Рассмотрим ситуацию подробно. В 2025 году организация на ОСНО получила от поставщика товары, оприходовала их по первоначальной цене, затем по соглашению сторон цена была увеличена, организация перечислила поставщику доплату, но исправленные или корректировочные документы в бухгалтерию не поступили. В результате в учете товары остались по старой стоимости, доплата зависла на поставщике как аванс, а сами товары были проданы в 2025 году. В 2026 году ошибка обнаружена, и теперь нужно понять, нужно ли корректировать себестоимость 2025 года или отражать исправление в 2026 году, а также какие проводки сделать в бухгалтерском и налоговом учете.
Разберем проблему по шагам. Сначала определим, что именно произошло с точки зрения учета. Организация получила товары, цена поставки была увеличена, поставщику уже перечислены деньги, но стоимость приобретения не была увеличена в учете. Так как товары проданы, заниженной оказалась не только стоимость товаров на счете 41, но и себестоимость продаж по счету 90.02. Одновременно в расчетах с поставщиком осталась сумма, которая ошибочно числится как аванс на счете 60.02, хотя фактически она должна была закрыть увеличение задолженности по поставке.
Главная практическая логика такая: если товары уже проданы в прошлом году, то в текущем году обычно не увеличиваем счет 41, потому что этих товаров уже нет на остатке. Нужно исправить заниженную себестоимость продаж прошлого года. В бухгалтерском учете способ исправления зависит от момента обнаружения ошибки и ее существенности. В налоговом учете по налогу на прибыль отдельно проверяем, привела ли ошибка к излишней уплате налога за 2025 год.
Перед тем как делать проводки, выясним причину изменения цены. Здесь возможны две разные ситуации, и от них зависит оформление документов.
Первоначальная цена в документах поставщика была неправильной. Например, поставщик выставил накладную или УПД с ошибочной ценой, а потом должен был оформить исправленный первичный документ и исправленный счет-фактуру. В 1С такую ситуацию обычно отражают как Исправление в первичных документах.
Первоначальные документы были правильными, но стороны позже согласовали изменение цены. Например, было подписано дополнительное соглашение к договору, по которому стоимость уже отгруженных товаров увеличилась. Тогда поставщик должен оформить корректировочный документ, например корректировочный УПД или корректировочный счет-фактуру. В 1С такую ситуацию обычно отражают как Корректировка по согласованию сторон.
В вопросе указано, что цена товаров была увеличена по соглашению сторон. Значит, по смыслу это не обязательно исправление ошибки поставщика в первичке, а именно изменение стоимости поставки по договоренности. Но для покупателя ошибка все равно возникла в собственном учете: бухгалтерия не отразила увеличение стоимости и оставила доплату как аванс.
Поэтому для бухгалтерского учета организации-покупателя рассматриваем это как ошибку прошлых лет, если соглашение об увеличении цены и доплата были в 2025 году, а данные были доступны организации до составления отчетности. Если же соглашение об увеличении цены было подписано только в 2026 году, тогда это уже не ошибка 2025 года, а новое событие 2026 года. В нашей ситуации исходим из того, что соглашение и доплата относятся к 2025 году, а ошибка обнаружена в 2026 году.
Разберем документальную основу. Без документов от поставщика корректировать себестоимость и НДС рискованно. Доплата сама по себе подтверждает движение денег, но не всегда подтверждает изменение стоимости товаров. Нужно иметь основание, почему сумма перестала быть авансом и стала частью цены ранее полученных товаров.
Подготовьте и запросите у поставщика следующие документы:
Дополнительное соглашение к договору или иной документ, где стороны согласовали увеличение цены уже поставленных товаров.
Корректировочный УПД или иной корректировочный первичный документ, если цена меняется по соглашению сторон.
Корректировочный счет-фактуру, если поставка облагается НДС и организация применяет общий режим налогообложения.
Акт сверки расчетов с поставщиком, чтобы подтвердить, что доплата закрывает увеличение стоимости поставки, а не является авансом под будущие поставки.
Бухгалтерскую справку внутри организации, где опишите ошибку, период ее возникновения, сумму корректировки, способ исправления в БУ и НУ.
