сразу отделить налоговый учет НДФЛ от бухгалтерских проводок. Документ Возврат НДФЛ в 1С нужен прежде всего для регистров НДФЛ и отчетности. В зависимости от версии и настроек программы он может не формировать бухгалтерские проводки. Поэтому бухгалтеру нужно проверить, появилась ли в бухгалтерском учете сторнировочная запись по удержанному НДФЛ и правильно ли оформлена выплата сотруднице.
Ключевой вывод: возврат излишне удержанного НДФЛ сотруднице отражайте через счет 70, а не напрямую через счет 68.01. Для выплаты работнице используйте проводку Дт 70 Кт 51. А сумму излишне удержанного НДФЛ нужно предварительно отразить сторно-проводкой Дт 70 Кт 68.01 сторно, то есть фактически показать задолженность организации перед сотрудницей и уменьшение обязательства по НДФЛ.
Сначала проанализируем причину. Излишне удержанный НДФЛ возникает, когда налог с сотрудника удержали больше, чем нужно было по итогам перерасчета. В рассматриваемой ситуации сотрудница ушла в декретный отпуск, и после изменения начислений или перерасчета дохода появилась отрицательная сумма НДФЛ к удержанию.
Такая ситуация может возникнуть, например, если:
ранее была начислена зарплата и удержан НДФЛ, а затем начисления уменьшились;
после ухода в отпуск по беременности и родам часть начислений была сторнирована;
были применены вычеты, которые ранее не применялись;
выполнен перерасчет НДФЛ за прошлые месяцы;
в программе исправили документ начисления зарплаты, больничного, отпуска или другого дохода;
НДФЛ был удержан при выплате, но затем налоговая база уменьшилась.
Для НДФЛ важно не только то, что налог был исчислен, но и то, что он был фактически удержан из дохода работника. Если после перерасчета выяснилось, что удержали лишнее, налоговый агент должен вернуть сумму работнику по правилам статьи 231 НК РФ.
По статье 231 НК РФ излишне удержанную сумму НДФЛ возвращайте на основании письменного заявления налогоплательщика. Возврат делайте в безналичной форме на банковский счет, указанный в заявлении. Срок возврата — в течение трех месяцев со дня получения заявления. Если работодатель сам обнаружил излишнее удержание, сообщите работнику о таком факте и сумме излишне удержанного налога.
В рассматриваемой ситуации заявление сотрудницы уже есть, возврат сделан безналично, поэтому основной вопрос остается учетным: как закрыть расчеты в 1С и какие проводки должны быть в бухгалтерском учете.
Посмотрим на операцию с точки зрения бухгалтерского учета. Когда работодатель удерживает НДФЛ из зарплаты, он уменьшает сумму к выплате работнику и признает обязательство перед бюджетом:
Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ из дохода сотрудника.
Если позже выяснилось, что удержали лишнее, нужно отменить часть этого удержания. Но отменить нужно не выплату зарплаты, а именно удержание налога. Поэтому используем сторно той же проводки:
Дт 70 Кт 68.01 сторно — сторнирована излишне удержанная сумма НДФЛ.
По смыслу эта сторнировочная запись делает две вещи одновременно:
уменьшает сумму удержанного НДФЛ по счету 68.01;
создает задолженность организации перед работником по счету 70, потому что ранее из его дохода удержали лишнее.
После этого задолженность перед работником погашается обычной выплатой с расчетного счета:
Дт 70 Кт 51 — перечислена сотруднице сумма возвращаемого НДФЛ.
Не делайте проводку Дт 68.01 Кт 51 при выплате денег работнику. Такая проводка означала бы перечисление денег в бюджет или на ЕНС, а не возврат физическому лицу. Работнику деньги возвращаются как задолженность по расчетам с персоналом, поэтому используем счет 70.
Теперь разберем самый частый вопрос: почему после правильного возврата может остаться дебетовое сальдо по счету 68.01. Это не всегда ошибка.
