← На главную

Рассмотрим ситуацию, когда организация на ОСН приобретает услуги у иностранного поставщика, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, и исполняет обязанности налогового агента по НДС. Услуги отражены одним документом Поступление (акт, накладная, УПД), а оплата поставщику перечислена несколькими частями. По каждому платежу оформлен отдельный документ Счет-фактура выданный с видом счета-фактуры «Налоговый агент».

Оба счета-фактуры отражаются в книге продаж с кодом вида операции 06, однако при автоматическом заполнении документа Формирование записей книги покупок на вкладке Налоговый агент программа подбирает только первый счет-фактуру. Второй счет-фактура, хотя и относится к тому же договору, контрагенту и поступлению услуг, в книгу покупок не попадает.

Разберем причину такого поведения программы, проверим правильную последовательность учета НДС налогового агента и рассмотрим варианты исправления. Основной вывод состоит в том, что одинаковый договор сам по себе не гарантирует одинаковое отражение документов в регистрах НДС. Для автоматического вычета программа анализирует всю учетную цепочку: поступление услуг, расчеты с нерезидентом, оплату, счет-фактуру налогового агента, движения по счетам 19.04, 76.НА, 68.32 и записи в регистрах НДС.

Выясним, почему книга продаж заполнена, а книга покупок — нет

Сначала разделим две разные операции, которые в учете налогового агента происходят последовательно.

Первая операция — исчисление НДС налоговым агентом. Она отражается документом Счет-фактура выданный с видом «Налоговый агент». Такой документ регистрируется в книге продаж с кодом вида операции 06. Если оба счета-фактуры попали в книгу продаж, это означает, что программа видит факт начисления НДС по обоим платежам.

Вторая операция — принятие НДС к вычету. Она отражается документом Формирование записей книги покупок на вкладке Налоговый агент. Именно этот документ формирует запись в книге покупок и включает сумму вычета в декларацию по НДС.

Поэтому наличие счета-фактуры в книге продаж не означает, что он автоматически будет включен в книгу покупок. Для вычета программа должна найти соответствующую сумму НДС, принятую к учету по приобретенным услугам, и корректно сопоставить ее с налогом, исчисленным налоговым агентом.

Если первый счет-фактура налогового агента попадает в книгу покупок, а второй — нет, необходимо искать различие не в названии договора, а в движениях документов и аналитике учета НДС.

Разберем порядок учета НДС налогового агента при покупке услуг у нерезидента

Рассмотрим стандартную последовательность действий в 1С:Бухгалтерии предприятия при приобретении услуг у иностранного лица по договору с видом агентского договора Нерезидент (п. 2 ст. 161 НК РФ).

1. Настраиваем договор с иностранным поставщиком.
2. Устанавливаем признак, что организация выступает налоговым агентом по НДС.
3. Выбираем вид агентского договора Нерезидент (п. 2 ст. 161 НК РФ).
4. Оформляем поступление услуг документом Поступление (акт, накладная, УПД).
5. Отражаем оплату иностранному поставщику документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику.
6. На основании каждого платежа создаем отдельный документ Счет-фактура выданный с видом «Налоговый агент».
7. Формируем документ Формирование записей книги покупок за квартал, в котором выполнены условия для применения вычета.
8. Проверяем книгу продаж, книгу покупок, оборотно-сальдовую ведомость и декларацию по НДС.

При поступлении услуг программа отражает стоимость услуг в расходах или стоимости актива и одновременно выделяет НДС налогового агента. В типовой схеме формируется запись:

Дт 19.04 Кт 76.НА

Счет 19.04 предназначен для учета НДС по приобретенным услугам. Счет 76.НА предназначен для расчетов по НДС при исполнении обязанностей налогового агента.

После оплаты поставщику и оформления счета-фактуры налогового агента формируется запись:

Дт 76.НА Кт 68.32

Эта проводка отражает начисление НДС, который организация исчисляет как налоговый агент. Счет 68.32 используется для учета НДС при исполнении обязанностей налогового агента.

