Рассмотрим ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель применяет два патента: первый — на розничную торговлю тканями для штор и аксессуарами через торговый зал, второй — на ремонт и пошив швейных и текстильных изделий. ИП принимает оплату не только от физических лиц, но и от организаций, индивидуальных предпринимателей, школ, детских садов и муниципальных учреждений. Налоговая инспекция направила требование и переквалифицировала поступления от организаций в доходы по УСН, указав, что это не розничная торговля на патенте, а договоры поставки. Разберем, когда инспекция права, когда с ней можно спорить, какие документы нужно проверить и как разделить такие операции в 1С.
Сразу зафиксируем главный вывод: сам факт оплаты от юридического лица еще не всегда запрещает применять патент по розничной торговле. Но для патента важен не только статус покупателя, а прежде всего содержание сделки. Если по документам и фактическим обстоятельствам операция похожа на поставку для предпринимательских, производственных, хозяйственных или закупочных нужд организации, налоговая может исключить такую выручку из патента и отнести ее к УСН. По услугам ремонта и пошива ситуация строже: если в НК РФ вид деятельности сформулирован как выполнение работ по индивидуальному заказу населения, то заказы организаций под такой патент обычно не попадают.
Разберем по шагам, почему возник спор, на что смотрит налоговая, какие аргументы есть у предпринимателя и как правильно организовать учет, чтобы не смешивать патент и УСН.
Начнем с причины требования. Патентная система налогообложения применяется только по тем видам деятельности, которые прямо разрешены главой 26.5 НК РФ и региональным законом. Если предприниматель ведет деятельность, не подпадающую под патент, доходы от такой деятельности должны облагаться в рамках другого режима налогообложения, например УСН.
В рассматриваемой ситуации налоговая увидела поступления от организаций, школ, детских садов и муниципальных учреждений. Такие покупатели обычно приобретают товары не для личного, семейного или домашнего использования, а для нужд своей деятельности: оформления помещений, закупки материалов, выполнения муниципального задания, обеспечения учреждения, ремонта, благоустройства или иных хозяйственных целей. Поэтому инспекция делает вывод: это не розничная купля-продажа, а поставка.
Для розничной торговли ключевое значение имеет статья 492 ГК РФ. По договору розничной купли-продажи товар передается покупателю для личного, семейного, домашнего или иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Налоговые органы и суды часто используют эту норму, чтобы отделить розницу от поставки.
Разберем логику инспекции. Если школа покупает ткань для штор в кабинеты, детский сад покупает шторы для групп, ООО закупает ткань для оформления офиса, гостиницы или кафе, то покупка совершается не для личных или домашних нужд. Значит, инспекция может заявить, что это не розничная продажа в смысле гражданского законодательства, а поставка для нужд организации. Если деятельность признана поставкой, патент по розничной торговле применять нельзя.
Важно: название договора не решает вопрос автоматически. Даже если документ назван «договор розничной купли-продажи», налоговая будет анализировать содержание: кто покупатель, что именно покупается, в каком количестве, есть ли спецификация, доставка, счет на оплату, накладная, универсальный передаточный документ, регулярные закупки, условия о сроках поставки и приемке товара.
Теперь рассмотрим более тонкий вопрос. Можно ли ИП на патенте по розничной торговле вообще продавать товары юридическим лицам и получать оплату по безналу?
Полного запрета работать с юридическими лицами в рамках патента по рознице нет. В разъяснениях финансового ведомства встречалась позиция, что предприниматель на патенте может продавать товары организациям, в том числе бюджетным учреждениям, если продажа по существу является розничной, а товар приобретается для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью или последующей перепродажей. Также сам по себе безналичный расчет не превращает розницу в поставку.
Но рассмотрим подробнее важное ограничение. Для патента имеет значение, чтобы операция была именно розничной торговлей через объект торговли, а не поставкой. Если организация покупает товар как конечный пользователь, это еще не гарантирует безопасность патента. Нужно оценить, похожа ли сделка на обычную розничную продажу через магазин или на организованную закупку по договору поставки.
Посмотрим на примеры.
Сотрудник организации пришел в магазин, выбрал готовую ткань и аксессуары из наличия, оплатил покупку банковской картой или по счету, товар получил сразу в торговом зале. Такая операция больше похожа на розничную продажу.
