Рассмотрим ситуацию подробно. Организация в 2025 году приобрела телефон стоимостью 100 500 руб., в том числе НДС 16 750 руб. Стоимость телефона без НДС составляет 83 750 руб. В учетной политике организации закреплено, что в бухгалтерском и налоговом учете основными средствами признаются объекты стоимостью свыше 100 000 руб. Возникает вопрос: нужно ли такой телефон принимать к учету как объект основных средств и начислять по нему амортизацию, или можно учесть его как малоценное оборудование и списать стоимость на расходы?
Разберем ответ сразу: если организация является плательщиком НДС и принимает входной НДС к вычету, то для оценки лимита 100 000 руб. смотрим стоимость телефона без НДС. В нашем случае это 83 750 руб., то есть меньше установленного лимита. Поэтому телефон не нужно учитывать как основное средство и не нужно начислять по нему амортизацию. Такой объект можно учесть как малоценное оборудование, списать его стоимость на расходы и организовать контроль за сохранностью, например, закрепить телефон за материально ответственным лицом или сотрудником.
Посмотрим на цифры по приобретенному телефону:
Стоимость телефона по документам поставщика — 100 500 руб.
В том числе НДС — 16 750 руб.
Стоимость без НДС — 83 750 руб.
Лимит стоимости ОС по учетной политике — свыше 100 000 руб.
Теперь сравним с лимитом. Поскольку стоимость без НДС составляет 83 750 руб., объект не достигает порога 100 000 руб. Следовательно, при обычной ситуации, когда НДС принимается к вычету, телефон не признается амортизируемым имуществом в налоговом учете и не признается объектом ОС в бухгалтерском учете, если учетная политика прямо устанавливает лимит свыше 100 000 руб.
Ключевой вывод: телефон стоимостью 100 500 руб. с НДС, но 83 750 руб. без НДС, при лимите ОС свыше 100 000 руб. учитывайте как малоценное оборудование, а не как основное средство.
Рассмотрим подробнее главный практический вопрос: с какой стоимостью сравнивать лимит — с полной суммой 100 500 руб. или со стоимостью без НДС 83 750 руб.?
Если организация является плательщиком НДС и имеет право принять входной НДС к вычету, то НДС не включается в первоначальную стоимость актива. В этом случае для лимита ОС используйте стоимость без НДС. По условиям задачи это 83 750 руб.
Если же организация не принимает НДС к вычету, например применяет режим без права на вычет НДС или использует телефон в необлагаемых НДС операциях, тогда входной НДС может включаться в стоимость объекта. В такой ситуации для анализа лимита может использоваться сумма с НДС — 100 500 руб. Тогда вывод уже нужно делать осторожнее, потому что стоимость может превысить 100 000 руб.
Разберем по шагам:
Если НДС принимается к вычету: стоимость телефона для учета — 83 750 руб. Объект меньше лимита. Учитывайте как малоценное оборудование.
Если НДС не принимается к вычету и включается в стоимость: стоимость объекта может составить 100 500 руб. Тогда сравнивайте с лимитом уже эту сумму и дополнительно проверяйте срок полезного использования, назначение телефона и правила учетной политики.
Если часть НДС принимается к вычету, а часть включается в стоимость: определите фактическую первоначальную стоимость с учетом невычитаемой части НДС и уже ее сравните с лимитом.
В вопросе прямо указано, что стоимость без НДС меньше 100 000 руб. Значит, автор исходит из стандартной ситуации, когда НДС выделен и принимается к вычету. В этом случае телефон не должен амортизироваться.
В бухгалтерском учете основные средства учитываются по правилам ФСБУ 6/2020 «Основные средства». По этому стандарту организация вправе установить в учетной политике лимит стоимости для признания объекта основным средством. Объекты, стоимость которых ниже установленного лимита, можно не учитывать как ОС, даже если срок их использования превышает 12 месяцев.
Это важное отличие современного бухгалтерского учета: лимит не является единым для всех организаций. Организация сама закрепляет его в учетной политике, ориентируясь на существенность информации. Если в учетной политике написано, что ОС признаются объекты стоимостью свыше 100 000 руб., значит активы дешевле этого лимита можно учитывать как малоценные объекты.
