Рассмотрим ситуацию подробно. Есть ООО на УСН с объектом «доходы минус расходы», без НДС, фактическая деятельность не ведется, расчетный счет пустой, отчетность ранее сдавалась нулевая, общество находится на стадии упрощенной ликвидации. При этом по руководителю нужно начислить и уплатить страховые взносы исходя из МРОТ. Денег у организации нет, поэтому директор готов оплатить взносы личными средствами или внести деньги в общество.
Главный вопрос здесь состоит не только в том, в какую строку декларации по УСН поставить взносы. Сначала разберем, каким юридическим основанием оформить деньги директора, потому что от этого зависит, появится ли у ООО доход при УСН. Затем посмотрим, нужно ли вообще показывать расходы по взносам в ликвидационной декларации с кодом налогового периода 50.
Проанализируем ситуацию по шагам. В ней одновременно есть три разных блока учета:
Начисление страховых взносов за директора. Это обязанность организации как страхователя. Даже если деятельность не ведется, директор остается единоличным исполнительным органом коммерческой организации.
Появление источника денег для уплаты взносов. Директор может дать деньги обществу, участник может профинансировать общество безвозмездно, либо физическое лицо может заплатить за ООО на ЕНС как третье лицо. Это отдельная операция, и ее нельзя автоматически считать выручкой.
Отражение доходов и расходов в декларации по УСН. Для объекта «доходы минус расходы» страховые взносы могут быть расходом, но только если они соответствуют правилам главы 26.2 НК РФ и считаются уплаченными. При этом расходы при УСН уменьшают налоговую базу, но налогоплательщик не обязан искусственно формировать убыток перед ликвидацией, если практической пользы в этом нет.
Поэтому не начинаем с декларации. Сначала выясним, кто дает деньги, на каком основании, возникает ли доход, и только потом заполняем раздел 2.2 декларации по УСН.
Разберем самый частый вариант: директор говорит, что внесет личные деньги «как займ», чтобы ООО оплатило страховые взносы. Формально займ возможен, но в рассматриваемой ситуации он часто является плохим решением.
Займ предполагает обязанность вернуть деньги. Если ООО находится на стадии ликвидации, деятельности не ведет, расчетный счет пустой и возвращать деньги директору не планирует, то называть такую операцию займом рискованно. В ликвидации задолженность по займу должна попасть в расчеты с кредиторами. Если долг не будет погашен, его придется урегулировать: простить, зачесть, списать или оформить иным образом. После прощения долга у общества может возникнуть налоговый доход, если не применяется освобождение по статье 251 НК РФ.
Поэтому рассмотрим практическое правило: оформляйте займ только тогда, когда общество действительно сможет его вернуть. Если уже понятно, что денег на возврат не будет, лучше сразу выбрать более подходящее основание: безвозмездное финансирование от участника, вклад в имущество общества или оплату налоговой обязанности третьим лицом с последующим оформлением экономического смысла операции.
Если директор одновременно является участником ООО с долей более 50%, задача обычно решается проще. Денежные средства, безвозмездно полученные от такого участника, могут не учитываться в доходах для налогообложения на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Для УСН это правило тоже важно, потому что при определении доходов упрощенцы учитывают положения статьи 251 НК РФ через правила статьи 346.15 НК РФ.
Если директор не является участником или его доля составляет 50% и меньше, безвозмездное получение денег либо погашение обязательства общества за счет такого лица может стать доходом при УСН. Тогда декларация уже не будет полностью нулевой.
Да, рассмотрим этот вариант отдельно. Налоговое законодательство допускает уплату налогов, сборов и страховых взносов за налогоплательщика иным лицом. Это означает, что физическое лицо может перечислить деньги на ЕНС за организацию. При заполнении платежа важно указать реквизиты налогоплательщика, за которого производится уплата, то есть ИНН и КПП ООО.
Но здесь есть важный нюанс: сам факт оплаты третьим лицом не отвечает на вопрос, является ли это доходом ООО. Налоговая обязанность общества будет исполнена, но в учете нужно объяснить, почему директор оплатил обязанность организации своими деньгами.