Школа направила заявку, предприниматель выставил счет, стороны подписали договор, в договоре указали объем, сроки передачи, ответственность за нарушение срока, порядок приемки, товар передали по УПД, оплата прошла по безналу после согласования закупки. Такая операция больше похожа на поставку.
ООО регулярно закупает ткань партиями, получает накладные, использует ткань в коммерческой деятельности или передает своим клиентам. Такая операция практически наверняка будет рассматриваться как поставка или оптовая реализация, а не розница на патенте.
Детский сад купил один комплект аксессуаров из наличия в магазине для оформления помещения. Формально это не перепродажа, но налоговая все равно может оценивать цель приобретения и документы. Если оформлен муниципальный контракт или договор поставки, риск переквалификации высокий.
Поэтому ответ нужно формулировать аккуратно: продажа юридическому лицу на патенте возможна только тогда, когда по существу это розничная купля-продажа, а не поставка. Если документы и фактические обстоятельства указывают на поставку, выручку безопаснее учитывать на УСН.
Разберем отдельно покупателей в виде школ, детских садов и муниципальных учреждений. В теме налоговый инспектор сказал, что школы и сады — это «100% договоры поставки». Такая формулировка слишком категорична, потому что каждый договор нужно оценивать по существу. Но практически риск действительно высокий.
Муниципальные и бюджетные учреждения обычно закупают товары не как обычные граждане в торговом зале, а в рамках регулируемых процедур, внутренних заявок, смет, договоров, счетов и актов приемки. Даже если сумма небольшая, документы часто оформляются как поставка товаров для нужд учреждения. В договоре могут быть указаны сроки поставки, место доставки, требования к товару, ответственность поставщика, порядок приемки, реквизиты учреждения и назначение товара.
Для налоговой это набор признаков, что предприниматель не просто продал товар в розницу, а исполнил договор поставки для организации. А деятельность по реализации товаров по договорам поставки не относится к патентной розничной торговле.
Рассмотрим, почему аргумент «они конечные покупатели, не перепродают товар» не всегда спасает. Да, отсутствие перепродажи — полезный довод. Но розничная торговля в гражданско-правовом смысле связана не только с отсутствием перепродажи, но и с целью использования товара. У организации нет личного, семейного или домашнего потребления. Она приобретает имущество для своей уставной, хозяйственной или предпринимательской деятельности. Поэтому налоговая может считать, что сделка не соответствует признакам розничной купли-продажи.
Практический вывод: операции со школами, детскими садами, муниципальными учреждениями, ООО и ИП нужно проверять особенно внимательно. Если есть договор поставки, муниципальный контракт, спецификация, УПД, товарная накладная, доставка до учреждения и приемка по документам, относите доход к УСН, а не к патенту.
Чтобы правильно ответить на требование налоговой, разберем критерии. Налоговая и суды обычно анализируют сделку не по одному признаку, а по совокупности обстоятельств.
Признаки розничной продажи:
Товар продается через торговый зал или другой объект розничной торговли, указанный в патенте.
Покупатель выбирает товар из ассортимента, имеющегося в продаже.
Продажа происходит как обычная покупка в магазине.
Товар передается сразу или в рамках обычной розничной процедуры.
Нет обязанности предпринимателя поставить определенную партию в будущем.
Нет признаков систематических закупок для деятельности покупателя.
Документы не содержат условий, характерных для поставки: срок поставки, партия товара, спецификация, приемка, штрафы за недопоставку.
Расчет может быть наличным, картой или безналичным, но форма оплаты сама по себе не является решающей.
Признаки поставки:
Заключен договор поставки, муниципальный контракт или договор, который по содержанию похож на поставку.
Товар приобретается для деятельности организации, учреждения или ИП.
Есть счет на оплату, спецификация, заявка, техническое задание, график поставки.
Передача оформляется товарной накладной или УПД.
Есть доставка до покупателя или обязанность передать товар в определенное место.
Есть условия о сроках, комплектности, качестве, приемке, ответственности сторон.
Покупатель регулярно закупает товары или приобретает значительный объем.
Товар используется в предпринимательской, уставной, производственной или хозяйственной деятельности покупателя.
Посмотрим на практический подход. Если у предпринимателя есть только кассовый чек и продажа прошла через торговый зал, защищать патент проще. Если есть полноценный договор, УПД, доставка и приемка, спорить с налоговой сложнее. Если в документах прямо написано «поставка», риск максимальный.