Если поставщик оформляет именно исправленные документы, используйте логику исправления первичных документов. Если поставщик оформляет корректировочные документы из-за изменения цены по соглашению сторон, используйте логику корректировки поступления. В 1С это разные виды операции, и их не нужно смешивать.
Посмотрим на пример, чтобы было понятно, где возникла ошибка.
Допустим, в 2025 году организация получила товары на сумму 100 000 руб. без НДС или 120 000 руб. с НДС, если НДС выделяется отдельно. Потом стороны увеличили цену на 20 000 руб. без НДС, дополнительно НДС составил 4 000 руб., всего к доплате 24 000 руб. Организация перечислила поставщику 24 000 руб., но корректировку стоимости не отразила.
Первоначальное поступление товаров могло быть отражено так:
Дт 41 Кт 60.01 — товары оприходованы по первоначальной стоимости.
Дт 19 Кт 60.01 — отражен входной НДС по первоначальному счету-фактуре.
Дт 68.02 Кт 19 — НДС принят к вычету при выполнении условий для вычета.
Дт 60.01 Кт 51 — поставщику оплачена первоначальная стоимость товаров.
Когда стороны увеличили цену, в 2025 году нужно было дополнительно отразить увеличение стоимости товаров. Если бы товары еще были на складе, была бы проводка:
Дт 41 Кт 60.01 — увеличена стоимость товаров на складе.
Но так как товары были проданы в 2025 году, увеличение стоимости должно было попасть в себестоимость продаж:
Дт 90.02 Кт 60.01 — увеличена себестоимость проданных товаров.
По НДС при наличии корректировочного счета-фактуры:
Дт 19 Кт 60.01 — отражен дополнительный входной НДС по увеличению стоимости.
Дт 68.02 Кт 19 — дополнительный НДС принят к вычету.
А перечисленная доплата должна была закрыть задолженность перед поставщиком:
Дт 60.01 Кт 51 — перечислена доплата поставщику.
Если в программе доплата была отражена как аванс, то сейчас в учете, скорее всего, висит запись:
Дт 60.02 Кт 51 — перечислен аванс поставщику.
Значит, после исправления нужно не только признать дополнительную стоимость, но и зачесть аванс:
Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтена ранее перечисленная доплата, ошибочно учтенная как аванс.
Теперь разберем главный вопрос. Ответ зависит от того, на какой стадии находится бухгалтерская отчетность за 2025 год и является ли ошибка существенной.
Если ошибка выявлена в 2026 году до подписания бухгалтерской отчетности за 2025 год, исправляйте ее декабрем 2025 года. В этом случае себестоимость 2025 года нужно откорректировать именно в 2025 году, потому что отчетность еще не подписана и ее можно сформировать правильно.
Если ошибка выявлена в 2026 году после подписания бухгалтерской отчетности за 2025 год, применяйте правила ПБУ 22/2010. Для несущественной ошибки прошлого года, обнаруженной после подписания отчетности, исправление выполняется в месяце обнаружения ошибки, а финансовый результат отражается в составе прочих доходов или прочих расходов текущего периода.
В рассматриваемой ситуации увеличение покупной стоимости проданных товаров приводит к дополнительному расходу. Поэтому в бухгалтерском учете по несущественной ошибке используйте проводку:
Дт 91.02 Кт 60.01 — отражена сумма увеличения стоимости проданных товаров прошлых лет как прочий расход текущего периода.
Именно такую логику обычно применяют по пункту 14 ПБУ 22/2010: если ошибка прошлого отчетного года несущественная и отчетность уже подписана, исправляем ее в текущем году через счет 91.
Если ошибка существенная, ситуация сложнее. Организация должна оценить существенность по правилам своей учетной политики. Ошибка считается существенной, если она сама по себе или вместе с другими ошибками может повлиять на экономические решения пользователей отчетности. Критерии существенности нужно закреплять в учетной политике, например как процент от валюты баланса, выручки, прибыли, себестоимости или конкретной статьи отчетности.