После проведения документа Формирование записей книги покупок программа принимает НДС к вычету. В бухгалтерском учете обычно формируется запись:

Дт 68.02 Кт 19.04

Одновременно программа создает запись в регистре НДС Покупки. Именно эта запись участвует в формировании книги покупок и раздела 8 декларации по НДС.

Рассмотрим пример с двумя частичными оплатами

Посмотрим на условный пример, аналогичный рассматриваемой ситуации. Организация приняла к учету услуги нерезидента по акту от 19 июня. Затем организация оплатила услуги двумя платежами:

1. Первый платеж — 5 сентября.
2. Второй платеж — 15 сентября.

На основании первого платежа создан первый счет-фактура налогового агента. На основании второго платежа создан второй счет-фактура налогового агента. Оба счета-фактуры включены в книгу продаж за III квартал с кодом вида операции 06.

Если оба платежа относятся к одному акту, оба счета-фактуры оформлены корректно, услуги приняты к учету и используются в облагаемой НДС деятельности, в документе Формирование записей книги покупок должны быть отражены две строки на вкладке Налоговый агент.

Если в книгу покупок попадает только счет-фактура от 5 сентября, программа не смогла подобрать второй документ к вычету. Это не является нормальным результатом для двух корректно отраженных оплат одной и той же услуги.

При частичной оплате услуг иностранному поставщику необходимо составлять отдельный счет-фактуру налогового агента на каждую сумму оплаты. Каждый такой документ должен иметь собственное основание в виде соответствующего платежного документа.

Проверим ключевое условие: как создан второй счет-фактура налогового агента

Рассмотрим наиболее вероятную причину проблемы. Второй счет-фактура мог быть создан не на основании второго документа оплаты, а вручную, копированием первого счета-фактуры или с ошибочно указанным платежным документом.

В книге продаж такой документ может отразиться корректно, потому что программа видит сам факт выставления счета-фактуры налогового агента. Однако для автоматического заполнения книги покупок программе важна связь между поступлением услуг, оплатой и начисленным НДС.

Разберем по шагам, что необходимо проверить во втором счете-фактуре.

1. Откроем документ Счет-фактура выданный от 15 сентября.
2. Проверим, что вид счета-фактуры установлен как «Налоговый агент».
3. Проверим дату счета-фактуры.
4. Проверим организацию.
5. Проверим контрагента.
6. Проверим договор с поставщиком.
7. Проверим код вида операции 06.
8. Проверим сумму налоговой базы и сумму НДС.
9. Проверим реквизиты платежного документа.
10. Проверим, что основанием указан документ Списание с расчетного счета от 15 сентября.
11. Проверим, что в документе не указан платеж от 5 сентября.
12. Проверим, что второй счет-фактура проведен и не сторнирован.

Для двух платежей должны быть разные основания. Если оба счета-фактуры ссылаются на один и тот же платеж, программа может отразить оба документа в книге продаж, но не сможет корректно принять к вычету второй документ.

Также не следует создавать второй счет-фактуру путем копирования первого. При копировании могут сохраняться реквизиты основания, расчетные данные, аналитика договора или сведения о первом платеже.

Создавайте каждый счет-фактуру налогового агента через команду «Создать на основании» из соответствующего документа Списание с расчетного счета.

Проверим документ оплаты от 15 сентября

Теперь подробно разберем второй платежный документ. Даже если в шапке указан правильный контрагент и договор, программа может отнести оплату не к поступлению услуг, а к авансу, другой задолженности или неопределенному документу расчетов.

Откроем документ Списание с расчетного счета от 15 сентября и проверим расчеты с поставщиком.

1. Проверим вид операции Оплата поставщику.
2. Проверим организацию.
3. Проверим контрагента.
4. Проверим договор.
5. Проверим сумму платежа.
6. Проверим валюту платежа и валюту договора.
7. Проверим счет расчетов с поставщиком.
8. Проверим счет авансов.
9. Проверим способ погашения задолженности.
10. Проверим документ расчетов, если используется погашение задолженности по документу.

Если услуги уже были приняты к учету документом поступления от 19 июня, второй платеж должен погашать задолженность по этому поступлению. При наличии нескольких поступлений, авансов, корректировок долга или валютных операций автоматическое распределение оплаты может выбрать не тот документ.

