Рассмотрим ситуацию подробно. Туристическая организация работает как агент: бронирует номера в отеле для туристов, получает от туриста полную стоимость бронирования, а отелю-принципалу перечисляет сумму за минусом своего агентского вознаграждения 10%. В конце месяца оформляется отчет агента и акт на агентское вознаграждение. Возникает вопрос: какими проводками закрыть расчеты с отелем и как отразить комиссию агента.
Разберем на примере из вопроса. Стоимость номера для туриста — 5 000 руб. Агентское вознаграждение — 10%, то есть 500 руб. Отелю перечисляется 4 500 руб. В бухгалтерском учете агента важно не показать все 5 000 руб. как собственную выручку. Для агента собственным доходом является только агентское вознаграждение 500 руб., а остальная сумма относится к расчетам с принципалом.
Основная схема проводок у агента будет такой:
Дт 50 или 51 Кт 76 — 5 000 руб. Получили деньги от туриста за бронирование номера.
Дт 76 турист Кт 76 отель — 5 000 руб. Отразили задолженность перед принципалом по проданной услуге проживания.
Дт 76 отель Кт 51 — 4 500 руб. Перечислили отелю стоимость брони за минусом агентской комиссии.
Дт 62 отель Кт 90.01 — 500 руб. Начислили агентское вознаграждение.
Дт 76 отель Кт 62 отель — 500 руб. Зачли агентское вознаграждение в счет задолженности перед отелем.
После этих проводок расчеты закрываются: турист оплатил 5 000 руб., отель получил 4 500 руб., агент признал свою выручку 500 руб. и удержал ее из суммы, причитающейся отелю.
Сначала выясним, почему в учете нельзя отражать всю стоимость номера как выручку агента. По агентскому договору агент действует по поручению принципала за вознаграждение. В вашей ситуации принципалом является отель, а агентом — туристическая организация. Агент привлекает клиентов, оформляет бронирование и получает оплату, но услугу проживания оказывает не агент, а отель.
Поэтому рассмотрим экономическую суть операции:
турист платит 5 000 руб. за проживание или бронирование номера;
агент получает эти деньги не полностью для себя, а в связи с исполнением агентского договора;
отель имеет право на стоимость услуги проживания;
агент имеет право только на свое вознаграждение 10%;
агент удерживает вознаграждение из суммы, которую должен перечислить отелю.
Отсюда следует главный бухгалтерский вывод: у агента доходом признавайте только сумму агентского вознаграждения, а не всю стоимость бронирования.
Разберем по шагам движение задолженности на сумме 5 000 руб.
Когда турист оплатил бронирование, у агента появились деньги. Но эти деньги получены в рамках агентского договора. Поэтому их удобно учитывать через счет 76, а не сразу через счет 90.
Когда бронирование подтверждено и услуга продана туристу, агент должен отчитаться перед отелем на полную стоимость брони — 5 000 руб.
По условиям договора агент не перечисляет отелю всю сумму, а удерживает 10% комиссии. Поэтому отелю перечисляется 4 500 руб.
На сумму 500 руб. агент оказывает отелю агентскую услугу по привлечению клиента. Это уже собственная реализация агента.
Затем задолженность отеля перед агентом по вознаграждению зачитывается с задолженностью агента перед отелем по сумме бронирования.
Именно поэтому в ответе с форума предложена проводка Дт 76 турист Кт 76 отель — 5 000 руб.. Она показывает, что сумма, полученная от туриста, должна быть передана принципалу, но с учетом удержания агентского вознаграждения.
Для агентских операций обычно используйте счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На практике удобно открыть отдельные субсчета или аналитику:
76.09 «Расчеты с принципалом по агентскому договору»;
76.09 «Расчеты с туристами по агентским операциям»;
62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — для агентского вознаграждения, если агент выставляет акт отелю;
90.01 «Выручка» — только для собственного агентского вознаграждения;
90.03 «НДС» — если агент является плательщиком НДС;
51 «Расчетные счета» или 50 «Касса» — для поступления и перечисления денег.