Применим это к телефону:
Телефон будет использоваться в деятельности организации.
Срок использования, скорее всего, больше 12 месяцев.
Но стоимость без НДС — 83 750 руб.
Лимит по учетной политике — свыше 100 000 руб.
Следовательно, телефон не признавайте объектом ОС в бухгалтерском учете.
Практический вывод по БУ: если телефон стоит меньше лимита, установленного в учетной политике, не принимайте его на счет 01 и не начисляйте амортизацию по счету 02. Стоимость телефона спишите на расходы в порядке, установленном учетной политикой для малоценных объектов.
В налоговом учете амортизируемым имуществом признается имущество, которое используется для извлечения дохода, имеет срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость более 100 000 руб. Эти условия должны выполняться одновременно.
В нашей ситуации стоимость телефона без НДС составляет 83 750 руб. Значит, даже если телефон будет использоваться больше 12 месяцев, он не выполняет стоимостной критерий для амортизируемого имущества.
Разберем логику налогового учета:
Проверяем срок полезного использования. У телефона он обычно может быть больше 12 месяцев.
Проверяем использование в деятельности, направленной на получение дохода. Если телефон нужен сотруднику для рабочих звонков, переписки, работы с клиентами, мессенджерами, корпоративными сервисами, условие выполняется.
Проверяем стоимость. Стоимость без НДС — 83 750 руб., то есть не более 100 000 руб.
Делаем вывод: объект не является амортизируемым имуществом для целей налогового учета.
Практический вывод по НУ: стоимость такого телефона не распределяйте через амортизацию. Отразите расходы единовременно в налоговом учете в порядке, применяемом для имущества, не являющегося амортизируемым.
В обсуждении был дан короткий ответ: если в учетной политике прописан лимит 100 тыс. руб., зачем телефон амортизировать, спишите сразу на расходы и обязательно закрепите за ответственным лицом. Разберем, почему такой подход правильный.
Во-первых, учетная политика является основным внутренним документом, который определяет порядок признания активов в бухгалтерском учете. Если там установлен лимит свыше 100 000 руб., бухгалтер должен последовательно применять этот критерий ко всем аналогичным объектам.
Во-вторых, налоговый учет также не требует амортизировать имущество стоимостью 83 750 руб. без НДС, потому что стоимостной критерий амортизируемого имущества не выполняется.
В-третьих, телефон физически остается в организации и используется сотрудником. Поэтому просто списать его на расходы недостаточно с точки зрения внутреннего контроля. Нужно понимать, у кого находится телефон, кто за него отвечает, используется ли он в деятельности организации и когда он возвращается или списывается окончательно.
Поэтому итоговый подход такой:
Не признавайте телефон основным средством.
Не начисляйте по нему амортизацию.
Спишите стоимость телефона на расходы.
Закрепите телефон за сотрудником или материально ответственным лицом.
Организуйте забалансовый или оперативный учет для контроля сохранности.
Теперь посмотрим, как подойти к отражению операции в 1С. Конкретный путь зависит от версии конфигурации, настроек учетной политики, плана счетов и принятой методики учета малоценных объектов. Но общий смысл такой: телефон не нужно заводить как полноценный объект ОС через раздел учета основных средств, если его стоимость ниже лимита.
В 1С для учета подобных объектов могут использоваться следующие объекты и разделы:
Поступление товаров и услуг или аналогичный документ поступления — для отражения покупки телефона.
Номенклатура — для карточки телефона как материального объекта или малоценного оборудования.
Счета учета номенклатуры — для настройки счетов учета при поступлении и списании.
Передача материалов в эксплуатацию или документ с аналогичной логикой — для передачи телефона сотруднику.
МЦ.04 — забалансовый счет для контроля инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации.
Физические лица или Сотрудники — для указания лица, которому передан телефон.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету — для контроля остатков по забалансовому счету.
Рассмотрим подробнее два основных варианта отражения.