Рассмотрим возможные варианты:
Директор — участник с долей более 50%, деньги или оплата оформлены как безвозмездная помощь участника. В этом случае сумму можно не включать в доходы при УСН, если документы оформлены корректно и соблюдены условия статьи 251 НК РФ.
Директор — участник, и оформляется вклад в имущество общества. Этот вариант тоже может не формировать налоговый доход при соблюдении корпоративных требований: решение участника, основание в уставе или иной корректный порядок внесения вклада, правильное отражение в учете.
Директор не участник или его доля недостаточна для освобождения. Тогда безвозмездная оплата обязательств ООО за счет директора обычно рассматривается как доход общества. В декларации по УСН сумму придется показать в доходах.
Оформлен займ. Тогда поступление заемных средств само по себе не является доходом, но остается проблема возврата. Если займ будет прощен, списан или фактически не возвращен при ликвидации, нужно отдельно анализировать налоговые последствия.
Практический вывод такой: если директор не планирует получать деньги обратно, не называйте операцию займом автоматически. Сначала проверьте, является ли директор участником и какая у него доля. От этого зависит вся логика декларации по УСН.
Разберем причину начисления взносов. С 2026 года для физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, действует минимальная база по страховым взносам. Если выплаты руководителю за месяц меньше федерального МРОТ или выплат вообще нет, база для страховых взносов принимается не ниже МРОТ, установленного на начало расчетного периода.
Федеральный МРОТ с 1 января 2026 года составляет 27 093 рубля. Если организация применяет общий тариф страховых взносов 30%, минимальная сумма взносов за полный месяц составит:
27 093 руб. × 30% = 8 127,90 руб.
Посмотрим, что это означает для нулевого ООО. Отсутствие продаж, отсутствие поступлений на расчетный счет, отсутствие зарплатных выплат и нахождение в ликвидации сами по себе не отменяют обязанность начислить взносы за период, когда физическое лицо числится руководителем коммерческой организации.
При этом не смешиваем два разных отчета. В декларации по УСН может не быть доходов и может не быть налога к уплате. Но расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения по директору уже не будут полностью «пустыми», если по директору начисляется минимальная база и взносы.
Теперь перейдем к декларации. При ликвидации организации в декларации по УСН на титульном листе указывается код налогового периода 50. Этот код означает последний налоговый период при реорганизации или ликвидации организации. Для объекта «доходы минус расходы» заполняются титульный лист, раздел 1.2 и раздел 2.2.
В разделе 2.2 декларации по УСН используются ключевые строки:
строки 210–213 — доходы нарастающим итогом;
строки 220–223 — расходы нарастающим итогом;
строки 240–243 — налоговая база, если доходы больше расходов;
строки 250–253 — убыток, если расходы больше доходов;
строки 260–263 — налоговая ставка;
строка 280 — минимальный налог, если есть доходы и он больше налога, рассчитанного в обычном порядке.
Страховые взносы при УСН «доходы минус расходы» относятся к расходам, которые можно учитывать по статье 346.16 НК РФ. Но для признания расхода важно, чтобы взносы были уплачены в порядке, предусмотренном налоговыми правилами. В условиях ЕНС это означает, что нужно контролировать не только перечисление денег на ЕНС, но и исполнение обязанности по конкретным страховым взносам.
Если страховые взносы признаны расходом, их отражают в строках 220–223 раздела 2.2 декларации нарастающим итогом. Если ликвидационная декларация подается за период, который завершился до конца календарного года, показатели все равно формируются с начала года по последний налоговый период.
Рассмотрим самый выгодный и часто встречающийся вариант. Директор является участником ООО, его доля более 50%, он финансирует оплату взносов безвозмездно, возврат денег не предполагается. В этом случае сумму помощи можно не включать в доходы при УСН, если операция оформлена документально.
Разберем по шагам:
Подготовьте решение участника о безвозмездной финансовой помощи обществу или о внесении вклада в имущество, если выбираете этот механизм.
Укажите в документе сумму, назначение и отсутствие обязанности возврата.
Если деньги перечисляются не на расчетный счет ООО, а сразу на ЕНС за организацию, зафиксируйте, что участник оплатил обязательство общества по страховым взносам.