Представим простую схему. Сначала с работницы удержали НДФЛ и перечислили его в бюджет. Потом выяснилось, что 306 руб. удержаны излишне. Когда мы сторнируем удержание, по счету 68.01 появляется дебетовая сумма 306 руб. Она показывает, что налоговый агент уменьшил обязательство по НДФЛ на сумму налога, которую должен вернуть работнику.
После перечисления 306 руб. сотруднице проводкой Дт 70 Кт 51 счет 70 закроется. Но счет 68.01 может остаться с дебетовым сальдо до тех пор, пока эта сумма не будет зачтена за счет будущих удержаний НДФЛ по этой или другим сотрудникам.
Разберем на цифрах.
Первоначально удержали НДФЛ: Дт 70 Кт 68.01 — 306 руб.
Перечислили НДФЛ в бюджет или отразили обязанность на ЕНС: Дт 68.01 Кт 51 или через счет 68.90, если используется механизм ЕНС.
После перерасчета выявили излишнее удержание: Дт 70 Кт 68.01 сторно — 306 руб.
Вернули деньги сотруднице: Дт 70 Кт 51 — 306 руб.
После этих операций счет 70 закрыт, а на счете 68.01 может остаться дебет 306 руб. Это означает не долг сотрудницы и не ошибку выплаты, а сумму НДФЛ, которую работодатель должен зачесть при следующих удержаниях и перечислениях налога.
Практический вывод: не пытайтесь закрыть дебетовое сальдо по 68.01 проводкой на сотрудницу. Сотрудница закрывается через 70. Счет 68.01 закрывайте будущим начислением и удержанием НДФЛ либо корректной операцией по ЕНС, если применяется счет 68.90.
При перечислении денег сотруднице используйте документ Списание с расчетного счета. В нем нужно отразить именно выплату работнику. Правильная проводка:
Дт 70 Кт 51 — возвращен излишне удержанный НДФЛ сотруднице на банковский счет.
В назначении платежа укажите понятную формулировку. Например: «Возврат излишне удержанного НДФЛ по заявлению от 10.06.2026. Без НДС». НДС здесь не возникает, потому что это не реализация товаров, работ или услуг, а возврат денежных средств работнику.
Если в документе Списание с расчетного счета программа предлагает выбрать вид операции, используйте вариант, который позволяет отразить выплату сотруднику или прочее списание с корреспонденцией счета 70. В разных релизах 1С интерфейс может отличаться, поэтому ориентируйтесь не только на название операции, но и на итоговую проводку.
Проверяйте результат проведения документа: после выплаты сотруднице должна появиться проводка Дт 70 Кт 51. Если программа формирует Дт 68.01 Кт 51, операция выбрана неверно для возврата работнице.
Теперь разберем проводку, которой нужно показать, что налог был удержан излишне. На форуме верно подсказали: нужна сторнировочная проводка Дт 70 Кт 68.01 сторно. В 1С это может выглядеть как красное сторно или как отрицательная сумма по проводке Дт 70 Кт 68.01.
Экономически такая запись равна обычной проводке:
Дт 68.01 Кт 70 — 306 руб.
Но методически правильнее использовать именно сторно исходного удержания НДФЛ, потому что мы не начисляем новый доход и не создаем новую налоговую операцию, а исправляем ранее завышенное удержание.
В 1С такую запись можно получить несколькими способами:
через перерасчет зарплатного документа, если причина переплаты НДФЛ связана с изменением начислений;
через документ Начисление зарплаты или Начисление зарплаты и взносов, если программа сама сформировала отрицательный НДФЛ;
через документ Операция или Операция, введенная вручную, если бухгалтерскую проводку нужно добавить вручную;
через специализированные документы учета НДФЛ, если учет зарплаты ведется в связке с 1С:ЗУП и данные загружаются в бухгалтерию.
Если документ Возврат НДФЛ у вас не формирует проводки в бухгалтерском учете, это нормально для ряда настроек и релизов. Он закрывает регистры НДФЛ, но не всегда закрывает бухгалтерскую часть. Тогда проводку сторно нужно получить через перерасчет начисления или ввести вручную.