Этот вариант подходит для ситуации из вопроса: стоимость телефона без НДС меньше 100 000 руб., учетная политика позволяет не признавать такие объекты основными средствами, а организация хочет сразу отнести стоимость на расходы.
Разберем по шагам:
Создайте или выберите карточку телефона в справочнике Номенклатура.
Отразите поступление телефона документом Поступление товаров и услуг.
Укажите поставщика, договор, склад, номенклатуру, количество, цену, ставку НДС и счет учета.
Отразите входной НДС на счете 19, если организация применяет НДС и имеет право на вычет.
Примите НДС к вычету в обычном порядке при наличии правильно оформленного счета-фактуры или УПД.
Передайте телефон сотруднику документом передачи в эксплуатацию или иным документом, предусмотренным в вашей базе.
Спишите стоимость телефона на счет затрат: 20, 25, 26, 44 или другой счет в зависимости от подразделения и цели использования.
Организуйте контроль на забалансовом счете МЦ.04, если такая методика используется в вашей базе.
Возможная логика проводок может быть такой:
Дт 10 или специальный счет учета малоценных объектов Кт 60 — отражено поступление телефона без НДС.
Дт 19 Кт 60 — отражен входной НДС.
Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету.
Дт 26, 44, 20 или 25 Кт 10 — стоимость телефона списана на расходы при передаче в эксплуатацию.
Дт МЦ.04 — телефон поставлен на забалансовый учет за ответственным лицом.
Важно: конкретные счета затрат выбирайте не механически, а по назначению телефона. Если телефон используется административным персоналом, часто применяют счет 26. Если отделом продаж — счет 44. Если производственным подразделением — возможны счета 20, 23 или 25.
В некоторых базах 1С для малоценных объектов применяются специальные счета учета, например счета группы 10.21. Такой вариант часто используется для объектов, которые по экономическому смыслу похожи на основные средства, служат больше 12 месяцев, но не признаются ОС из-за лимита существенности.
Разберем общую схему:
Приобретенный телефон сначала отражается как малоценный объект.
При передаче в эксплуатацию его стоимость списывается на расходы.
Для контроля сохранности объект учитывается за сотрудником на забалансовом счете.
В 1С при такой методике могут использоваться счета:
10.21.1 — приобретение малоценных объектов.
10.21.2 — выбытие малоценных объектов при передаче в эксплуатацию.
МЦ.04 — инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации.
Посмотрим на пример учетной логики:
Поступление телефона от поставщика отражаем на счете учета малоценных объектов.
При передаче сотруднику списываем стоимость на расходы.
Одновременно отражаем телефон на забалансовом счете МЦ.04.
В аналитике указываем сотрудника, подразделение, назначение использования и при необходимости инвентарный или внутренний номер.
Такой вариант удобен тем, что телефон уже не числится в составе активов баланса как ОС, но организация продолжает контролировать его фактическое наличие.
Разберем важный практический момент. Даже если телефон списан на расходы, это не означает, что он перестал существовать. Он находится у конкретного сотрудника и используется в работе. Поэтому организации нужно обеспечить контроль.
Закрепление за ответственным лицом помогает решить несколько задач:
Понимать, у какого сотрудника находится телефон.
Подтвердить, что телефон используется в деятельности организации.
Провести инвентаризацию малоценного имущества.
Оформить возврат телефона при увольнении сотрудника.
Оформить списание при поломке, утрате или моральном устаревании.
Снизить риск споров по расходам, если налоговая инспекция запросит подтверждение деловой цели покупки.
Для этого используйте внутренние документы: приказ, акт передачи, ведомость выдачи имущества, карточку учета малоценного объекта или документ 1С, который фиксирует передачу в эксплуатацию.
Рекомендуем не ограничиваться только бухгалтерской проводкой. Обязательно оформите передачу телефона сотруднику. В 1С укажите ответственное лицо, а в бумажном или электронном документообороте сохраните подтверждение, что сотрудник получил телефон для служебного использования.
Посмотрим, какие документы помогут обосновать учет телефона как малоценного оборудования и подтвердить расходы.