Если ошибка существенная и организация не имеет права на упрощенные способы бухгалтерского учета, то после утверждения отчетности такую ошибку обычно исправляют ретроспективно, через счет 84 и с пересчетом сравнительных показателей в отчетности текущего года. При этом утвержденная отчетность за 2025 год не переделывается и повторно не сдается пользователям, но в отчетности за 2026 год корректируются сравнительные показатели.
Если организация относится к субъектам малого предпринимательства и имеет право применять упрощенные способы бухгалтерского учета, она может исправлять даже существенные ошибки прошлых лет в порядке, аналогичном несущественным ошибкам, то есть без ретроспективного пересчета, через прочие доходы или расходы текущего периода. Тогда проводка также будет:
Дт 91.02 Кт 60.01.
Рассмотрим первый вариант. Ошибка выявлена в 2026 году, но бухгалтерская отчетность за 2025 год еще не подписана. Тогда исправляйте 2025 год, потому что отчетность должна быть составлена уже с правильной себестоимостью.
Если товары проданы в 2025 году, сделайте корректировку декабрем 2025 года или датой исправления в пределах 2025 года, в зависимости от того, как настроена учетная политика и закрытие периода:
Дт 90.02 Кт 60.01 — увеличена себестоимость проданных товаров.
Дт 19 Кт 60.01 — отражен дополнительный НДС по корректировочному счету-фактуре, если поставка облагается НДС.
Дт 68.02 Кт 19 — принят к вычету дополнительный НДС при наличии права на вычет.
Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтена доплата, ранее ошибочно отраженная как аванс.
После этого перепроведите закрытие месяца за декабрь 2025 года и заново сформируйте бухгалтерскую отчетность за 2025 год. В этом варианте счет 91.02 не нужен, потому что исправление относится к отчетности, которая еще не подписана.
Теперь рассмотрим наиболее типичный вариант из практики. В 2026 году ошибка обнаружена уже после подписания отчетности за 2025 год, сумма несущественная по учетной политике организации. Тогда не трогаем закрытый 2025 год в бухгалтерском учете, а исправляем ошибку в 2026 году.
Проводки будут такими:
Дт 91.02 Кт 60.01 — отражено увеличение стоимости проданных в прошлом году товаров как прочий расход текущего периода.
Дт 19 Кт 60.01 — отражен дополнительный входной НДС по корректировочному счету-фактуре или корректировочному УПД.
Дт 68.02 Кт 19 — НДС принят к вычету в установленном порядке.
Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтена доплата, которая ранее висела как аванс поставщику.
В качестве статьи прочих расходов используйте статью со смыслом Прибыль (убыток) прошлых лет, Исправление ошибок прошлых лет или аналогичную статью, предусмотренную вашей настройкой 1С и учетной политикой.
Важно: в бухгалтерском учете эта сумма пройдет через 91.02, а не через 90.02, потому что ошибка относится к прошлому подписанному отчетному году и исправляется в текущем периоде.
Рассмотрим более сложный вариант. Ошибка существенная, отчетность за 2025 год утверждена, организация не имеет права на упрощенные способы бухгалтерского учета или решила не применять упрощенный порядок исправления существенных ошибок.
Тогда по ПБУ 22/2010 существенную ошибку прошлых лет исправляют с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Так как ошибка привела к завышению финансового результата 2025 года, нужно уменьшить нераспределенную прибыль или увеличить непокрытый убыток.
Возможная проводка:
Дт 84 Кт 60.01 — исправлена существенная ошибка прошлого года, связанная с занижением себестоимости проданных товаров.
Дальше отразите НДС и зачет аванса:
Дт 19 Кт 60.01 — отражен дополнительный НДС по корректировочному счету-фактуре.
Дт 68.02 Кт 19 — принят к вычету дополнительный НДС.
Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтена доплата, которая числилась как аванс.
При таком варианте в бухгалтерской отчетности за 2026 год нужно раскрыть информацию об исправлении существенной ошибки: характер ошибки, сумму корректировки, влияние на статьи отчетности и сравнительные показатели, если это применимо. Утвержденную бухгалтерскую отчетность за 2025 год обычно не исправляют и повторно не представляют, но показатели в отчетности за 2026 год показывают так, как если бы ошибка не была допущена.