Теперь разберем второй патент — ремонт и пошив швейных, текстильных изделий. Здесь ситуация отличается от розничной торговли. В НК РФ соответствующий вид деятельности сформулирован с привязкой к индивидуальным заказам населения. Это принципиальный момент.
Если федеральная норма говорит об индивидуальном заказе населения, региональный закон не может расширить этот вид деятельности так, чтобы включить в него заказы организаций. Субъект РФ вправе вводить патент и устанавливать потенциально возможный доход, но не вправе отменять ограничения, установленные НК РФ.
Поэтому, если ИП шьет шторы, текстильные изделия или выполняет ремонт по заказу школы, детского сада, ООО, кафе, гостиницы, муниципального учреждения или другого юридического лица, налоговая может признать, что это не деятельность по патенту на пошив по заказу населения. Такие доходы следует учитывать на УСН или другом применяемом налоговом режиме.
Главный вывод по услугам пошива: если заказчик — организация или ИП, а патентный вид деятельности в НК РФ ограничен заказами населения, относить такие доходы к патенту рискованно. Безопаснее учитывать их в рамках УСН.
Разберем пример. Физическое лицо заказало пошив штор для квартиры. Это индивидуальный заказ населения, который может подпадать под патент при соблюдении региональных условий. А школа заказала пошив штор для актового зала. Даже если шторы не предназначены для перепродажи, заказчиком является учреждение, а не население. Поэтому такой доход налоговая, скорее всего, отнесет к УСН.
В обсуждении прозвучал аргумент: «Патент выдается субъектом РФ, и в названии нашего патента нет формулировки “по индивидуальному заказу населения”». Разберем, почему этот аргумент слабый.
Патентная система регулируется НК РФ. Региональный закон вводит патент на территории субъекта РФ и устанавливает параметры по конкретным видам деятельности. Но регион не может изменить смысл федеральной нормы. Если в НК РФ вид деятельности определен как ремонт и пошив по индивидуальному заказу населения, региональная формулировка в патенте не должна трактоваться как разрешение работать по этому патенту с юридическими лицами.
Иными словами, если в самом бланке патента или региональном перечне название сокращено, это не означает, что ограничение из НК РФ исчезло. При споре налоговая и суд будут смотреть на федеральную норму.
Практический вывод: не опирайтесь только на название патента. Откройте статью 346.43 НК РФ и региональный закон, затем сопоставьте фактическую деятельность с федеральным описанием вида деятельности.
Разберем по шагам, что нужно сделать после получения требования налоговой.
Выгрузите все оплаты от организаций, ИП, школ, садов и муниципальных учреждений за проверяемый период.
Разделите поступления на две группы: продажи товаров и услуги пошива или ремонта.
По каждой продаже товара проверьте документы: договор, счет, кассовый чек, накладную, УПД, спецификацию, заявку, акт приемки, назначение платежа.
По каждой услуге пошива проверьте, кто заказчик: физическое лицо или организация.
Отдельно отметьте операции, где есть муниципальный контракт, договор поставки, поставка партии товара, доставка до учреждения или оформление УПД.
Определите, какие доходы можно защищать как патентную розницу, а какие безопаснее признать доходами УСН.
Подготовьте ответ в налоговую с пояснениями и документами.
Не отвечайте на требование общей фразой «мы имеем право работать с организациями на патенте». Такой ответ не решает проблему. Инспекция анализирует конкретные платежи. Поэтому и ответ нужно строить по конкретным операциям.
Сделайте таблицу: дата оплаты, контрагент, сумма, вид операции, документ, что передано, как передано, какой налоговый режим применен, почему. По спорным операциям укажите, какие документы подтверждают розничный характер продажи. По рискованным операциям рассмотрите добровольное уточнение УСН, если позиция налоговой выглядит обоснованной.
Рассмотрим ситуации, где у предпринимателя могут быть аргументы в пользу патента по розничной торговле.
Товар фактически был продан через торговый зал.
Покупатель выбрал товар из наличного ассортимента.
Не было договора поставки или муниципального контракта.
Не было обязанности предпринимателя поставить товар в будущем.
Не было регулярных партий и систематической отгрузки.
Передача товара была оформлена как обычная розничная продажа.
Есть кассовый чек с признаком расчета.
Оплата прошла по безналу, но по существу это была разовая розничная покупка.