УПД, товарная накладная или акт поставщика. Документ подтверждает покупку телефона, его стоимость, НДС и поставщика.
Счет-фактура или УПД со статусом, позволяющим принять НДС к вычету. Документ нужен для вычета входного НДС, если организация применяет общий режим налогообложения.
Учетная политика. В ней должен быть закреплен лимит признания ОС, например свыше 100 000 руб., а также порядок учета малоценных объектов.
Документ передачи телефона в эксплуатацию. Он подтверждает, что телефон передан конкретному сотруднику для работы.
Приказ или распоряжение о закреплении имущества. Такой документ особенно полезен, если телефон дорогой, используется руководителем, менеджером, курьером, инженером или другим сотрудником, которому он необходим постоянно.
Инвентаризационные документы. Они нужны для периодической проверки наличия телефона.
Акт списания. Он понадобится позже, когда телефон сломается, будет утрачен, морально устареет или будет выведен из эксплуатации.
Чем дороже объект, тем важнее не только правильно списать его на расходы, но и сохранить управленческий контроль. Телефон за 83 750 руб. без НДС не является ОС при лимите 100 000 руб., но это все равно значимый актив для внутреннего учета.
Разберем, что желательно закрепить в учетной политике, чтобы такие ситуации решались одинаково и без споров.
В учетной политике по бухгалтерскому учету укажите:
Лимит стоимости объектов ОС, например: объекты стоимостью свыше 100 000 руб. признаются основными средствами при выполнении прочих критериев.
Порядок учета объектов стоимостью не выше лимита.
Счета учета малоценных объектов.
Момент списания стоимости на расходы: при приобретении или при передаче в эксплуатацию.
Способ контроля сохранности: забалансовый учет, ответственное лицо, инвентаризация.
Документы, которыми оформляется передача в эксплуатацию и списание.
В учетной политике по налоговому учету укажите:
Что имущество стоимостью не более 100 000 руб. не признается амортизируемым.
Порядок признания расходов по такому имуществу.
Момент включения стоимости в расходы.
Порядок распределения расходов по направлениям деятельности, если это необходимо.
Посмотрим на возможную формулировку для учетной политики:
Пример формулировки: «Активы, соответствующие признакам основных средств, но имеющие первоначальную стоимость не более 100 000 руб. за единицу, не признаются объектами основных средств. Затраты на приобретение таких активов признаются расходами периода при передаче объектов в эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности указанные объекты учитываются за ответственными лицами на забалансовом счете или в ином регистре управленческого учета».
Такую формулировку адаптируйте под фактический порядок, который применяется в организации и настроен в 1С.
Теперь рассмотрим обратную ситуацию. Не каждый телефон автоматически является малоценным оборудованием. Иногда телефон нужно учитывать как ОС.
Телефон может стать объектом ОС, если одновременно выполняются условия:
Телефон используется в деятельности организации.
Срок полезного использования превышает 12 месяцев.
Стоимость объекта превышает лимит, установленный в учетной политике.
Организация не приняла решение списывать такие несущественные объекты на расходы.
Посмотрим на примеры.
Пример 1. Организация купила телефон за 150 000 руб. без НДС. В учетной политике лимит ОС — свыше 100 000 руб. Телефон будет использоваться руководителем больше года. В этом случае объект соответствует критериям ОС. Его нужно принять к учету как основное средство и начислять амортизацию.
Пример 2. Организация купила телефон за 100 500 руб., но НДС к вычету не принимает и включает его в стоимость. Если первоначальная стоимость для учета составляет 100 500 руб., а учетная политика говорит «свыше 100 000 руб.», то формально объект может попасть в состав ОС при выполнении остальных критериев. В этом случае проверьте налоговый режим, порядок учета НДС и точную формулировку учетной политики.
Пример 3. Организация купила телефон за 99 900 руб. без НДС. Даже если телефон дорогой и будет использоваться три года, при лимите свыше 100 000 руб. он не признается ОС. Его можно списать на расходы и учитывать за ответственным лицом.