Рассмотрим подробнее, почему счет 76 здесь удобнее счета 60 или 62. Отель для агента не является обычным поставщиком услуги проживания, потому что агент не покупает гостиничную услугу для себя. Турист тоже не всегда является обычным покупателем агента, потому что агент реализует услугу принципала. Поэтому для транзитных сумм используйте счет 76, а счет 90 применяйте только к комиссии агента.
Посмотрим на полный пример без НДС, чтобы сначала понять саму схему. Турист оплатил номер 5 000 руб. Агентское вознаграждение — 10%, то есть 500 руб. Отелю перечисляется 4 500 руб.
Шаг 1. Получите оплату от туриста.
Если деньги поступили на расчетный счет, сделайте проводку:
Дт 51 Кт 76 турист — 5 000 руб.
Если турист оплатил наличными, используйте кассу:
Дт 50 Кт 76 турист — 5 000 руб.
Если оплата прошла по банковской карте через эквайринг, возможна схема через счет 57.03:
Дт 57.03 Кт 76 турист — 5 000 руб.
Затем, когда банк перечислит деньги на расчетный счет:
Дт 51 Кт 57.03 — сумма поступила от банка-эквайера.
Комиссию банка-эквайера отражайте отдельно как расход агента, если она удерживается банком и относится к услугам эквайринга агента.
Шаг 2. Отразите задолженность перед отелем на полную стоимость брони.
После подтверждения бронирования и включения операции в отчет агента сделайте проводку:
Дт 76 турист Кт 76 отель — 5 000 руб.
Эта проводка закрывает задолженность туриста по агентской операции и показывает, что сумма относится к расчетам с принципалом.
Шаг 3. Перечислите отелю сумму за минусом комиссии.
Агент перечисляет отелю не 5 000 руб., а 4 500 руб.:
Дт 76 отель Кт 51 — 4 500 руб.
После этой проводки на счете 76 по отелю останется задолженность 500 руб. Это сумма удержанной комиссии, которую нужно правильно закрыть через выручку агента.
Шаг 4. Начислите агентское вознаграждение.
На основании отчета агента и акта на агентское вознаграждение отразите собственную выручку агента:
Дт 62 отель Кт 90.01 — 500 руб.
Эта проводка означает, что агент оказал отелю услугу по привлечению клиента и заработал 500 руб.
Шаг 5. Сделайте зачет комиссии.
Так как отель отдельно не перечисляет агенту 500 руб., а агент удерживает комиссию из суммы бронирования, сделайте зачет:
Дт 76 отель Кт 62 отель — 500 руб.
После зачета расчеты по операции должны закрыться.
Разберем контрольную проверку. После всех операций по примеру 5 000 руб. должны получиться такие итоги:
по счету 51 агент получил 5 000 руб. от туриста и перечислил 4 500 руб. отелю;
экономически у агента осталось 500 руб.;
по счету 90.01 отражена выручка агента 500 руб.;
транзитная сумма 4 500 руб. не попала в выручку агента;
расчеты с туристом закрыты;
расчеты с отелем закрыты;
в финансовый результат агента попала только комиссия.
Если после проводок у вас остается сальдо по счету 76 по туристу или отелю, значит, одна из операций не отражена или аналитика заполнена неодинаково. Например, платеж отелю сделан по одному договору, а отчет агента отражен по другому договору. В 1С это частая причина незакрытых расчетов.
Теперь рассмотрим ситуацию, если туристическая организация является плательщиком НДС. В агентской схеме НДС начисляйте не со всей стоимости номера, а с собственного агентского вознаграждения, если агентская услуга облагается НДС.
Разберем пример. Стоимость брони для туриста — 5 000 руб. Агентское вознаграждение 10% — 500 руб. Если в договоре указано, что 500 руб. — это сумма вознаграждения с учетом НДС, то НДС нужно выделить из 500 руб.