Если организация имеет право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность, рассмотрим упрощенный порядок. Такие организации могут исправлять существенные ошибки прошлых лет без ретроспективного пересчета, в порядке, установленном для несущественных ошибок.
Тогда даже при существенности суммы можно использовать текущий период и счет 91.02:
Дт 91.02 Кт 60.01 — отражена ошибка прошлых лет как прочий расход текущего периода.
Дт 19 Кт 60.01 — отражен дополнительный НДС по корректировочному документу поставщика.
Дт 68.02 Кт 19 — дополнительный НДС принят к вычету.
Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтен аванс, возникший из-за доплаты поставщику.
Этот вариант удобен для малых предприятий, но его нужно закрепить в учетной политике. Если организация вправе применять упрощенный учет, но в учетной политике выбрала общий порядок исправления существенных ошибок, используйте тот порядок, который закреплен в учетной политике.
Теперь разберем налоговый учет. Организация на ОСНО, товары были проданы в 2025 году. Для налога на прибыль стоимость покупных товаров учитывается в расходах по мере реализации этих товаров. Значит, если цена товаров была увеличена в 2025 году, а товары проданы в 2025 году, то налоговые расходы за 2025 год были занижены.
Занижение расходов обычно приводит к завышению налоговой базы и излишней уплате налога на прибыль. Поэтому у организации есть несколько вариантов действий.
Подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2025 год. Это самый прямой вариант, потому что период ошибки известен. В уточненной декларации увеличьте расходы 2025 года, уменьшите налоговую базу и заявите переплату к зачету или возврату.
Исправить налоговую базу в 2026 году, если ошибка привела к излишней уплате налога за 2025 год и выполняются условия для такого исправления по статье 54 НК РФ. Этот вариант возможен, когда ошибка прошлого периода привела именно к переплате налога, а не к недоимке.
Не переносить расход в 2026 год, если за 2025 год не было переплаты налога. Например, если в 2025 году был убыток и налог к уплате не возник, позиция с признанием расхода в 2026 году становится рискованной. В таком случае безопаснее корректировать именно 2025 год через уточненную декларацию, чтобы увеличить убыток прошлого периода.
Таким образом, для налога на прибыль не нужно автоматически повторять бухгалтерский учет. В БУ сумма может пройти через 91.02 в 2026 году, а в НУ она может корректировать расходы 2025 года или учитываться в 2026 году по правилам статьи 54 НК РФ. Это нормальная ситуация, когда бухгалтерский и налоговый учет расходятся по периоду отражения.
Рассмотрим случаи, когда уточненная декларация по налогу на прибыль за 2025 год будет наиболее безопасным вариантом.
Период ошибки точно известен: товары куплены и проданы в 2025 году, увеличение цены согласовано в 2025 году.
Сумма существенная для налогового учета.
Организация хочет вернуть или зачесть переплату налога за 2025 год.
В 2025 году был убыток, и дополнительный расход увеличивает сумму убытка.
В 2026 году недостаточно налоговой прибыли, чтобы корректно использовать расход текущего периода.
Организация хочет минимизировать риск спора с налоговым органом по периоду признания расходов.
Если подаете уточненную декларацию, в налоговом учете отразите дополнительную стоимость товаров как расход 2025 года. Для торговой организации это увеличение стоимости покупных товаров, реализованных в 2025 году. В декларации по налогу на прибыль корректируется налоговая база того периода, в котором товары были реализованы.
Теперь рассмотрим вариант исправления в текущем периоде. Налоговый кодекс разрешает в определенных случаях пересчитать налоговую базу в периоде обнаружения ошибки, если ошибка прошлых периодов привела к излишней уплате налога. В нашей ситуации дополнительная себестоимость уменьшает прибыль 2025 года, значит, если в 2025 году организация платила налог на прибыль, ошибка могла привести к переплате.
Тогда в 2026 году можно учесть дополнительный расход при расчете налога на прибыль, если выполняются условия:
ошибка относится к прошлому периоду;
она привела к излишней уплате налога;
организация может документально подтвердить сумму расхода;
есть корректировочные или исправленные документы от поставщика;
не нарушены ограничения по применению текущего периода для перерасчета;
налоговая ставка текущего периода не делает применение такого способа спорным.