Проанализируем формулировку из учетной политики: «ОС признаются объекты свыше 100 000 руб.» Это означает, что объект стоимостью ровно 100 000 руб. не превышает лимит. Объект должен стоить 100 000,01 руб. и выше, чтобы попасть под формулировку «свыше».
Если в учетной политике написано «от 100 000 руб.» или «100 000 руб. и более», тогда объект стоимостью ровно 100 000 руб. уже попадал бы в состав ОС. Поэтому всегда смотрите точный текст учетной политики.
В нашей ситуации стоимость без НДС составляет 83 750 руб., поэтому нюанс с точной границей не влияет на итоговый вывод. Но для других покупок он может быть важен.
Разберем по шагам, куда списать стоимость телефона после передачи в эксплуатацию.
Если телефон используется администрацией, бухгалтерией, руководителем, юристом или офисным персоналом, обычно выбирайте счет 26 «Общехозяйственные расходы».
Если телефон используется отделом продаж, менеджером по продажам, торговым представителем или сотрудником, связанным с реализацией, используйте счет 44 «Расходы на продажу».
Если телефон используется в производственном подразделении, анализируйте возможность применения счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» или 25 «Общепроизводственные расходы».
Если телефон используется для конкретного проекта, заказа или направления деятельности, настройте аналитику затрат так, чтобы расходы попали в правильное подразделение, номенклатурную группу, статью затрат или проект.
Важно: статья затрат должна соответствовать экономическому смыслу операции. Например, это может быть статья «Малоценное оборудование», «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», «Материальные расходы», «Расходы на связь и оборудование» или другая статья, принятая в вашей учетной системе.
Посмотрим, что делать после того, как стоимость телефона списана на расходы. Основная ошибка — считать, что после списания объект больше не нужно контролировать. Для бухгалтерского баланса он действительно может не отражаться как ОС, но для внутреннего контроля он остается имуществом организации.
Организуйте контроль одним из способов:
Используйте забалансовый счет МЦ.04 в 1С.
Ведите ведомость малоценного имущества в эксплуатации.
Закрепляйте телефон за конкретным сотрудником.
Присваивайте внутренний номер, если в организации так принято.
Проводите периодическую инвентаризацию.
Оформляйте возврат, перемещение или списание отдельными документами.
В 1С контроль через МЦ.04 удобен тем, что можно сформировать отчет и увидеть, какие малоценные объекты находятся в эксплуатации и за кем они закреплены. Для проверки используйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету по счету МЦ.04.
Разберем типичные ошибки при учете телефона стоимостью меньше лимита ОС.
Ошибка 1. Сравнивают лимит с суммой вместе с НДС, хотя НДС принимается к вычету. Если организация имеет право на вычет, для первоначальной стоимости берите сумму без НДС.
Ошибка 2. Принимают телефон к ОС только потому, что он будет использоваться больше года. Срок использования важен, но при установленном лимите нужно учитывать и стоимость объекта.
Ошибка 3. Начисляют амортизацию по объекту дешевле лимита. Если учетная политика позволяет списывать такие объекты на расходы, амортизировать телефон не нужно.
Ошибка 4. Списывают телефон на расходы, но не закрепляют за сотрудником. Это создает риск потери контроля над имуществом.
Ошибка 5. Не проверяют право на вычет НДС. Если НДС нельзя принять к вычету, он может увеличить стоимость объекта, и вывод по лимиту может измениться.
Ошибка 6. В 1С заводят телефон как ОС через раздел ОС и НМА, хотя по учетной политике он должен быть малоценным объектом. В результате появляются лишние операции принятия к учету ОС и амортизации.
Ошибка 7. Не закрепляют порядок учета малоценных объектов в учетной политике. Из-за этого одинаковые объекты могут учитываться по-разному.
Теперь соберем решение для исходной ситуации в один понятный алгоритм.
Определите первоначальную стоимость телефона для целей учета. Если НДС принимается к вычету, используйте стоимость без НДС — 83 750 руб.
Сравните стоимость с лимитом из учетной политики. Лимит — свыше 100 000 руб., стоимость — 83 750 руб.