При ставке НДС 20% расчет будет таким:
вознаграждение всего — 500 руб.;
НДС — 500 руб. × 20 / 120 = 83,33 руб.;
выручка без НДС — 416,67 руб.
В 1С при стандартном отражении реализации с НДС обычно формируются проводки:
Дт 62.01 Кт 90.01.1 — 500 руб. отражено агентское вознаграждение с НДС.
Дт 90.03 Кт 68.02 — 83,33 руб. начислен НДС с агентского вознаграждения.
Затем выполните зачет:
Дт 76 отель Кт 62.01 отель — 500 руб.
Если в договоре указано, что комиссия 500 руб. — это сумма без НДС, тогда отель должен агенту 500 руб. плюс НДС 100 руб., всего 600 руб. В этом случае нужно проверить договор и отчет агента: удерживает ли агент из денег принципала 500 руб. или 600 руб. Нельзя автоматически считать 10% «с НДС» или «без НДС» без условий договора.
Практическое правило: обязательно закрепите в агентском договоре, как считается вознаграждение: 10% от стоимости бронирования с НДС, без НДС, сверх стоимости бронирования или внутри суммы, поступающей от туриста.
Если туристическая организация применяет УСН, логика по выручке похожая: в доходах агента учитывайте только агентское вознаграждение, а не всю сумму бронирования, если договор и документы подтверждают агентскую схему. Но в бухгалтерских проводках по общей логике все равно отделяйте транзитные расчеты от собственной выручки.
При УСН в доходы агента попадет 500 руб. агентского вознаграждения. Сумма 4 500 руб., перечисленная отелю, не является расходом агента в обычном смысле, потому что это не его собственная покупка услуги, а перечисление принципалу денег, полученных в рамках агентского договора.
Для УСН особенно важно, чтобы в договоре, отчетах и платежных документах было видно, что агент действует по поручению отеля, а собственный доход агента — только комиссия.
В вопросе указано, что в конце месяца отель высылает отчет агента и акт об оказании услуг, где указана полная сумма брони и отдельно 10% комиссии. Разберем, как это лучше понимать.
По агентскому договору обычно агент представляет отчет принципалу. То есть туристическая организация как агент должна отчитаться перед отелем: сколько номеров забронировано, на какую сумму, какая комиссия удержана и сколько перечисляется принципалу. На практике документ может технически готовить отель, но по смыслу это все равно отчет об исполнении агентского поручения.
В отчете агента желательно указать:
период отчета;
перечень бронирований;
номер брони или заявки;
данные туриста или обезличенный идентификатор бронирования, если персональные данные не раскрываются в бухгалтерском документе;
стоимость каждого номера;
общую сумму реализации услуг отеля;
процент агентского вознаграждения;
сумму агентского вознаграждения;
сумму, подлежащую перечислению отелю;
суммы оплат, уже перечисленные отелю;
подписи сторон или иной согласованный порядок утверждения отчета.
Акт на агентское вознаграждение подтверждает, что агент оказал отелю услугу по привлечению клиентов или бронированию номеров. Именно на основании этого акта отражайте собственную выручку агента проводкой Дт 62 Кт 90.01.
Рассмотрим распространенную ошибку. Иногда бухгалтер отражает поступление 5 000 руб. от туриста проводкой Дт 51 Кт 62, а затем делает реализацию на 5 000 руб. через счет 90.01. Это неверно для агентской схемы, если агент не является поставщиком гостиничной услуги.
Почему это ошибка:
агент завысит выручку;
агент может неверно начислить НДС со всей стоимости номера;
сумма, перечисленная отелю, может ошибочно попасть в расходы агента;
исказится финансовый результат;
по налоговому учету возникнет риск завышения доходов и расходов;
будет сложнее свериться с отелем по отчету агента.
Правильный подход: всю стоимость брони проводите через расчеты, а в выручку агента включайте только комиссию.