Начислите страховые взносы за директора с минимальной базы.
Отразите оплату страховых взносов через ЕНС.
Примите решение, будете ли показывать расход в декларации по УСН.
Если дохода нет, а расходы по взносам показать, в декларации появится убыток. Например, если за три месяца начислены и уплачены взносы по 8 127,90 руб., общая сумма составит 24 383,70 руб. В декларации суммы округляются до полных рублей, поэтому в расходах может появиться 24 384 рубля.
Но если общество ликвидируется и не планирует переносить убыток на будущие периоды, практического смысла показывать такой убыток часто нет. Расходы при УСН — это механизм уменьшения налоговой базы. Когда доходов нет, налоговой базы нет, а общество закрывается, отражение убытка может только создать лишние вопросы и не дать налоговой выгоды.
Поэтому в такой ситуации допустим практический подход: если доходы не учитываются, расходы по взносам можно не заявлять в декларации УСН, и декларация останется нулевой. При этом в бухгалтерском учете и отчетности по страховым взносам сами начисления и уплата должны быть отражены корректно.
Итог по декларации при этом варианте:
в строках 210–213 раздела 2.2 укажите 0, если других доходов нет;
в строках 220–223 можно указать 0, если не заявляете расходы;
строки 240–243 будут пустыми или нулевыми по правилам заполнения формы;
строки 250–253 не заполняйте убытком, если расходы не заявляете;
минимальный налог по строке 280 будет 0, потому что доходов нет.
Это и есть основной ответ для ситуации, описанной в теме: если деньги дает участник с долей более 50%, дохода по УСН не возникает, а расходы по страховым взносам перед ликвидацией можно не отражать, чтобы не формировать ненужный убыток. Декларация по УСН с кодом периода 50 может остаться нулевой.
Теперь рассмотрим менее удобный вариант. Директор не является участником общества или его доля не позволяет применить освобождение по подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Он оплачивает страховые взносы за ООО личными средствами и не требует возврата.
В такой ситуации у организации возникает экономическая выгода: обязательство общества перед бюджетом погашено за счет другого лица. Если нет основания для налогового освобождения, эту сумму нужно рассматривать как доход при УСН.
Посмотрим на пример. ООО должно уплатить страховые взносы за директора за три месяца 2026 года:
8 127,90 руб. × 3 месяца = 24 383,70 руб.
Директор как физическое лицо оплатил эту сумму на ЕНС за ООО. Он не является участником общества. Возврат денег не предполагается. Тогда в налоговом учете по УСН у ООО появляется доход примерно в сумме погашенного обязательства — 24 384 рубля после округления для декларации.
Если страховые взносы признаются расходом, в разделе 2.2 декларации может получиться такая логика:
строка 213 — доходы за налоговый период: 24 384 рубля;
строка 223 — расходы за налоговый период: 24 384 рубля;
строка 243 — налоговая база в обычном порядке: 0 рублей;
строка 280 — минимальный налог: 1% от доходов, то есть примерно 244 рубля.
Обратите внимание на важный момент: при УСН «доходы минус расходы» минимальный налог считается от доходов, а не от прибыли. Поэтому если сумма помощи директора становится доходом, а взносы одновременно попадают в расходы, обычная налоговая база может быть нулевой, но минимальный налог все равно появится.
Именно поэтому так важно не оформлять безвозмездную оплату от постороннего физического лица без анализа последствий. Формально организация не получила выручку от покупателей, но налоговый доход может возникнуть из-за погашения ее обязательств третьим лицом.
Рассмотрим вариант с займом отдельно. Если директор дает деньги ООО по договору займа, поступление заемных средств не включается в доходы при УСН. Это удобно на первом этапе. Но при ликвидации сразу возникает следующий вопрос: как общество вернет займ?
Если займ действительно будет возвращен до завершения ликвидации, такой вариант возможен. Тогда логика будет такой:
директор перечисляет деньги ООО по договору займа;
ООО оплачивает страховые взносы на ЕНС;
взносы могут быть признаны расходом при УСН после исполнения обязанности по их уплате;
дохода от получения займа не возникает;
до ликвидации ООО возвращает займ директору.