Рассмотрим вопрос автора: «Если у меня на счете 70 кредитовое сальдо, потом сторно Дт 70 Кт 68.01, а потом выплата Дт 70 Кт 51, как счет 70 закроется?»
Здесь важно правильно понимать знак сторно. Проводка Дт 70 Кт 68.01 сторно не увеличивает дебет счета 70 как обычная проводка. Она вводится отрицательной суммой. По сути она создает кредитовое сальдо по счету 70, то есть долг организации перед сотрудницей.
Покажем это на примере 306 руб.:
Вводим сторно удержанного НДФЛ: Дт 70 Кт 68.01 сторно 306 руб.
По смыслу это дает: Дт 68.01 Кт 70 306 руб.
На счете 70 появляется кредитовое сальдо 306 руб. Организация должна сотруднице 306 руб.
Перечисляем сотруднице деньги: Дт 70 Кт 51 306 руб.
Счет 70 закрывается.
Если после сторно и выплаты счет 70 не закрывается, проверьте аналитику. Очень часто ошибка не в проводке, а в разных субконто: в одной операции выбран один сотрудник, в другой — другой элемент справочника; в одной операции указан сотрудник как физическое лицо, в другой — как контрагент; в одной операции заполнено подразделение или статья не так, как в другой.
Проанализируем ситуацию из вопроса: на счете 70 сальдо нет, а на счете 68.01 висит дебет 306 руб. Возможны два варианта.
Вариант 1. Все сделано правильно, и дебет 68.01 должен закрыться будущими удержаниями НДФЛ. Если сторно удержания уже было, деньги сотруднице выплачены через 70, а счет 70 закрыт, то дебет 68.01 показывает сумму, которую нужно зачесть при последующем перечислении НДФЛ. В следующем месяце, когда с других работников будет удержан НДФЛ проводкой Дт 70 Кт 68.01, кредитовый оборот по 68.01 уменьшит дебетовое сальдо.
Вариант 2. В бухгалтерском учете не хватает связанной операции по ЕНС или неверно отражено перечисление. Если организация работает через единый налоговый счет, в учете могут участвовать счета 68.01 и 68.90. Тогда проверьте, сформированы ли операции переноса обязательства по НДФЛ на ЕНС, уведомления об исчисленных суммах налогов и корректировки по ЕНС. В некоторых случаях сальдо «застревает» на 68.01, потому что не проведена операция между 68.01 и 68.90 или некорректно заполнено уведомление.
Для проверки сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 68.01, 68.90 и 70 с детализацией по сотрудникам, налогам, срокам уплаты и документам. После этого станет видно, это нормальный зачет будущего НДФЛ или техническая ошибка в проводках.
Разберем практический порядок действий в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0.
Проверьте основание переплаты. Откройте документы начисления зарплаты, больничного, отпуска по беременности и родам или перерасчета, из-за которых возник излишне удержанный НДФЛ. Убедитесь, что сумма 306 руб. действительно подтверждается расчетом.
Сформируйте регистр налогового учета по НДФЛ. Проверьте исчисленный, удержанный и возвращенный налог по сотруднице. Используйте отчеты и регистры из разделов Зарплата и кадры, НДФЛ, Регистры налогового учета по НДФЛ.
Получите заявление сотрудницы. В заявлении должны быть сумма возврата и банковские реквизиты. Возврат наличными не оформляйте, так как НК РФ требует безналичное перечисление на счет налогоплательщика.
Создайте документ Возврат НДФЛ. Он нужен для налоговых регистров НДФЛ и корректного отражения возврата в отчетности. Укажите сотрудницу, месяц, сумму 306 руб. и дату возврата.
Проверьте бухгалтерские проводки. Если документ Возврат НДФЛ не сформировал проводки, проверьте, есть ли сторно удержанного НДФЛ в документе перерасчета зарплаты. Нужна запись Дт 70 Кт 68.01 сторно 306 руб.
Если сторно нет, введите его вручную. Используйте документ Операция, введенная вручную. Отразите сторно удержанного НДФЛ по сотруднице. Обязательно заполните аналитику по счетам 70 и 68.01.