Если выбираем исправление в 2026 году, в налоговом учете отражаем расход текущего периода как исправление ошибки прошлых лет, приведшей к переплате налога. В 1С при проведении документа Корректировка поступления за прошлый год программа может сформировать разные движения для БУ и НУ: в бухгалтерском учете — счет 91.02, а в налоговом учете — корректировку расходов по налогу на прибыль. Поэтому после проведения документа обязательно проверьте не только бухгалтерские проводки, но и движения по налоговому учету.
Так как организация на ОСНО, отдельно разберем НДС. Если стоимость ранее отгруженных товаров увеличилась по соглашению сторон, поставщик должен оформить корректировочный счет-фактуру или корректировочный УПД. Покупатель принимает к вычету дополнительный НДС на основании корректировочного счета-фактуры и документов, подтверждающих изменение стоимости.
В учете покупателя дополнительный НДС отражается так:
Дт 19 Кт 60.01 — отражен дополнительный НДС по корректировочному счету-фактуре поставщика.
Дт 68.02 Кт 19 — дополнительный НДС принят к вычету.
Если корректировочный счет-фактура получен в 2026 году, вычет обычно заявляйте в 2026 году при выполнении условий для вычета. Не нужно механически подавать уточненную декларацию по НДС за 2025 год только потому, что товары были получены и проданы в 2025 году. При изменении стоимости по соглашению сторон НДС корректируется через корректировочный счет-фактуру.
Если же речь не о корректировке по соглашению сторон, а об ошибке в первоначальном счете-фактуре, поставщик может оформить исправленный счет-фактуру. Тогда порядок отражения НДС зависит от того, какой документ оформлен, какой датой он составлен и когда получен. Поэтому сначала определите тип документа: Корректировочный счет-фактура или Исправленный счет-фактура.
Теперь разберем практический порядок в 1С. В типовых конфигурациях 1С для такой задачи обычно используется документ Корректировка поступления. Его можно создать на основании первоначального документа Поступление товаров и услуг или ввести из журнала документов покупок.
Разберем порядок действий:
Откройте раздел Покупки.
Найдите первоначальный документ Поступление товаров и услуг, по которому были оприходованы товары.
Создайте на основании него документ Корректировка поступления.
Выберите вид операции. Если цена изменилась по соглашению сторон, используйте Корректировка по согласованию сторон. Если поставщик исправляет ошибку в первичных документах, используйте Исправление в первичных документах.
Укажите дату документа 2026 года, то есть дату обнаружения ошибки или дату получения корректировочного документа от поставщика.
В табличной части Товары проверьте строки До изменения и После изменения. В строке После изменения укажите правильную цену или сумму после увеличения стоимости.
Проверьте НДС. Если поставщик выставил корректировочный счет-фактуру или корректировочный УПД, отразите данные для книги покупок.
На вкладке или в блоке, связанном с отражением доходов и расходов, выберите статью прочих доходов и расходов. Для БУ укажите статью вроде Прибыль (убыток) прошлых лет или Исправление ошибок прошлых лет.
Проведите документ и проверьте проводки.
Если корректировка относится к прошлому году, а товары уже проданы, 1С обычно не должна увеличивать остаток счета 41. В бухгалтерском учете корректировка должна уйти на счет 91.02, если ошибка исправляется текущим периодом. В налоговом учете программа может сформировать движения по расходам, связанным с корректировкой финансового результата прошлого года, поэтому обязательно анализируйте регистры налогового учета.
Для ситуации, когда ошибка прошлого года исправляется в 2026 году как несущественная или организация применяет упрощенный порядок, ожидаем такие проводки:
Дт 91.02 Кт 60.01 — увеличена стоимость проданных в прошлом году товаров, отражен прочий расход текущего периода.
Дт 19 Кт 60.01 — отражен дополнительный входной НДС по корректировочному документу.
Дт 68.02 Кт 19 — дополнительный НДС принят к вычету.
Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтен аванс, возникший из-за ранее перечисленной доплаты.