Если операций немного, рассмотрим простой способ через ручные операции и банковские документы в 1С:Бухгалтерии 8.
Поступление денег от туриста отразите документом Поступление на расчетный счет, Поступление наличных или Операция по платежной карте. В качестве счета расчетов используйте 76.09, если учетная политика и настройки базы позволяют так отражать агентские расчеты.
Перенос задолженности с туриста на отель отразите документом Операция, введенная вручную: Дт 76.09 турист Кт 76.09 отель — 5 000 руб.
Перечисление денег отелю отразите документом Списание с расчетного счета: Дт 76.09 отель Кт 51 — 4 500 руб.
Агентское вознаграждение отразите документом Реализация (акты, накладные, УПД) на отель или документом Операция, введенная вручную, если ведете упрощенный ручной учет: Дт 62.01 отель Кт 90.01.1 — 500 руб.
Если агент на ОСНО, проверьте проводку по НДС: Дт 90.03 Кт 68.02.
Зачет комиссии отразите документом Корректировка долга с видом операции «Зачет задолженности» или ручной операцией: Дт 76.09 отель Кт 62.01 отель — 500 руб.
После этого сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.09 и Оборотно-сальдовую ведомость по счету 62.01. По конкретной операции сальдо должно закрыться.
Если агентских операций много, лучше не вести все вручную. Разберем порядок через типовой функционал 1С для посреднических операций. Конкретные названия команд могут немного отличаться в зависимости от версии и настроек базы, но общая логика сохраняется.
Включите функциональность комиссионной торговли или агентских операций, если она отключена. Обычно это делается в разделе Главное через настройки Функциональность.
Создайте контрагента-отель в справочнике Контрагенты.
Создайте договор с отелем с видом С комитентом (принципалом) на продажу или аналогичным видом договора для продажи услуг принципала.
Укажите способ расчета агентского вознаграждения: процент от суммы продажи, например 10%.
Создайте номенклатуру услуги, например «Бронирование номера отеля» или «Услуги проживания принципала». Важно отделить услуги принципала от собственных услуг агента.
Отражайте поступление денег от туристов через банковские и кассовые документы.
Отражайте продажи услуг принципала туристам с использованием документов реализации по агентской схеме, если ваша конфигурация это поддерживает.
В конце месяца сформируйте документ Отчет комитенту (принципалу) о продажах.
На вкладке с товарами или услугами укажите реализованные бронирования на полную сумму 5 000 руб.
На вкладке Комиссионное вознаграждение проверьте расчет 10%, то есть 500 руб.
Проверьте проводки по отчету: должна сформироваться выручка агента по счету 90.01 только на сумму комиссии и зачет вознаграждения с расчетами по принципалу.
Перечисление отелю отражайте платежным документом на сумму за минусом комиссии.
Типовой документ удобен тем, что программа сама связывает реализацию услуг принципала, отчет агенту, расчет комиссии и зачет. Но после первого месяца обязательно проверьте проводки вручную, потому что ошибки в виде договора, номенклатуре или ставке НДС могут привести к неправильному учету.
Рассмотрим подробнее настройку договора, потому что от нее зависят проводки. Для отеля-принципала не используйте обычный договор поставщика, если агент не покупает у отеля услугу для дальнейшей перепродажи от своего имени как собственную. В агентской схеме используйте договор посреднического типа.
В карточке договора с отелем проверьте:
вид договора — С комитентом (принципалом) на продажу или аналогичный агентский вид;
валюту расчетов;
порядок расчетов;
процент вознаграждения — 10%;
способ удержания вознаграждения — удерживается из денежных средств, причитающихся принципалу;
ставку НДС по агентскому вознаграждению;
счета расчетов с принципалом, чаще 76.09;
счет расчетов по собственному вознаграждению, чаще 62.01.
Если договор в 1С создан как обычный договор с поставщиком, программа может попытаться отразить оплату отелю как покупку услуг. Тогда транзитная сумма попадет в расходы или не закроется корректно. Поэтому сначала настройте договор, а потом отражайте документы.