Оформите перечисление сотруднице. Используйте Списание с расчетного счета или выплату через ведомость, если в вашей базе выплаты сотрудникам проходят через Ведомость в банк. Проводка должна быть Дт 70 Кт 51 — 306 руб.
Проверьте закрытие счета 70. После выплаты по сотруднице не должно остаться необъяснимого сальдо на счете 70.
Проверьте счет 68.01. Дебетовое сальдо 306 руб. может остаться до зачета в счет будущих удержаний НДФЛ. Если используется ЕНС, дополнительно проверьте 68.90 и операции по уведомлениям.
Проверьте 6-НДФЛ. Возвращенный НДФЛ должен попасть в отчетность за тот период, когда фактически был произведен возврат работнице.
Если программа не сформировала бухгалтерскую проводку автоматически, используйте документ Операция, введенная вручную. Разберем, как заполнить такую операцию.
В документе укажите дату, на которую нужно отразить исправление. Обычно это дата перерасчета или дата выявления излишне удержанного НДФЛ. В содержании операции напишите, например: «Сторно излишне удержанного НДФЛ по заявлению сотрудницы».
Проводка:
Дт 70 Кт 68.01 — сумма минус 306 руб.
Или, если программа не позволяет ввести красное сторно удобным способом, можно ввести экономически равнозначную запись:
Дт 68.01 Кт 70 — 306 руб.
Но для исправления именно удержанного НДФЛ предпочтительнее использовать сторно исходной проводки Дт 70 Кт 68.01, чтобы логика учета была прозрачной.
Обязательно заполните аналитику:
по счету 70 — сотрудница, которой возвращается НДФЛ;
по счету 68.01 — налог, ставка, регистрационные данные, срок перечисления или другая аналитика, которая используется в вашей базе;
подразделение и статью движения денежных средств — при необходимости;
документ-основание — заявление сотрудницы, бухгалтерская справка, документ перерасчета.
После ручной операции сформируйте ОСВ по счету 70 с отбором по сотруднице. Должна появиться задолженность организации перед работницей на 306 руб., если выплата еще не проведена. После документа Списание с расчетного счета эта задолженность должна закрыться.
В некоторых базах 1С выплаты сотрудникам оформляются не прямым документом Списание с расчетного счета, а через Ведомость в банк или Ведомость в кассу. Для возврата НДФЛ по статье 231 НК РФ используйте безналичный вариант.
Порядок может быть таким:
создайте документ Возврат НДФЛ для налоговых регистров;
создайте или заполните Ведомость в банк на сумму возврата;
на основании ведомости сформируйте Списание с расчетного счета;
проверьте проводку Дт 70 Кт 51;
сверьте сумму возврата с регистрами НДФЛ.
Если программа не подбирает сумму возврата в ведомость автоматически, проверьте, есть ли задолженность перед сотрудницей по счету 70. Если задолженности нет, значит не сформирована сторнировочная бухгалтерская запись по НДФЛ. Сначала отразите сторно, затем оформляйте выплату.
Теперь рассмотрим, как закрывается дебет 68.01. По статье 231 НК РФ возврат работнику производится за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей. Причем это могут быть суммы НДФЛ как по этому же работнику, так и по другим физическим лицам, с доходов которых налоговый агент удерживает налог.
На практике это означает следующее. В следующем периоде организация начислит зарплату другим сотрудникам и удержит НДФЛ:
Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ за следующий период.
Если на 68.01 был дебет 306 руб., новый кредитовый оборот по НДФЛ сначала закроет этот дебет. К перечислению в бюджет или к отражению на ЕНС пойдет сумма меньше на 306 руб.
Например, в следующем месяце удержан НДФЛ 50 000 руб. На счете 68.01 уже есть дебет 306 руб. Тогда фактически обязательство к перечислению будет 49 694 руб., если нет других корректировок. Дебет 306 руб. закроется новым удержанием.
Не делайте отдельную проводку для закрытия 68.01 на счет 51 при выплате работнику. Работнику уже заплатили через 70. Счет 68.01 закрывается не выплатой работнику, а зачетом в будущие налоговые обязательства или корректировками по ЕНС.