В такой ситуации рекомендуем не оставлять способ погашения задолженности без контроля. Рассмотрим более надежный вариант.

1. Откроем второй платежный документ.
2. В разделе расчетов выберем погашение задолженности по документу.
3. Укажем поступление услуг от 19 июня.
4. Проверим сумму, которая погашается этим платежом.
5. Проведем документ повторно.
6. Создадим новый счет-фактуру налогового агента на основании исправленного платежа.

После этого программа сможет корректно сопоставить второй платеж с поступлением услуг и сформировать необходимые движения по НДС.

Разберем, почему один договор не гарантирует автоматический вычет

В рассматриваемой ситуации договор, контрагент и вид агентского договора могут быть полностью одинаковыми в обоих платежных документах. Однако для книги покупок программа анализирует не только эти реквизиты.

Два документа могут отличаться по внутренней аналитике расчетов. Например, первый платеж может быть распределен на поступление услуг, а второй — отражен как аванс. Внешне оба платежа могут быть оформлены по одному договору, но движения по счетам и регистрам будут различаться.

Рассмотрим распространенные различия между первым и вторым платежом.

1. Первый платеж погашает задолженность по акту, а второй отражен как аванс поставщику.
2. Первый платеж имеет заполненный документ расчетов, а второй платеж проведен без детализации.
3. Первый счет-фактура создан на основании платежа, а второй создан вручную.
4. Во втором счете-фактуре ошибочно указан первый платежный документ.
5. По второму платежу использован другой счет расчетов.
6. Во втором документе выбран другой договор с одинаковым наименованием.
7. По второму платежу изменена валюта расчетов.
8. По второму платежу выполнена корректировка долга.
9. По второму платежу применен зачет аванса, который изменил аналитику расчетов.
10. По второму счету-фактуре отсутствует нужное движение по счету 76.НА.

Поэтому сравнивать необходимо не только форму документов, но и их движения.

Проверим движения первого и второго счетов-фактур

Для диагностики откроем оба документа Счет-фактура выданный и перейдем к просмотру движений документа. В типовой схеме оба документа должны формировать проводки по счетам 76.НА и 68.32.

По каждому счету-фактуре должна быть сформирована проводка:

Дт 76.НА Кт 68.32

Сумма проводки должна соответствовать сумме НДС, исчисленной с конкретного платежа.

Разберем, что необходимо сравнить между первым и вторым счетом-фактурой.

1. Сумму НДС.
2. Счет дебета.
3. Счет кредита.
4. Контрагента в аналитике счета 76.НА.
5. Договор в аналитике счета 76.НА.
6. Документ расчетов, если он используется в аналитике.
7. Организацию.
8. Дату отражения операции.
9. Записи в регистрах НДС.

Если по второму счету-фактуре отсутствует проводка Дт 76.НА Кт 68.32, документ необходимо исправить. Обычно безопаснее отменить проведение ошибочного счета-фактуры, проверить платежный документ и создать новый счет-фактуру на основании корректной оплаты.

Не следует заменять отсутствующее движение ручной бухгалтерской операцией. Ручная проводка может закрыть остатки по счетам, но не создаст необходимые записи в регистрах НДС, на основании которых формируются книга покупок и декларация.

Проверим счет 19.04: достаточно ли НДС для вычета

Счет 19.04 играет ключевую роль при автоматическом заполнении книги покупок. На нем отражается НДС по приобретенным услугам, который может быть принят к вычету.

Если поступление услуг оформлено правильно, документ Поступление (акт, накладная, УПД) должен сформировать сумму НДС налогового агента на счете 19.04. Эта сумма должна соответствовать НДС, исчисленному по счетам-фактурам налогового агента.

Рассмотрим пример. Допустим, по первому платежу начислен НДС в сумме 100 рублей, а по второму платежу — еще 100 рублей. Тогда на счете 19.04 должна быть сумма, достаточная для принятия к вычету 200 рублей НДС.

Если программа видит на счете 19.04 только 100 рублей, она может включить в книгу покупок только первый счет-фактуру. Второй счет-фактура не будет подобран, поскольку для него не хватает соответствующего остатка НДС.