Например, представитель организации пришел в магазин и купил несколько метров ткани из наличия для разового оформления помещения. Если нет договора поставки, спецификации и отгрузочных документов, можно попробовать доказывать, что это розничная продажа. Но даже в этом случае учитывайте риск: налоговая может указать, что организация приобретала товар для своей деятельности.
Поэтому при защите патента важно не преувеличивать. Аргументируйте только те операции, где действительно есть признаки розницы. Если сделка оформлена как поставка, попытка назвать ее розницей может ухудшить позицию.
Теперь рассмотрим операции, которые безопаснее учитывать на УСН.
Продажа товаров по договору поставки.
Продажа товаров по муниципальному или государственному контракту.
Продажа крупной партии ткани или аксессуаров организации.
Регулярные продажи одному и тому же ООО или ИП для его деятельности.
Продажа с оформлением УПД, товарной накладной, спецификации и акта приемки.
Продажа с доставкой до организации по заранее согласованным условиям.
Пошив штор, чехлов, текстильных изделий по заказу школы, детского сада, ООО, кафе, гостиницы, учреждения.
Ремонт текстильных изделий по заказу юридического лица или ИП, если патентный вид деятельности ограничен заказами населения.
По таким операциям налоговая позиция обычно сильнее. Если предприниматель уже отнес выручку к патенту, нужно оценить сумму налогового риска: доначисление налога по УСН, пени, возможный штраф, а также влияние на лимиты и отчетность.
Практический совет: не спорьте одинаково по всем платежам. Разделите их на сильные, спорные и слабые. Сильные защищайте документами. Слабые рассмотрите для корректировки. Такой подход обычно лучше, чем пытаться доказать, что все продажи организациям автоматически являются розницей.
Разберем структуру ответа на требование. В ответе не нужно эмоционально спорить с инспектором. Нужно показать анализ операций и правовую позицию.
Используйте следующую логику.
Укажите, что предприниматель применяет ПСН по конкретным патентам и УСН по деятельности, не подпадающей под патент.
Подтвердите, что розничная торговля велась через торговый зал по адресу, указанному в патенте.
Разделите операции: розничные продажи товаров, поставки товаров, услуги пошива населению, услуги организациям.
По операциям, которые считаете патентными, опишите признаки розничной продажи.
По операциям, которые признаете непатентными, укажите порядок отражения на УСН или подготовьте уточнение.
Приложите подтверждающие документы: кассовые чеки, договоры, выписки, пояснительную таблицу, копии патентов, карточку торговой точки.
Если спор идет по школам и детским садам, отдельно проверьте, как оформлены документы. Если это муниципальные контракты или договоры поставки, защищать патент будет сложно. Если это разовые покупки из торгового зала без договора поставки, аргументы есть, но риск все равно сохраняется.
По услугам пошива для организаций позиция слабее. Если патентный вид деятельности ограничен заказами населения, доходы от юридических лиц лучше не защищать как патентные без сильной индивидуальной правовой позиции.
Теперь рассмотрим практику учета в 1С. Задача предпринимателя — не смешивать доходы по патенту и доходы по УСН. Особенно важно правильно классифицировать поступления от организаций.
В типовой программе 1С:Бухгалтерия или другой учетной конфигурации проверьте настройки налоговых режимов. Обычно используются разделы и объекты Учетная политика, Налоги и отчеты, Патенты, Банковские выписки, Поступление на расчетный счет, Отчет о розничных продажах, Реализация товаров и услуг, Книга учета доходов по патенту и Книга учета доходов и расходов УСН.
Разберем общий порядок.
Проверьте, что патенты заведены в базе по правильным видам деятельности и срокам действия.
Проверьте, что розничная торговая точка привязана к патенту, если программа поддерживает такую аналитику.
Операции обычной розничной продажи физическим лицам отражайте через Отчет о розничных продажах или кассовые документы, в зависимости от схемы учета.
Продажи организациям, похожие на поставку, отражайте через Реализация товаров и услуг с отнесением дохода к УСН.
Поступления от организаций проверяйте в документе Поступление на расчетный счет. Важно, чтобы доход попал в правильный налоговый режим.
Услуги пошива населению относите к патенту, если они соответствуют патентному виду деятельности.
Услуги пошива организациям относите к УСН, если заказчиком является юридическое лицо или ИП.
Регулярно формируйте отчеты Книга учета доходов по патенту и Книга учета доходов и расходов УСН, чтобы проверить распределение доходов.