Сейчас многие организации ведут расчеты с бюджетом через единый налоговый счет. В 1С для этого может использоваться счет 68.90. Поэтому при анализе сальдо смотрите не только 68.01, но и 68.90.
Общая логика такая:
удержание НДФЛ отражается по счету 68.01;
обязанность по перечислению налога может переноситься на ЕНС через счет 68.90;
платеж в бюджет идет на ЕНС и отражается по счету 68.90;
возврат работнику излишне удержанного НДФЛ уменьшает сумму НДФЛ, которую налоговый агент должен перечислить в будущем.
Если после возврата НДФЛ в учете образовался дебет 68.01, а будущие удержания по НДФЛ не закрывают его, проверьте документы:
Уведомление об исчисленных суммах налогов;
Операция по ЕНС;
Корректировка ЕНС;
Списание с расчетного счета с видом операции уплаты налогов;
регламентные операции месяца;
настройки учета НДФЛ и ЕНС в базе.
Если сумма возврата уже учтена в регистрах НДФЛ, но бухгалтерские счета 68.01 и 68.90 не сходятся, проблема может быть не в документе Возврат НДФЛ, а в переносе обязательств на ЕНС. В такой ситуации сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по 68.01 и 68.90 за период с детализацией по документам. Затем найдите, на каком документе появилась разница.
Рассмотрим отчетность. Возвращенный работнику НДФЛ отражайте в 6-НДФЛ за тот период, в котором налог фактически возвращен. То есть ориентируйтесь не только на месяц перерасчета, а на дату реального перечисления денег сотруднице.
Документ Возврат НДФЛ в 1С нужен именно для того, чтобы программа корректно заполнила регистры НДФЛ и отчетность. Поэтому не ограничивайтесь одной бухгалтерской операцией. Если сделать только проводку Дт 70 Кт 68.01 сторно и выплату Дт 70 Кт 51, но не оформить Возврат НДФЛ, налоговые регистры могут остаться некорректными.
Правильная связка документов: для налогового учета — Возврат НДФЛ, для бухгалтерского учета — сторно удержания НДФЛ и выплата через счет 70.
Разберем документальное оформление. Для возврата излишне удержанного НДФЛ подготовьте и сохраните:
заявление сотрудницы на возврат НДФЛ с банковскими реквизитами;
расчет суммы излишне удержанного налога;
бухгалтерскую справку по сторнированию НДФЛ;
документ Возврат НДФЛ в 1С;
платежное поручение или банковскую выписку по перечислению 306 руб. сотруднице;
регистр налогового учета по НДФЛ;
расчетный листок сотрудницы за период перерасчета;
при необходимости — документы, из-за которых возник перерасчет, например больничный по беременности и родам, исправление начислений или заявление на вычет.
В бухгалтерской справке укажите, почему возникла переплата, какой документ был исправлен, за какой месяц образовался излишне удержанный налог и какие проводки сделаны. Это поможет при проверке и при последующем анализе счета 68.01.
Посмотрим на частые ошибки, из-за которых в 1С появляются зависшие суммы.
Возврат сотруднице отражают проводкой Дт 68.01 Кт 51. Это неверно, потому что деньги перечисляются не в бюджет, а физическому лицу. Используйте Дт 70 Кт 51.
Создают документ Возврат НДФЛ, но не проверяют бухгалтерские проводки. Документ может закрыть регистры НДФЛ, но не сформировать проводку в бухгалтерском учете.
Не делают сторно удержанного НДФЛ. Без сторно по счету 70 не возникает задолженность перед сотрудницей, и выплата повисает некорректно.
Путают исчисленный, удержанный, перечисленный и возвращенный НДФЛ. Для НДФЛ это разные показатели. В регистрах они отражаются отдельно.
Закрывают дебет 68.01 вручную без анализа. Дебет по 68.01 после возврата может быть нормальным до зачета в будущие платежи. Не закрывайте его случайной операцией.