Но если общество не может вернуть деньги, займ становится проблемой. Его нельзя просто проигнорировать. Если директор простит долг, нужно снова проверять, можно ли не включать сумму прощенного долга в доходы. Если директор является участником с долей более 50%, возможно применение освобождения. Если нет, сумма прощенного долга может стать доходом при УСН.
Поэтому для нулевой компании в ликвидации используйте простое правило: не оформляйте займ, если заранее понятно, что возвращать его нечем. В такой ситуации чаще логичнее оформить безвозмездное финансирование участника или вклад в имущество общества.
Теперь разберем ключевой вопрос из темы: как в декларации УСН отразить страховые взносы, если дохода нет?
При объекте «доходы минус расходы» налогоплательщик уменьшает доходы на расходы, перечисленные в статье 346.16 НК РФ. Страховые взносы относятся к таким расходам. Но если доходов нет, уменьшать фактически нечего. Показывая расходы, организация сформирует убыток.
С точки зрения налоговой математики возможны два подхода:
Не заявлять расходы в декларации. Тогда декларация остается нулевой: доходы 0, расходы 0, база 0, налог 0. Для ликвидируемого ООО это часто самый рациональный вариант, если расходы не дают будущей налоговой выгоды.
Показать расходы по взносам. Тогда в разделе 2.2 появится убыток по строкам 250–253. Если общество ликвидируется, использовать этот убыток в будущем уже не получится. Поэтому практическая ценность такого отражения минимальна.
Важно понимать: если организация решила не заявлять расходы в декларации УСН, это не означает, что она не начисляла страховые взносы. Начисление и уплата взносов отражаются в бухгалтерском учете, в РСВ и в расчетах по ЕНС. Просто для целей декларации по УСН эти расходы не используются для уменьшения налоговой базы.
Таким образом, если ООО не имеет доходов, деньги поступили от участника с долей более 50% и не признаются доходом, а общество ликвидируется, можно оставить декларацию по УСН нулевой. Это соответствует практическому совету из обсуждения: расходы — это право налогоплательщика, а не обязанность создавать убыток в декларации перед закрытием.
Рассмотрим документальное оформление. Чтобы не спорить с налоговой о природе денег, подготовьте внутренние документы заранее.
Если участник с долей более 50% передает деньги безвозмездно, оформите решение участника. В решении укажите:
наименование ООО;
ФИО участника;
размер доли участника в уставном капитале;
сумму финансирования;
цель финансирования — оплата страховых взносов, налоговых обязательств, ликвидационных расходов;
условие о том, что деньги передаются безвозмездно и возврату не подлежат;
дату и подпись участника.
Если участник не перечисляет деньги на расчетный счет ООО, а сам оплачивает ЕНС за организацию, в решении или отдельной бухгалтерской справке укажите, что участник погашает обязанность общества по уплате страховых взносов за счет собственных средств без возникновения обязанности ООО вернуть эту сумму.
Не оставляйте оплату без документа. Если в учете будет просто видно, что взносы уплачены не с расчетного счета ООО, но не будет понятно, почему директор это сделал, появится риск переквалификации операции в доход, займ или кредиторскую задолженность.
Теперь посмотрим на 1С. В типовой 1С:Бухгалтерии 8 редакции 3.0 для новых правил по руководителям используется специальный механизм регистрации облагаемой базы руководителя.
Разберем общий порядок:
Проверьте, что программа обновлена до версии, где поддержан расчет страховых взносов за руководителей с минимальной базы МРОТ.
Откройте раздел Зарплата и кадры.
Проверьте карточку должности директора в справочнике Должности.
Установите признак Должность единоличного руководителя коммерческой организации, если он предусмотрен в вашей версии программы.
Используйте документ Регистрация облагаемой базы руководителя для отражения минимальной базы по страховым взносам.
Проверьте расчет страховых взносов и движения по счетам учета расчетов по страховым взносам.
Сформируйте РСВ и проверьте раздел 3 по директору.