Если программа автоматически относит все поступления по определенной кассе или торговой точке к патенту, настройте отдельную аналитику для операций УСН. В противном случае при проверке может оказаться, что все оплаты от организаций ошибочно попали в патентную книгу доходов.
Рассмотрим пошаговую проверку спорных оплат.
Откройте банковскую выписку за проверяемый период.
Найдите поступления от юридических лиц, ИП, школ, садов и муниципальных учреждений.
Откройте каждый документ Поступление на расчетный счет.
Проверьте назначение платежа: если указано «по договору поставки», «по счету», «за поставку товара», «по контракту», это признак УСН.
Перейдите к связанным документам реализации.
Если оформлен документ Реализация товаров и услуг, проверьте, какой налоговый режим выбран или как операция отражена в регистрах.
Если продажа отражена через розничный отчет, проверьте, действительно ли товар был продан через торговый зал, а не отгружен организации по заявке.
Сформируйте расшифровку доходов по патенту и УСН.
После проверки сделайте рабочую таблицу. В ней удобно указать: контрагент, ИНН, дата оплаты, сумма, назначение платежа, документ реализации, вид договора, предполагаемый режим налогообложения, комментарий. Такая таблица пригодится и для внутреннего учета, и для ответа на требование.
Чтобы не повторять спор с налоговой, настройте порядок работы с покупателями заранее. Разберем безопасную схему.
Для физических лиц и обычных розничных покупателей используйте патентную розницу.
Для организаций, которым товар продается по договору поставки, счету, спецификации, УПД или с доставкой, используйте УСН.
Для школ, детских садов и муниципальных учреждений заранее определяйте: это обычная покупка в магазине или закупка по договору. При малейших признаках закупки относите доход к УСН.
Для пошива и ремонта по заказам физических лиц используйте патент, если заказ соответствует виду деятельности.
Для пошива и ремонта по заказам организаций используйте УСН.
Не оформляйте договор поставки по операциям, которые хотите учитывать как розничные.
Не смешивайте в одном договоре продажу товара на патенте и услуги для организации, которые должны идти по УСН.
Разделяйте номенклатуру, документы и аналитику по режимам налогообложения.
Главное правило на будущее: если покупатель — организация, сначала определите характер сделки, а уже потом выбирайте налоговый режим. Не относите все оплаты от организаций к патенту автоматически.
Если требование уже получено, рассмотрим возможные варианты действий.
Первый вариант — согласиться с налоговой по очевидным поставкам. Если документы прямо указывают на договор поставки, муниципальный контракт, УПД и поставку товаров для учреждения, спор может быть невыгоден. В этом случае рассчитайте налог по УСН, пени и оцените необходимость уточнения декларации.
Второй вариант — частично спорить. Это наиболее реалистичный подход. По операциям с явными признаками поставки признайте УСН, а по разовым продажам через торговый зал подготовьте аргументы в пользу патента. Такой вариант показывает налоговой, что предприниматель не игнорирует нормы, а проводит добросовестную классификацию операций.
Третий вариант — спорить полностью. Такой путь возможен, если все операции действительно оформлены как розничные продажи через торговый зал, нет договоров поставки, нет регулярных партий, нет УПД и нет признаков закупки для деятельности организации. Но даже в этом случае нужно оценить судебную практику и сумму риска.
По услугам пошива для организаций полный спор обычно гораздо рискованнее, потому что ограничение «по индивидуальному заказу населения» прямо следует из федерального налогового регулирования. Здесь лучше заранее отделить такие доходы от патента.
Если предприниматель хочет оставить часть продаж организациям на патенте, подготовьте документы, которые показывают розничный характер сделки.
Кассовые чеки по операциям.
Документы, подтверждающие продажу через торговый зал.
Пояснение, что товар был выбран из имеющегося розничного ассортимента.
Отсутствие договора поставки, спецификации, графика поставки и обязанности поставить товар в будущем.
Подтверждение, что не было регулярных закупок партиями.
Внутреннюю расшифровку продаж по патенту и УСН.
Копию патента на розничную торговлю и документы по торговому объекту.
Но не подменяйте факты формулировками. Если фактически была поставка, простая замена названия договора на «розничную куплю-продажу» не поможет. Налоговая и суд будут смотреть на реальное содержание отношений.