Разберем, почему на счете 19.04 может оказаться недостаточная сумма.

1. В поступлении услуг ошибочно установлена ставка НДС.
2. В поступлении не установлен признак налогового агента.
3. НДС включен в стоимость услуг, хотя должен учитываться отдельно.
4. НДС списан документом Списание НДС.
5. НДС был принят к вычету ранее другим документом.
6. НДС был распределен на необлагаемые операции.
7. По поступлению оформлена корректировка поступления.
8. Введена ручная операция по счету 19.04.
9. Валюта договора и валюта оплаты отражены некорректно.
10. Не сформировалась корректировка НДС при изменении валютного курса.

Для проверки сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 19.04 с детализацией по контрагенту и документу поступления. Затем сравним сумму на счете с НДС, отраженным в двух счетах-фактурах налогового агента.

Не добавляйте второй счет-фактуру в книгу покупок вручную, пока не проверите остаток НДС по счету 19.04. Иначе можно сформировать вычет, который не обеспечен данными учета.

Проверим движения по счету 76.НА

Счет 76.НА связывает НДС, принятый к учету по поступлению услуг, с НДС, начисленным в качестве налогового агента. Поэтому при проблеме с автоматическим вычетом необходимо обязательно проверить этот счет.

Рассмотрим типовую логику движений.

При поступлении услуг формируется запись:

Дт 19.04 Кт 76.НА

При создании счета-фактуры налогового агента формируется запись:

Дт 76.НА Кт 68.32

После оформления обеих частей операции суммы по счету 76.НА должны быть согласованы. Если поступление отражено на одном договоре, а второй счет-фактура налогового агента сформирован по другому договору или иной аналитике, на счете 76.НА появится несоответствие.

Например, по поступлению услуг НДС может быть учтен по договору «Услуги нерезидента», а второй счет-фактура случайно сформирован по договору «Услуги нерезидента 2». Для пользователя оба договора могут выглядеть одинаково, но программа считает их разными аналитическими объектами.

Разберем проверку счета 76.НА.

1. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.НА.
2. Установим детализацию по контрагенту.
3. Добавим детализацию по договору.
4. Добавим детализацию по документу расчетов.
5. Сравним обороты по поступлению услуг и обоим счетам-фактурам налогового агента.
6. Проверим наличие остатка после оформления документов.
7. Проверим, не образовались ли обороты по разным договорам.
8. Проверим, не создана ли разница по валютной переоценке.

Если остаток по счету 76.НА сформировался только по второму платежу, это означает, что второй счет-фактура не сопоставился с поступлением услуг. В таком случае необходимо исправить документ оплаты или пересоздать второй счет-фактуру налогового агента.

Рассмотрим особенности расчетов в иностранной валюте

При договоре с нерезидентом расчеты часто ведутся в иностранной валюте. В таком случае одинаковые валютные платежи могут иметь разные рублевые суммы из-за различий в курсах валют на даты оплаты.

Например, организация может перечислить по 500 единиц иностранной валюты 5 и 15 сентября. Сумма НДС в валюте будет одинаковой, но рублевая сумма НДС может отличаться, поскольку курс валюты на даты платежей различается.

Для расчета НДС налогового агента при валютных расчетах значение имеет курс на дату перечисления оплаты иностранному поставщику. Поэтому каждый платеж должен быть отражен отдельно, а каждый счет-фактура налогового агента должен соответствовать своему платежу.

Разберем порядок проверки валютной операции.

1. Проверим валюту договора.
2. Проверим валюту платежа.
3. Проверим курс валюты на дату первого платежа.
4. Проверим курс валюты на дату второго платежа.
5. Проверим рублевую сумму НДС первого счета-фактуры.
6. Проверим рублевую сумму НДС второго счета-фактуры.
7. Проверим движения платежных документов.
8. Проверим движения поступления услуг.
9. Проверим корректировки НДС, возникшие при оплате.

Если второй платеж был отражен в другой валюте, на другом договоре или с некорректным курсом, сумма НДС на счетах 19.04 и 76.НА может не совпасть со вторым счетом-фактурой налогового агента. В результате программа не подберет его в книгу покупок.