Сделайте вывод, что телефон не относится к ОС в бухгалтерском учете.
Проверьте налоговый учет. Стоимость также меньше 100 000 руб., значит объект не является амортизируемым имуществом.
Отразите телефон как малоценное оборудование.
Спишите стоимость на расходы при передаче в эксплуатацию или в ином порядке, закрепленном в учетной политике.
Примите НДС к вычету при наличии права на вычет и корректных документов.
Закрепите телефон за ответственным лицом.
Организуйте контроль через МЦ.04 или другой регистр учета малоценного имущества.
Итог: в описанной ситуации телефон стоимостью 100 500 руб. с НДС, в том числе НДС 16 750 руб., не нужно учитывать как основное средство, если организация принимает НДС к вычету и стоимость без НДС составляет 83 750 руб. При лимите ОС свыше 100 000 руб. такой телефон учитывайте как малоценное оборудование, списывайте на расходы и закрепляйте за ответственным лицом.
Посмотрим на пример последовательности действий в 1С без привязки к конкретному релизу, потому что названия документов и настройки могут немного отличаться.
Откройте раздел покупок и создайте документ Поступление товаров и услуг.
Укажите поставщика, договор и документ расчетов.
Добавьте телефон в табличную часть как номенклатуру.
Укажите сумму 100 500 руб. и НДС 20%, если документы поставщика оформлены с НДС.
Проверьте, что стоимость без НДС составляет 83 750 руб.
Проверьте счета учета номенклатуры: объект должен отражаться как малоценное оборудование, а не как основное средство.
Проведите документ поступления.
Оформите передачу телефона сотруднику документом передачи в эксплуатацию или аналогичным документом.
Укажите сотрудника, подразделение, счет затрат и статью затрат.
Проверьте, что стоимость списалась на расходы, а телефон отразился на забалансовом учете, если используется счет МЦ.04.
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету МЦ.04 и проверьте, что телефон числится за нужным сотрудником.
Если в вашей базе телефон ошибочно попал в раздел ОС и НМА, проверьте вид номенклатуры, счета учета и документ поступления. Для малоценного телефона не нужно создавать объект справочника Основные средства, не нужно оформлять Принятие к учету ОС и не нужно начислять амортизацию документом закрытия месяца.
Разберем отдельную ситуацию: телефон уже завели как основное средство, приняли к учету и начали начислять амортизацию. В таком случае нужно исправить учет в зависимости от периода обнаружения ошибки и существенности.
Проверьте дату поступления и дату принятия к учету ОС.
Проверьте, была ли уже начислена амортизация.
Определите, закрыт ли период и сдана ли отчетность.
Если ошибка обнаружена в текущем незакрытом периоде, проще отменить ошибочные документы и отразить телефон как малоценное оборудование.
Если период закрыт, исправляйте ошибку по правилам исправления ошибок бухгалтерского и налогового учета, с учетом существенности и влияния на отчетность.
В 1С в простой ситуации можно отменить проведение документов Принятие к учету ОС и операций начисления амортизации, затем изменить способ отражения поступления и оформить передачу телефона в эксплуатацию как малоценного объекта. Но перед исправлением обязательно оцените, не затронуты ли закрытые месяцы, декларации и бухгалтерская отчетность.
Проанализируем ситуацию окончательно. Телефон стоит 100 500 руб. вместе с НДС, но его стоимость без НДС — 83 750 руб. Если организация принимает НДС к вычету, именно 83 750 руб. являются стоимостью, которую нужно сравнивать с лимитом ОС. В учетной политике установлен лимит свыше 100 000 руб. Значит, телефон ниже лимита.
Решение: не относите телефон к основным средствам, не начисляйте амортизацию, учитывайте его как малоценное оборудование, списывайте стоимость на расходы и закрепляйте объект за ответственным лицом. В 1С используйте документы поступления и передачи в эксплуатацию, а для контроля применяйте забалансовый счет МЦ.04 или другой предусмотренный в организации регистр учета.
Информация носит справочный характер