Рассмотрим практическое решение для будущих периодов. Если ИП продает ткани и аксессуары организациям, используйте два разных сценария.
Сценарий 1: обычная розничная покупка. Покупатель приходит в торговый зал, выбирает товар из наличия, получает кассовый чек. Нет договора поставки, нет спецификации, нет обязательства поставить товар в будущем. Такую операцию можно анализировать как розничную, но для юридических лиц риск все равно нужно оценивать.
Сценарий 2: закупка для организации. Покупатель просит счет, договор, УПД, доставку, спецификацию, отсрочку, закрывающие документы или закупает товар для учреждения. Такую операцию сразу относите к УСН. Не пытайтесь проводить ее через патент только потому, что товар не перепродается.
Для услуг пошива используйте еще более простое правило: физическое лицо заказывает для себя — анализируем патент; организация заказывает для своей деятельности — учитываем на УСН.
Если часть доходов ошибочно попала в патент, разберем порядок исправления.
Составьте список ошибочных операций.
Определите, какие суммы нужно перенести из патента в УСН.
Проверьте, как эти суммы отражены в Книга учета доходов по патенту.
Проверьте, попали ли они в Книга учета доходов и расходов УСН.
Скорректируйте документы реализации и поступления денежных средств.
Если программа не позволяет исправить режим в исходном документе без нарушения учета, используйте корректирующие документы или ручную операцию только после проверки регистров.
Пересформируйте книги учета и декларацию по УСН.
При необходимости подайте уточненную декларацию и уплатите налог с пенями.
В 1С не ограничивайтесь изменением комментария или договора. Проверьте именно налоговые регистры. Если сумма по-прежнему остается только в патентной книге, исправление не достигло цели.
Посмотрим на пример.
ИП продает ткани и аксессуары для штор, а также оказывает услуги пошива. В течение месяца были следующие операции:
Физическое лицо купило ткань в магазине за 8 000 руб. Это розничная продажа, которую можно отнести к патенту по розничной торговле.
ООО купило 200 метров ткани по счету и получило УПД. Это поставка или операция с признаками поставки, доход безопаснее учесть на УСН.
Школа заказала ткань и аксессуары по договору, товар доставлен в учреждение. Это высокий риск переквалификации в поставку, доход следует учитывать на УСН.
Физическое лицо заказало пошив штор для квартиры. Это индивидуальный заказ населения, его можно отнести к патенту на пошив при соблюдении условий патента.
Детский сад заказал пошив штор для группы. Несмотря на то что товар не перепродается, заказчик не является населением. Доход лучше учитывать на УСН.
ИП-дизайнер регулярно покупает ткань для своих клиентов. Это закупка для предпринимательской деятельности, доход следует учитывать на УСН.
Такой раздельный подход помогает снизить риск доначислений и показывает, что предприниматель применяет патент не ко всем поступлениям подряд, а только к тем операциям, которые соответствуют патентному виду деятельности.
Подведем итог и сформулируем практическое решение.
Не считайте, что все оплаты от организаций автоматически можно оставить на патенте.
По розничной торговле анализируйте не только статус покупателя, но и содержание сделки.
Если операция оформлена как договор поставки, муниципальный контракт, закупка по счету, спецификации, УПД или с доставкой, относите доход к УСН.
Если организация купила товар как обычный покупатель через торговый зал, без признаков поставки, можно рассмотреть аргументы в пользу патента, но риск сохраняется.
По пошиву и ремонту текстильных изделий учитывайте ограничение по индивидуальным заказам населения. Заказы организаций, школ, садов, ООО и ИП безопаснее отражать на УСН.
Не опирайтесь только на название патента в региональном документе. Проверяйте федеральную формулировку в НК РФ.
В 1С настройте раздельный учет патента и УСН, проверяйте документы Поступление на расчетный счет, Реализация товаров и услуг, Отчет о розничных продажах, Книга учета доходов по патенту и Книга учета доходов и расходов УСН.
По требованию налоговой подготовьте таблицу операций и разделите их на патентные, спорные и относящиеся к УСН.
Главная мысль: в споре с налоговой важно не доказывать, что «с организациями на патенте можно всегда», а показать по каждой операции, почему она является розничной продажей либо признать ее доходом по УСН. По услугам пошива для организаций позиция предпринимателя слабее, потому что патентный вид деятельности связан с индивидуальными заказами населения.
Информация носит справочный характер