Выясним, нужно ли ждать уплаты НДС в бюджет

Рассмотрим важный вопрос, который часто становится причиной неверных действий в 1С. С 1 января 2023 года изменился порядок уплаты НДС налоговыми агентами. НДС перечисляется в составе единого налогового платежа в общем порядке равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Для учета операций 2023 года и последующих периодов не нужно ждать отдельного платежа НДС в бюджет одновременно с перечислением денег иностранному поставщику. Также не нужно создавать фиктивную операцию только для того, чтобы закрыть счет 68.32 перед формированием книги покупок.

В релизах 1С:Бухгалтерии предприятия, начиная с версии 3.0.132.34, был скорректирован порядок принятия к вычету НДС налогового агента. Из условий вычета исключено требование уплаты НДС одновременно с оплатой иностранному поставщику.

Следовательно, отсутствие операции вида:

Дт 68.32 Кт 68.90

само по себе не должно быть причиной того, что второй счет-фактура не попадает в книгу покупок за III квартал 2023 года.

Не создавайте ручную операцию по единому налоговому счету только ради того, чтобы второй счет-фактура появился в книге покупок. Сначала проверим поступление, платеж, счет-фактуру налогового агента и остатки по счетам 19.04 и 76.НА.

Проверим, не был ли второй счет-фактура уже принят к вычету

Иногда второй счет-фактура не попадает при автоматическом заполнении потому, что программа уже считает его отраженным в книге покупок. Это возможно, если ранее был создан другой документ Формирование записей книги покупок, документ был проведен за другой период или строка попала в дополнительный лист.

Разберем порядок проверки.

1. Откроем список документов Формирование записей книги покупок.
2. Проверим документы за III квартал.
3. Проверим документы за IV квартал, если период закрывался позже.
4. Проверим документы за предыдущие периоды.
5. Откроем вкладку Налоговый агент в каждом документе.
6. Найдем строку со вторым счетом-фактурой.
7. Проверим дату принятия к вычету.
8. Проверим, не установлен ли признак дополнительного листа.
9. Сформируем книгу покупок за период.
10. Проверим раздел 8 декларации по НДС.

Если второй счет-фактура уже был принят к вычету ранее, повторно включать его в книгу покупок нельзя. Необходимо определить, была ли ранее созданная запись корректной, и при необходимости исправить ее через отмену проведения ошибочного документа и повторное формирование книги покупок.

Проверим последовательность проведения документов

В 1С важна последовательность проведения документов. Если после создания счета-фактуры изменяли платежное поручение, дату оплаты, договор, валюту, сумму поступления или реквизиты акта, записи в регистрах НДС могут перестать соответствовать текущим данным документов.

Рассмотрим безопасную последовательность перепроведения документов в проблемной ситуации.

1. Создадим резервную копию информационной базы. При администрировании нескольких баз этот процесс можно выполнять по расписанию в автоматическом режиме с помощью программы для автоматического создания резервных копий 1С.
2. Откроем документ Формирование записей книги покупок за III квартал.
3. Отменим проведение этого документа.
4. Проверим поступление услуг от 19 июня.
5. Проверим первый документ оплаты от 5 сентября.
6. Проверим второй документ оплаты от 15 сентября.
7. Проверим первый счет-фактуру налогового агента.
8. Проверим второй счет-фактуру налогового агента.
9. Если второй счет-фактура создан неверно, отменим его проведение.
10. Исправим второй платежный документ.
11. Проведем второй платеж повторно.
12. Создадим новый счет-фактуру налогового агента на основании второго платежа.
13. Проведем новый счет-фактуру.
14. Проверим движения по счетам 19.04, 76.НА и 68.32.
15. Создадим или перезаполним документ Формирование записей книги покупок.
16. На вкладке Налоговый агент нажмем кнопку заполнения.
17. Проверим наличие двух строк по обоим счетам-фактурам.

После исправления не ограничимся наличием строк в документе. Обязательно сформируем книгу покупок и проверим, что оба счета-фактуры отражены в ней с кодом вида операции 06.