Акт на 500 руб. нужен, потому что агент оказывает отелю услугу. Рассмотрим, как его отразить.
Если используете типовой документ Отчет комитенту (принципалу) о продажах, агентское вознаграждение часто отражается прямо в этом документе. В зависимости от настроек 1С он может сформировать проводки по реализации агентских услуг и зачету комиссии.
Если отражаете вручную, создайте документ Реализация (акты, накладные, УПД) на отель:
контрагент — отель;
договор — агентский договор;
номенклатура — «Агентское вознаграждение за бронирование номеров»;
сумма — 500 руб.;
ставка НДС — по налоговому статусу агента и условиям договора;
счет доходов — 90.01.1;
счет НДС — 90.03;
счет расчетов — 62.01.
Затем сделайте зачет через Корректировка долга или ручную операцию, чтобы закрыть задолженность отеля по акту и задолженность агента перед отелем по сумме бронирования.
Вопрос автора фактически сводится к тому, как закрыть оставшиеся 500 руб. по отелю. Рассмотрим этот шаг отдельно.
После оплаты отелю 4 500 руб. на счете 76.09 по отелю остается сумма 500 руб., потому что изначально агент должен был отчитаться перед отелем на 5 000 руб. Эта сумма не должна висеть как долг. Она закрывается встречным требованием агента к отелю по агентскому вознаграждению.
В 1С используйте один из вариантов:
Документ Корректировка долга. Выберите вид операции «Зачет задолженности». Укажите отель как контрагента, задолженность агента перед отелем по счету 76.09 и задолженность отеля перед агентом по счету 62.01. Сумма зачета — 500 руб.
Документ Операция, введенная вручную. Сделайте проводку Дт 76.09 отель Кт 62.01 отель — 500 руб.
Типовой документ Отчет комитенту (принципалу) о продажах. Если договор и комиссия настроены правильно, программа может сформировать зачет автоматически.
После зачета проверьте аналитику. В дебете и кредите должны совпадать контрагент, договор и документы расчетов, иначе счет может не закрыться в оборотно-сальдовой ведомости.
Иногда туристическая организация сначала оплачивает бронирование отелю, а уже потом получает деньги от туриста. Рассмотрим этот вариант, потому что он тоже встречается в туризме.
Если агент перечислил отелю 4 500 руб. до поступления денег от туриста, проводка будет такой:
Дт 76 отель Кт 51 — 4 500 руб.
Когда турист оплатит 5 000 руб., отразите поступление:
Дт 51 Кт 76 турист — 5 000 руб.
После подтверждения реализации и отчета агента сделайте перенос задолженности:
Дт 76 турист Кт 76 отель — 5 000 руб.
Затем начислите вознаграждение:
Дт 62 отель Кт 90.01 — 500 руб.
И выполните зачет:
Дт 76 отель Кт 62 отель — 500 руб.
В результате расчеты также закроются. Но обратите внимание: если агент оплачивает отель до поступления денег от туриста, это может быть авансирование принципала или исполнение агентского поручения за счет агента с последующим покрытием из поступлений. Такой порядок лучше прямо прописать в агентском договоре.
Иногда отель присылает акт на полную сумму 5 000 руб. и отдельно указывает комиссию 500 руб. Здесь важно не ошибиться с назначением документа.
Если отель действительно оказывает услугу проживания туристу, а агент только посредник, акт на 5 000 руб. не должен превращаться у агента в покупку гостиничной услуги для собственных нужд. Для агента это документ, подтверждающий исполнение принципалом своей услуги перед туристом и сумму, подлежащую отражению в агентском отчете.
Поэтому не делайте автоматически проводку:
Дт 20, 26 или 44 Кт 60 — 5 000 руб.
Такая проводка означала бы, что агент купил услугу у отеля для себя, а это уже не посредническая схема. В агентской схеме отражайте сумму бронирования через расчеты с принципалом на счете 76.