В разных интерфейсах путь может отличаться. В полном интерфейсе документ обычно ищите через Зарплата и кадры — Страховые взносы — Регистрации облагаемой базы руководителя. В простом интерфейсе путь может быть через блок сотрудников и взносов. Если в вашей базе такого документа нет, сначала обновите конфигурацию и проверьте функциональность учета зарплаты и страховых взносов.
Если по директору начисляется обычная зарплата, дополнительно используется документ Начисление зарплаты. Если зарплаты нет, но минимальную базу по взносам нужно зарегистрировать, используйте именно документ регистрации облагаемой базы руководителя, а не ручное начисление фиктивной зарплаты. Это важно, потому что минимальная база по взносам не всегда означает фактическую выплату зарплаты директору.
Для отражения оплаты ЕНС третьим лицом в 1С используйте механизм Операции ЕНС. В более ранних версиях похожий документ мог называться Корректировка ЕНС. Через этот документ можно отразить поступление средств на ЕНС или корректировку расчетов, когда платеж сделал не сам налогоплательщик с расчетного счета, а третье лицо.
Если типовой автоматический механизм не закрывает всю ситуацию, используйте Операция, введенная вручную и бухгалтерскую справку. Но ручные операции делайте аккуратно: они должны совпадать с данными ЕНС, РСВ и налоговой декларации. После ручных корректировок обязательно проверяйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам расчетов с бюджетом и отчет по ЕНС.
Конкретные проводки зависят от выбранного основания финансирования. Разберем логику без привязки к одной-единственной схеме, потому что учет может отличаться в зависимости от учетной политики и версии 1С.
При начислении страховых взносов обычно отражается задолженность перед бюджетом по страховым взносам и соответствующий расход в бухгалтерском учете. Для нулевой компании, которая не ведет деятельность, такие расходы могут относиться к управленческим или прочим расходам в зависимости от учетной политики.
Если деньги поступили от участника безвозмездно, в бухучете нужно отразить источник финансирования. Если это именно безвозмездная помощь, возможна схема с признанием прочего дохода в бухгалтерском учете, но для налогового учета по УСН сумма может не включаться в доходы на основании статьи 251 НК РФ. Если оформляется вклад в имущество, возможен учет через добавочный капитал или иные счета капитала в зависимости от принятого порядка.
Если оплату за ООО произвело третье лицо, в учете нужно показать, что обязательство перед бюджетом погашено не с расчетного счета общества. Одновременно нужно закрыть расчеты с лицом, которое оплатило обязательство, либо признать безвозмездное финансирование, либо показать заемную задолженность. Именно поэтому основание операции должно быть выбрано до отражения в программе.
Не делайте проводку только ради того, чтобы «сошелся ЕНС». Сначала определите юридическую природу денег, затем отражайте ее в бухгалтерском и налоговом учете.
Рассмотрим порядок заполнения декларации по УСН с кодом периода 50, если доходов нет, деньги участника не признаются доходом, а расходы по взносам не заявляются.
На титульном листе укажите код налогового периода 50.
Укажите объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Заполните раздел 1.2 для объекта «доходы минус расходы».
В разделе 2.2 по строкам 210–213 укажите нулевые доходы.
По строкам 220–223 укажите нулевые расходы, если не заявляете взносы как расход по УСН.
Не формируйте убыток по строкам 250–253.
Проверьте, что строка 280 по минимальному налогу равна нулю, так как доходов нет.
Сверьте декларацию с КУДиР и налоговыми регистрами.
Такой вариант особенно логичен, если ООО уже закрывается. Убыток при УСН можно было бы переносить на будущие периоды, но при ликвидации будущих периодов уже не будет. Поэтому отражение убытка не дает практического результата.
Теперь рассмотрим второй вариант: организация хочет показать страховые взносы в расходах. Такое решение возможно, если взносы соответствуют условиям признания расходов при УСН.
Тогда в разделе 2.2 декларации:
по строкам 210–213 отражайте доходы, если они есть;
по строкам 220–223 отражайте расходы, включая уплаченные страховые взносы;
если доходов нет, а расходы есть, в строках 250–253 появится убыток;
если доходы есть, но расходы их перекрывают, обычный налог может быть равен нулю, но проверьте минимальный налог;
если доходы отсутствуют полностью, минимальный налог не возникает.