Используют разные элементы справочника сотрудников. Например, начисление было по одному сотруднику, а выплата — по дублирующему элементу. Тогда счет 70 не закрывается по аналитике.
Не проверяют счет 68.90 при ЕНС. После перехода на ЕНС сальдо может зависнуть не из-за НДФЛ, а из-за некорректного переноса обязательств между 68.01 и 68.90.
Возвращают НДФЛ наличными. По НК РФ возврат излишне удержанного НДФЛ должен быть безналичным на счет налогоплательщика.
После выполнения операций сформируйте проверки в 1С.
ОСВ по счету 70 по сотруднице. После выплаты 306 руб. сальдо по сотруднице должно закрыться, если других долгов нет.
ОСВ по счету 68.01. Дебет 306 руб. может остаться до зачета будущего НДФЛ. Проверьте, что он соответствует сумме возврата.
ОСВ по счету 68.90. Если используется ЕНС, проверьте, нет ли расхождений между налоговыми обязательствами и платежами.
Регистр налогового учета по НДФЛ. Убедитесь, что сумма 306 руб. отражена как возвращенный налог.
Расчетный листок сотрудницы. Проверьте, что возврат понятен и не искажает начисления.
6-НДФЛ. Убедитесь, что возвращенная сумма попала в отчет за период фактического возврата.
Если по счету 70 все закрыто, регистр НДФЛ корректен, а по 68.01 остался дебет ровно на сумму возврата, не спешите исправлять это вручную. Дождитесь следующего удержания НДФЛ и проверьте, зачлась ли сумма. Если не зачлась, тогда анализируйте документы ЕНС и настройки учета.
Теперь применим все к конкретной ситуации.
Есть излишне удержанный НДФЛ 306 руб. Сотрудница написала заявление. Документ Возврат НДФЛ создан. Деньги перечислены безналично. Нужно проверить и при необходимости доввести бухгалтерские проводки.
Правильный набор записей:
Дт 70 Кт 68.01 сторно 306 руб. — отражаем излишне удержанный НДФЛ, создаем задолженность перед сотрудницей и уменьшаем обязательство по НДФЛ.
Дт 70 Кт 51 306 руб. — перечисляем сотруднице сумму возврата на банковский счет.
Если первая проводка не сформировалась автоматически, создайте ее через Операция, введенная вручную. Если выплата сотруднице уже проведена, проверьте, какая проводка сформировалась в документе Списание с расчетного счета. Там должна быть Дт 70 Кт 51.
Дебетовое сальдо по 68.01 на 306 руб. после сторно может быть нормальным. Оно закроется будущими удержаниями НДФЛ или через корректные операции по ЕНС. Если организация в ближайшее время не будет удерживать НДФЛ в достаточной сумме, используйте порядок статьи 231 НК РФ: налоговый агент может обратиться в налоговый орган за возвратом излишне удержанной и перечисленной суммы, приложив регистр налогового учета и подтверждающие документы. До получения возврата из бюджета налоговый агент вправе вернуть деньги работнику за счет собственных средств.
Сформулируем итог. При возврате работнице излишне удержанного НДФЛ не закрывайте выплату напрямую через счет 68.01. Сначала отразите сторно удержанного налога, затем выплатите деньги через счет расчетов с персоналом.
Основные проводки:
Дт 70 Кт 68.01 сторно — сторнируем излишне удержанный НДФЛ.
Дт 70 Кт 51 — возвращаем деньги сотруднице на банковский счет.
Основные документы 1С: Возврат НДФЛ, Операция, введенная вручную, Списание с расчетного счета, Ведомость в банк, Регистр налогового учета по НДФЛ, Оборотно-сальдовая ведомость, при необходимости Корректировка ЕНС и Операция по ЕНС.
Главная проверка: счет 70 по сотруднице после возврата должен закрыться, а дебет по 68.01 может остаться до зачета в счет будущего НДФЛ. Если же счет 68.01 не закрывается в следующих периодах, анализируйте операции по ЕНС и документы переноса обязательств между 68.01 и 68.90.
Информация носит справочный характер