Разберем альтернативный вариант, потому что от него полностью меняются проводки. Иногда туристическая организация не является агентом, а покупает услуги отеля для перепродажи. Тогда отель является поставщиком, турист — покупателем, а вся стоимость реализации туристу становится выручкой турагентства.
В этом случае проводки будут другими:
Дт 20, 44 или 41 Кт 60 — отражена стоимость услуги отеля, если она приобретается для перепродажи или формирования турпродукта.
Дт 62 Кт 90.01 — отражена реализация туристу на полную стоимость.
Дт 90.02 Кт 20, 41 или 44 — списана себестоимость.
Дт 60 Кт 51 — оплачено отелю.
Но это уже не та схема, которая описана в вопросе. В вопросе прямо указано, что есть принципал и агентская комиссия 10%. Поэтому используйте агентский учет, а не учет покупки и перепродажи.
Чтобы проводки были обоснованными, разберем, что должно быть в договоре с отелем.
Статус сторон. Укажите, что отель является принципалом, а туристическая организация — агентом.
Предмет договора. Агент привлекает туристов, оформляет бронирования, принимает оплату или организует оплату, передает информацию принципалу.
За чей счет действует агент. Укажите, что агент действует за счет принципала.
От чьего имени действует агент. Это важно для документов, ККТ, счетов-фактур и ответственности перед туристом.
Размер вознаграждения. Например, 10% от стоимости реализованных бронирований.
Порядок удержания вознаграждения. Прямо пропишите, что агент удерживает вознаграждение из денежных средств, подлежащих перечислению принципалу.
Порядок представления отчета агента. Укажите периодичность, например ежемесячно, и срок утверждения отчета.
Порядок документооборота. Укажите, кто оформляет акт, отчет, счета-фактуры, универсальные передаточные документы и корректировочные документы.
Порядок возвратов и отмен брони. Это особенно важно для туризма, потому что отмены бронирования встречаются часто.
Порядок удержания банковских комиссий. Если эквайринг оплачивает агент, укажите, возмещает ли его принципал или это расход агента.
Если договор не содержит условия об удержании вознаграждения, зачет комиссии может быть менее очевидным. Поэтому лучше закрепить это прямо: агент вправе удерживать сумму агентского вознаграждения из денежных средств, полученных от туристов и подлежащих перечислению принципалу.
В туризме часто бывают отмены бронирования. Рассмотрим общий порядок, если турист оплатил 5 000 руб., но бронь отменена и деньги нужно вернуть.
Если агент возвращает туристу всю сумму, сделайте обратные проводки по расчетам. Например:
Дт 76 турист Кт 51 — возвращены деньги туристу.
Если ранее была отражена задолженность перед отелем, ее нужно сторнировать или скорректировать на основании отмены бронирования и корректировки отчета агента.
Если агентское вознаграждение уже было начислено, но по условиям договора при отмене брони агент его теряет, сторнируйте выручку или оформите корректировку реализации агентских услуг. Если же по договору агент сохраняет часть комиссии за выполненные действия, отразите только ту сумму вознаграждения, которая действительно причитается агенту.
Практический совет: для возвратов используйте отдельные документы и отдельную аналитику по заявке или брони. Иначе в конце месяца будет сложно сверить отчет агента с отелем.
Если турист платит банковской картой, банк-эквайер может удержать комиссию. Например, турист оплатил 5 000 руб., банк удержал 100 руб., на расчетный счет поступило 4 900 руб. При этом перед отелем и в отчете агента обычно отражается полная стоимость брони 5 000 руб., если иное не предусмотрено договором.
Рассмотрим вариант, когда комиссия эквайринга является расходом агента:
Дт 57.03 Кт 76 турист — 5 000 руб. Отражена оплата туриста картой.
Дт 51 Кт 57.03 — 4 900 руб. Деньги поступили на расчетный счет.