Посмотрим на пример. ООО ликвидируется в марте 2026 года. Доходов нет. Участник с долей 100% оплатил за общество страховые взносы за январь, февраль и март. Сумма взносов — 24 383,70 руб. Деньги не являются доходом при УСН, потому что помощь получена от участника с долей более 50%.
Если организация решает показать расходы, то в строке 223 можно отразить 24 384 рубля. Доходы по строке 213 будут 0. В результате по строке 253 появится убыток 24 384 рубля. Но поскольку организация ликвидируется, использовать этот убыток в будущем она не сможет.
Поэтому еще раз зафиксируем практический вывод: показывать такие расходы можно, но перед ликвидацией обычно нет смысла. Если задача — сдать корректную закрывающую декларацию без лишних показателей, разумнее оставить декларацию нулевой при условии, что нет налоговых доходов.
Теперь разберем ситуацию, когда освобождение по статье 251 НК РФ не применяется. Например, директор не является участником, а просто оплатил за ООО страховые взносы своими деньгами и не требует возврата.
В этом случае в декларации по УСН нужно отразить доход. Если страховые взносы признаются расходом, одновременно отразите их в расходах.
Пример:
ООО не ведет деятельность.
Директор не является участником.
Он оплатил за ООО страховые взносы на сумму 24 383,70 руб.
Возврат денег не предусмотрен.
Сумма погашенного обязательства признается доходом ООО.
Страховые взносы признаются расходом после исполнения обязанности по уплате.
В декларации после округления можно получить такие показатели:
строка 213 — 24 384 рубля доходов;
строка 223 — 24 384 рубля расходов;
строка 243 — 0 рублей налоговой базы в обычном порядке;
строка 280 — 244 рубля минимального налога.
Почему появляется минимальный налог? Потому что при объекте «доходы минус расходы» минимальный налог рассчитывается как 1% от доходов. Даже если расходы равны доходам, доходы в декларации есть, поэтому нужно проверить строку 280.
Этот пример показывает, почему для ликвидируемого ООО важно правильно оформить финансирование от директора. Иногда сумма взносов небольшая, но из-за неправильного основания возникает ненужный минимальный налог.
Не ограничивайтесь декларацией по УСН. Если по директору начислены страховые взносы, нужно корректно сдать отчетность страхователя.
Разберем контрольный список:
Проверьте расчет по страховым взносам за соответствующий отчетный или расчетный период.
Проверьте раздел 3 РСВ по директору.
Проверьте персональные сведения, если они подлежат представлению за соответствующие месяцы.
Проверьте, что начисления по взносам совпадают с суммами на ЕНС.
Проверьте, что в 1С нет расхождений между расчетом зарплаты, регистрацией облагаемой базы руководителя и операциями ЕНС.
Проверьте, не осталось ли задолженности перед директором, если деньги были оформлены как займ или как оплата третьим лицом с последующим возмещением.
Важно: декларация по УСН может быть нулевой, но РСВ при наличии минимальной базы по директору уже не будет нулевым. Это нормальная ситуация. Не пытайтесь подогнать все отчеты под «нули», если по страховым взносам есть реальные обязанности.
Теперь сформулируем решение именно для исходной ситуации. ООО не ведет деятельность, денег нет, идет упрощенная ликвидация, взносы за директора нужно уплатить с МРОТ, директор готов внести личные средства, но займ вернуть общество не сможет.
Разберем правильную последовательность действий:
Не оформляйте займ, если возврата не будет. Займ создаст кредиторскую задолженность и усложнит ликвидацию.
Проверьте, является ли директор участником ООО и какая у него доля. Если доля более 50%, оформите безвозмездное финансирование участника или вклад в имущество общества.
Если директор с долей более 50% оплачивает взносы за ООО, не включайте эту сумму в доходы при УСН при наличии корректных документов.
Начислите страховые взносы за директора с минимальной базы. Для 2026 года при общем тарифе ориентир за полный месяц — 8 127,90 руб.