Если 1С не выполняет зачет аванса автоматически, используйте документ Корректировка долга или выполните зачет через настройки расчетов с поставщиком. В некоторых конфигурациях достаточно правильно указать договор, счет расчетов и документ расчетов, после чего зачет выполнится при проведении Корректировка поступления. Если аналитика по договору или документу расчетов отличается, аванс может остаться висеть на счете 60.02, и его придется закрывать отдельно.
Для зачета аванса используйте проводку:
Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтена доплата поставщику в счет увеличения стоимости ранее приобретенных товаров.
В вопросе сказано, что товар был продан в 2025 году. Но в практике может быть другая ситуация: часть товаров продана, а часть осталась на складе. Тогда корректировку нужно распределить.
Разберем пример. Поставщик увеличил стоимость партии на 100 000 руб. Из этой партии 70% товаров уже продано, 30% осталось на складе. Тогда в бухгалтерском учете, если ошибка исправляется до подписания отчетности или в пределах того же периода, увеличение стоимости можно распределить так:
Дт 90.02 Кт 60.01 — на сумму, относящуюся к проданным товарам.
Дт 41 Кт 60.01 — на сумму, относящуюся к товарам на остатке.
Если же ошибка прошлого года исправляется в текущем году после подписания отчетности и организация применяет порядок через прочие расходы, по проданной части используйте 91.02. По части, которая реально остается на складе на дату исправления, можно увеличить стоимость товаров на счете 41, потому что актив еще существует.
Поэтому всегда сначала проверьте остатки партии. Не направляйте всю корректировку на 91.02, если часть товаров действительно остается на складе и должна быть оценена по правильной стоимости.
В исходной ситуации указано, что на поставщике остался аванс в виде доплаты. Это отдельная ошибка в расчетах. После отражения корректировки стоимости этот аванс должен закрыться.
Проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 в разрезе поставщика, договора и документов расчетов. Скорее всего, вы увидите дебетовое сальдо на 60.02 по доплате. После корректировки поступления появится кредиторская задолженность на 60.01. Эти суммы нужно свернуть через зачет аванса.
В 1С выполните одно из действий:
Проверьте, не зачелся ли аванс автоматически при проведении Корректировка поступления.
Если не зачелся, откройте документ оплаты поставщику и проверьте договор, счет расчетов и документ расчетов.
Если автоматический зачет невозможен, используйте документ Корректировка долга с видом операции, позволяющим выполнить зачет задолженности и аванса.
Проверьте, что после зачета по поставщику не осталось необоснованного сальдо на 60.02.
Итоговая проводка по зачету должна быть:
Дт 60.01 Кт 60.02.
Если после зачета остается разница, выясните причину. Возможно, поставщик увеличил стоимость на сумму без НДС, а оплата была произведена с НДС; возможно, в 1С разные договоры; возможно, доплата относится не к этой поставке; возможно, часть корректировки еще не подтверждена документами.
Обязательно подготовьте бухгалтерскую справку. Она нужна, чтобы объяснить, почему корректировка себестоимости прошлых лет отражается в 2026 году и почему используется счет 91.02, 84 или налоговая корректировка.
В бухгалтерской справке укажите:
дату обнаружения ошибки;
описание ошибки: стоимость товаров была увеличена по соглашению сторон, но корректировка не отражена в учете;
период возникновения ошибки — 2025 год;
сумму увеличения стоимости без НДС;
сумму дополнительного НДС;
первичные документы поставщика: корректировочный УПД, корректировочный счет-фактура, дополнительное соглашение;
статус товаров: проданы в 2025 году;
вывод по БУ: исправление через 91.02, через 84 или декабрем 2025 года;
вывод по НУ: уточненная декларация за 2025 год или учет в 2026 году при наличии переплаты налога;
проводки, которые нужно сделать в 1С.
Такая справка поможет при внутренней проверке, аудите, налоговой проверке и сверке с поставщиком.
Если используем счет 91.02, нужно правильно выбрать аналитику. В 1С для счета 91.02 используется справочник Прочие доходы и расходы. Создайте или выберите статью со смыслом исправления ошибок прошлых лет.
Название статьи может быть таким:
Прибыль (убыток) прошлых лет;
Исправление ошибок прошлых лет;
Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;
Корректировка себестоимости товаров прошлых лет.