Дт 91.02 или 44 Кт 57.03 — 100 руб. Отражена комиссия банка-эквайера.
Если по договору с отелем комиссия эквайринга возмещается принципалом или уменьшает сумму к перечислению принципалу, порядок будет другим. Разберем это в договоре заранее, потому что эквайринг может существенно влиять на сверку.
Отчет агента — главный документ для закрытия месяца. Перед отражением в 1С проверьте его по шагам.
Сверьте количество бронирований с внутренним реестром заявок.
Проверьте стоимость каждого номера.
Проверьте, были ли отмены, возвраты, штрафы за отмену или переносы дат.
Проверьте, правильно ли рассчитаны 10% агентского вознаграждения.
Уточните, включает ли вознаграждение НДС, если агент на ОСНО.
Проверьте сумму, которую нужно перечислить отелю.
Сравните отчет с фактическими платежами отелю.
Проверьте, закрывается ли счет 76.09 после зачета комиссии.
Если отчет агента показывает полную сумму брони 5 000 руб. и отдельно комиссию 500 руб., то в учете агента это означает: 5 000 руб. проходят через расчеты с принципалом, а 500 руб. отражаются как выручка агента.
После отражения операций сформируйте несколько отчетов. Это поможет быстро найти ошибку, если расчеты не закрылись.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.09 — проверьте расчеты с туристами и отелем.
Карточка счета 76.09 по отелю — проверьте полную сумму брони, оплату 4 500 руб. и зачет 500 руб.
Карточка счета 62.01 по отелю — проверьте начисление агентского вознаграждения и его зачет.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 — проверьте, что в выручку попало только 500 руб., а не 5 000 руб.
Анализ счета 51 — проверьте фактические поступления от туристов и платежи отелю.
Книга продаж — если агент на ОСНО, проверьте счет-фактуру или документ по НДС только на агентское вознаграждение.
Если в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 90 вы видите выручку 5 000 руб. вместо 500 руб., значит, схема отражена как собственная реализация, а не как агентская операция.
Рассмотрим ситуацию, когда операция уже проведена неправильно: вся сумма 5 000 руб. отражена как реализация агента. Исправляйте учет аккуратно.
Проверьте, какие документы сформировали проводку Дт 62 Кт 90.01 — 5 000 руб..
Если это документ реализации туристу, определите, можно ли изменить вид операции на агентскую или нужно сторнировать документ.
Сторнируйте ошибочную реализацию на 5 000 руб., если она не соответствует агентскому договору.
Отразите поступление денег от туриста через счет 76.
Отразите задолженность перед отелем на полную сумму брони.
Отразите агентское вознаграждение отдельным документом реализации на 500 руб.
Сделайте зачет комиссии.
Проверьте НДС, книгу продаж и налоговые регистры.
Если период уже закрыт и отчетность сдана, оцените существенность ошибки и порядок исправления. Особенно внимательно проверьте НДС и налог на прибыль, потому что завышение выручки и расходов может затронуть декларации.
На практике встречаются разные варианты аналитики. Рассмотрим два допустимых подхода.
Вариант 1. Все транзитные расчеты ведите через счет 76.
Это наиболее наглядный вариант для агентской схемы. Деньги туристов, задолженность перед отелем и удержание комиссии отражаются через 76, а собственная комиссия агента — через 62 и 90.
Схема:
Дт 51 Кт 76 турист — поступили деньги от туриста.
Дт 76 турист Кт 76 отель — отражена задолженность перед принципалом.
Дт 76 отель Кт 51 — перечислены деньги принципалу.
Дт 62 отель Кт 90.01 — начислена комиссия.
Дт 76 отель Кт 62 отель — зачет комиссии.
Вариант 2. Расчеты с туристом ведите через счет 62, а с принципалом через 76.
Такой вариант иногда используют, если в 1С удобнее учитывать туристов как покупателей. Но важно, чтобы реализация на счете 90 не отражалась на всю сумму бронирования. Счет 62 в этом случае используется только как счет расчетов, а не как основание для признания выручки агента на всю сумму.