Отразите оплату через ЕНС. Если платит физическое лицо за ООО, используйте порядок оплаты за третье лицо и корректно укажите реквизиты ООО.
В декларации по УСН с кодом периода 50 не показывайте ни доход, ни расход, если помощь участника не является доходом и расходы по взносам не нужны для уменьшения базы.
Сдайте отчетность по страховым взносам с фактическими начислениями. Нулевая декларация по УСН не отменяет РСВ по директору.
Итоговый ответ: если директор является участником с долей более 50% и финансирует оплату взносов безвозмездно, декларацию по УСН можно оставить нулевой; страховые взносы в расходах можно не заявлять, потому что при отсутствии доходов и ликвидации они не дают налоговой выгоды.
Рассмотрим типичные ошибки, чтобы сразу их избежать.
Называют деньги займом, хотя возврата не будет. Это создает лишнюю кредиторскую задолженность и вопросы при ликвидации.
Не оформляют решение участника. Без документа сложно доказать, что деньги не являются налогооблагаемым доходом.
Считают, что оплата за ООО на ЕНС автоматически не является доходом. Это неверно. Все зависит от основания оплаты и статуса лица, которое платит.
Показывают доход и расход на одинаковую сумму и забывают про минимальный налог. При УСН «доходы минус расходы» минимальный налог считается от доходов, поэтому даже при нулевой обычной базе может появиться налог к уплате.
Оставляют РСВ нулевым, хотя взносы за директора начислены. Если есть минимальная база по руководителю, ее нужно показать в отчетности по страховым взносам.
Путают бухгалтерский учет и налоговый учет УСН. В бухгалтерском учете операция может быть отражена, но в декларации по УСН доход может не признаваться по статье 251 НК РФ.
Не сверяют ЕНС. Перед ликвидацией особенно важно убедиться, что у организации нет недоимки, пеней и невыясненных платежей.
Соберем решение в одну рабочую схему.
Определите период, за который директор числился руководителем ООО.
Рассчитайте страховые взносы с минимальной базы МРОТ за соответствующие месяцы.
Проверьте тариф страховых взносов: общий тариф, пониженный тариф или специальные условия.
Выясните статус директора: участник более 50%, участник 50% и меньше, не участник.
Если директор — участник более 50%, оформите безвозмездную помощь или вклад в имущество.
Если директор не участник, заранее оцените налоговый доход и минимальный налог по УСН.
Если выбран займ, убедитесь, что до ликвидации будет реальный возврат или корректное урегулирование долга.
Отразите начисление взносов в 1С через Регистрация облагаемой базы руководителя или другой предусмотренный механизм.
Отразите оплату через Операции ЕНС, если платеж сделал директор как третье лицо.
Сформируйте РСВ и проверьте раздел 3 по директору.
Сформируйте декларацию по УСН с кодом периода 50.
Если доходов нет и помощь участника не признается доходом, оставьте декларацию нулевой и не заявляйте расходы по взносам.
Если помощь признается доходом, отразите доходы и расходы в разделе 2.2 и проверьте минимальный налог.
Перед завершением ликвидации проверьте сальдо ЕНС и отсутствие долгов перед директором или участником.
В описанной ситуации ключевой вопрос — не строка декларации, а основание внесения денег директором. Если ООО не сможет вернуть деньги, оформлять их как займ не следует. Если директор является участником с долей более 50%, безопаснее оформить безвозмездную финансовую помощь или вклад в имущество. Тогда сумма оплаты взносов не попадет в доходы при УСН, а декларацию с кодом налогового периода 50 можно оставить нулевой, не заявляя расходы по страховым взносам.
Если директор не является участником или его доля не дает права на освобождение, сумма оплаченных за ООО взносов может стать доходом при УСН. Тогда ее нужно показать в доходах, взносы можно показать в расходах, но обязательно проверьте минимальный налог 1% от доходов.
В 1С используйте Регистрация облагаемой базы руководителя для минимальной базы по директору, Операции ЕНС для отражения оплаты на ЕНС третьим лицом и проверяйте данные через РСВ, КУДиР, раздел 2.2 декларации УСН и расчеты по ЕНС.
Информация носит справочный характер