В настройках статьи проверьте порядок отражения в налоговом учете. Если в бухгалтерском учете расход идет через 91.02, это не всегда означает, что в налоговом учете он должен автоматически уменьшать налоговую базу текущего периода. Налоговый учет настраивайте исходя из выбранного способа: уточнение 2025 года или исправление в 2026 году по правилам статьи 54 НК РФ.
После проведения корректировки обязательно проверьте учет. Разберем контрольные отчеты.
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 по поставщику. Проверьте, что аванс на 60.02 закрыт, а задолженность на 60.01 соответствует актуальному акту сверки.
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 91.02. Проверьте, что сумма корректировки отражена по правильной статье прочих расходов.
Проверьте счет 19. Если дополнительный НДС принят к вычету, на счете 19 не должно остаться необоснованного остатка по этой операции.
Проверьте счет 68.02 и книгу покупок. Убедитесь, что корректировочный счет-фактура отражен в нужном периоде.
Проверьте налоговый учет по налогу на прибыль. Сравните, как сумма попала в расходы: через уточнение 2025 года или через текущий период 2026 года.
Проверьте отчет Анализ учета по налогу на прибыль, если он используется в вашей конфигурации 1С.
Проверьте отчет Анализ счета по счетам 60.01, 60.02, 91.02, 19, 68.02.
Если после корректировки в учете по-прежнему висит аванс поставщику, значит, не выполнен зачет между 60.01 и 60.02. Если сумма попала на 41, хотя товаров уже нет на остатке, проверьте настройки документа Корректировка поступления и статус партии товаров.
Если отчетность за 2025 год уже подписана и ошибка исправляется в 2026 году через 91.02, обычно не нужно перепроводить все документы реализации 2025 года. Наоборот, перепроведение закрытого периода может привести к изменению себестоимости, финансового результата, налога на прибыль, НДС и других показателей.
Исправление через текущий период как раз позволяет не менять документы закрытого года в бухгалтерском учете. Используйте отдельный документ Корректировка поступления датой 2026 года и проконтролируйте сформированные проводки.
Если же вы решили подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2025 год, это не всегда означает, что нужно полностью открыть и перепровести 2025 год в бухгалтерском учете. В БУ исправление может быть текущим периодом через 91.02, а в НУ можно сделать корректировку налоговой базы 2025 года. В 1С этот вариант требует внимательной проверки регистров налогового учета, потому что бухгалтерские проводки и налоговые движения могут отличаться.
Разберем типичные ошибки при исправлении такой ситуации.
Не оставляйте доплату на счете 60.02. Если цена поставки увеличена и поставщик выставил корректировочные документы, доплата уже не является авансом. Ее нужно зачесть в счет задолженности по увеличенной стоимости.
Не увеличивайте счет 41, если товары полностью проданы. Если товара нет на складе, увеличение его стоимости должно попасть в расходы, а не в остатки запасов.
Не относите сумму на 90.02 в 2026 году автоматически. Для бухгалтерского учета прошлогодней несущественной ошибки после подписания отчетности используйте 91.02, а не 90.02.
Не принимайте дополнительный НДС к вычету без корректировочного или исправленного счета-фактуры. Для вычета нужен документ поставщика и выполнение условий для вычета.
Не смешивайте БУ и НУ. В бухгалтерском учете исправление может идти через прочие расходы 2026 года, а в налоговом учете может потребоваться корректировка 2025 года.
Не исправляйте только вручную проводкой, если можно использовать типовой документ 1С. Документ Корректировка поступления формирует не только проводки, но и движения по НДС, книге покупок и налоговому учету.
Не выбирайте вид операции наугад. Если было изменение цены по соглашению сторон, используйте Корректировка по согласованию сторон. Если исправляется ошибка первичных документов, используйте Исправление в первичных документах.
Посмотрим на пример. В 2025 году организация купила товары за 1 000 000 руб. без НДС, НДС — 200 000 руб. Затем по дополнительному соглашению цена увеличена на 100 000 руб. без НДС, НДС — 20 000 руб. Организация перечислила поставщику 120 000 руб., но бухгалтерия отразила платеж как аванс. Товары проданы в 2025 году. Ошибка выявлена в апреле 2026 года после подписания отчетности за 2025 год. Ошибка признана несущественной.