Для начинающего учета агентских операций проще и безопаснее использовать первый вариант: транзитные суммы через 76, комиссия через 90.
По экономическому смыслу агент оказывает услугу отелю, поэтому акт на агентское вознаграждение обычно должен быть от агента в адрес отеля. Но на практике отель может формировать комплект документов сам и присылать агенту акт или отчет с суммой комиссии. Разберем, что важно.
Если документ подтверждает, что агент заработал комиссию 500 руб., используйте его как основание для начисления выручки агента. Но в учетной политике и договоре лучше закрепить, что отчет агента может формироваться одной из сторон и утверждаться другой стороной. Тогда не будет спора, почему документ технически пришел от отеля.
В любом случае проводка по комиссии у агента остается такой:
Дт 62 отель Кт 90.01 — начислено агентское вознаграждение.
Если агент на ОСНО, дополнительно начисляйте НДС:
Дт 90.03 Кт 68.02 — начислен НДС с агентского вознаграждения.
При перечислении 4 500 руб. отелю в назначении платежа не пишите просто «оплата услуг проживания по счету». Лучше укажите агентскую природу платежа.
Например, используйте формулировку:
«Перечисление денежных средств принципалу по агентскому договору за бронирование номеров за минусом агентского вознаграждения согласно отчету агента за месяц».
Такая формулировка помогает подтвердить, что 4 500 руб. — это не расход агента на покупку гостиничных услуг, а перечисление принципалу по агентскому договору.
В бухгалтерском и налоговом учете агента доходом является агентское вознаграждение. В нашем примере это 500 руб. Остальные 4 500 руб. — не доход агента, а сумма, подлежащая перечислению принципалу.
Разберем на цифрах:
турист заплатил агенту 5 000 руб.;
агент перечислил отелю 4 500 руб.;
агент удержал 500 руб.;
доход агента — 500 руб.;
расход агента по оплате отелю — не 4 500 руб., потому что это транзитные расчеты с принципалом.
Если агент ведет учет на ОСНО, 500 руб. включаются в доходы от реализации агентских услуг. Если агент на УСН, 500 руб. включаются в доходы по УСН. Если агент является плательщиком НДС, НДС рассчитывается с агентского вознаграждения.
Соберем итоговое решение именно для примера: номер стоит 5 000 руб., комиссия агента 10% — 500 руб., отелю перечисляется 4 500 руб.
Дт 51 Кт 76 турист — 5 000 руб. Получили оплату от туриста.
Дт 76 турист Кт 76 отель — 5 000 руб. Отразили задолженность перед отелем-принципалом на полную сумму брони.
Дт 76 отель Кт 51 — 4 500 руб. Перечислили отелю сумму за минусом комиссии.
Дт 62 отель Кт 90.01 — 500 руб. Начислили агентское вознаграждение.
Дт 76 отель Кт 62 отель — 500 руб. Зачли агентское вознаграждение в счет суммы, подлежащей перечислению отелю.
Если агент является плательщиком НДС и сумма 500 руб. включает НДС, дополнительно отразите:
Дт 90.03 Кт 68.02 — начислен НДС с агентского вознаграждения.
В 1С используйте Поступление на расчетный счет, Списание с расчетного счета, Реализация (акты, накладные, УПД), Корректировка долга, Отчет комитенту (принципалу) о продажах и при необходимости Операция, введенная вручную. После отражения операций обязательно проверьте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.09, Карточка счета 76.09, Карточка счета 62.01 и Оборотно-сальдовую ведомость по счету 90.
Главный вывод: комиссию 10% отражайте как собственную выручку агента по счету 90.01, а сумму брони, причитающуюся отелю, проводите через расчеты с принципалом по счету 76. Перечисление отелю 4 500 руб. не является расходом агента, а вся сумма 5 000 руб. не является выручкой агента.
Информация носит справочный характер