В 2026 году сделайте проводки:
Дт 91.02 Кт 60.01 — 100 000 руб. — отражено увеличение стоимости проданных товаров прошлого года как прочий расход.
Дт 19 Кт 60.01 — 20 000 руб. — отражен дополнительный входной НДС.
Дт 68.02 Кт 19 — 20 000 руб. — дополнительный НДС принят к вычету.
Дт 60.01 Кт 60.02 — 120 000 руб. — зачтена доплата, ранее отраженная как аванс поставщику.
В бухгалтерском учете 2026 года сумма 100 000 руб. попадет в прочие расходы. В налоговом учете по налогу на прибыль выберите один из вариантов: подать уточненную декларацию за 2025 год или учесть расход в 2026 году, если ошибка привела к переплате налога за 2025 год и выполняются условия для исправления в текущем периоде.
Теперь сформулируем итоговое решение.
Если товары были проданы в 2025 году, а ошибка обнаружена в 2026 году после подписания бухгалтерской отчетности за 2025 год, то в бухгалтерском учете несущественную ошибку исправляйте в 2026 году через прочие расходы:
Дт 91.02 Кт 60.01 — увеличена стоимость проданных товаров прошлого года, отражен прочий расход текущего периода.
Если есть дополнительный НДС по корректировочному счету-фактуре:
Дт 19 Кт 60.01 — отражен дополнительный НДС.
Дт 68.02 Кт 19 — НДС принят к вычету.
Если доплата зависла как аванс поставщику:
Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтена доплата поставщику.
Если ошибка выявлена до подписания отчетности за 2025 год, исправляйте 2025 год и увеличивайте себестоимость продаж:
Дт 90.02 Кт 60.01.
Если ошибка существенная и организация не применяет упрощенный порядок, рассмотрите исправление через счет 84 и ретроспективный пересчет:
Дт 84 Кт 60.01.
В налоговом учете по налогу на прибыль отдельно определите порядок исправления. Если ошибка привела к переплате налога за 2025 год, можно рассмотреть учет в 2026 году по правилам статьи 54 НК РФ либо подать уточненную декларацию за 2025 год. Если переплаты налога не было, например в 2025 году был убыток, безопаснее корректировать именно 2025 год через уточненную декларацию.
Разберем финальный алгоритм, который можно применить на практике.
Получите от поставщика дополнительное соглашение, корректировочный УПД или исправленные документы, а также корректировочный или исправленный счет-фактуру по НДС.
Определите, что это за ситуация: Корректировка по согласованию сторон или Исправление в первичных документах.
Проверьте, проданы ли товары полностью. Если проданы, не увеличивайте счет 41.
Определите момент обнаружения ошибки: до подписания отчетности за 2025 год или после подписания.
Оцените существенность ошибки по учетной политике.
В 1С создайте документ Корректировка поступления на основании первоначального поступления.
Если исправляете в 2026 году как несущественную ошибку, проверьте проводку Дт 91.02 Кт 60.01.
Отразите дополнительный НДС и зарегистрируйте корректировочный счет-фактуру в книге покупок.
Зачтите аванс поставщику проводкой Дт 60.01 Кт 60.02.
Решите вопрос по налогу на прибыль: уточненная декларация за 2025 год или исправление в 2026 году при наличии переплаты.
Составьте бухгалтерскую справку и приложите к ней документы поставщика.
Проверьте результат через Оборотно-сальдовую ведомость, Анализ счета, книгу покупок и регистры налогового учета.
Таким образом, в бухгалтерском учете по позиции из форума действительно можно использовать проводку Дт 91.02 Кт 60.01, если отчетность за прошлый год уже подписана и ошибка несущественная либо организация вправе применять упрощенный порядок исправления ошибок. Но на этом исправление не заканчивается: нужно также закрыть аванс на 60.02, корректно отразить НДС и отдельно принять решение по налогу на прибыль за 2025 год.
Информация носит справочный характер