Решение 1. Исправим привязку второго платежа к поступлению услуг

Этот вариант применяем, если второй платеж был отражен как аванс, не связан с конкретным поступлением или программа распределила его на другой документ расчетов.

Разберем действия по шагам.

1. Откроем документ Списание с расчетного счета от 15 сентября.
2. Проверим вид операции Оплата поставщику.
3. Проверим правильность контрагента и договора.
4. В настройках расчетов выберем погашение задолженности по документу.
5. Укажем документ поступления услуг от 19 июня.
6. Проверим сумму погашаемой задолженности.
7. Проведем платежный документ.
8. Отменим проведение ошибочного счета-фактуры налогового агента.
9. Создадим новый счет-фактуру на основании исправленного платежа.
10. Проведем документ.
11. Повторно заполним книгу покупок.

Этот способ позволяет восстановить штатную связь между поступлением услуг, оплатой и счетом-фактурой налогового агента.

Решение 2. Пересоздадим второй счет-фактуру налогового агента

Этот вариант используем, если второй счет-фактура был создан вручную, копированием или на основании неверного платежного документа.

Рассмотрим правильную последовательность.

1. Откроем второй счет-фактуру налогового агента.
2. Проверим его основание.
3. Если основание неверное, отменим проведение документа.
4. Не исправляем документ только заменой номера платежного поручения.
5. Откроем платежный документ от 15 сентября.
6. Используем команду создания счета-фактуры на основании платежа.
7. Выберем вид счета-фактуры «Налоговый агент».
8. Проверим дату и номер документа.
9. Проверим контрагента и договор.
10. Проверим код вида операции 06.
11. Проверим сумму НДС.
12. Проведем документ.
13. Проверим проводку Дт 76.НА Кт 68.32.
14. Перезаполним документ Формирование записей книги покупок.

Пересоздание документа предпочтительнее ручной правки, потому что программа заново формирует связи с платежом и необходимые движения по регистрами НДС.

Решение 3. Исправим расхождение между счетами 19.04 и 76.НА

Этот вариант применяем, если второй счет-фактура создан на основании правильного платежа, но программа все равно не подбирает его к вычету.

В этом случае необходимо сравнить сумму НДС, принятую к учету на счете 19.04, и сумму НДС, начисленную по обоим счетам-фактурам на счете 68.32.

Разберем проверку.

1. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 19.04.
2. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.НА.
3. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.32.
4. Установим детализацию по контрагенту и договору.
5. Сравним суммы первого и второго счетов-фактур.
6. Проверим остаток НДС по поступлению услуг.
7. Проверим, не списана ли часть НДС ранее.
8. Проверим, не был ли НДС принят к вычету другим документом.
9. Проверим корректировки поступления и ручные операции.

Если по второму счету-фактуре на счете 19.04 не хватает суммы НДС, необходимо исправлять первичный документ поступления, валютную корректировку или ошибочную ручную операцию. После исправления необходимо отменить проведение книги покупок, перепровести документы и выполнить автоматическое заполнение заново.

Решение 4. Проверим валюту, курс и корректировку НДС

Этот вариант особенно важен для договоров с нерезидентами, когда поступление и оплата отражаются в иностранной валюте.

При валютной оплате программа может формировать корректировку суммы НДС, потому что НДС исчисляется в рублях по курсу на дату перечисления денег иностранному поставщику. Если эта корректировка сформирована неверно, второй счет-фактура может не быть доступен для вычета.

Разберем действия.

1. Проверим валюту договора.
2. Проверим валюту платежа.
3. Проверим курс валюты на 5 сентября.
4. Проверим курс валюты на 15 сентября.
5. Проверим рублевую сумму НДС по каждому платежу.
6. Проверим движения обоих платежных документов.
7. Проверим движения поступления услуг.
8. Проверим записи по счету 19.04.
9. Проверим записи по счету 76.НА.
10. Проверим, не вводились ли ручные корректировки валютной операции.

При выявлении ошибки не следует вручную менять сумму НДС в книге покупок. Сначала необходимо исправить расчет НДС в первичных документах, затем повторно сформировать счет-фактуру налогового агента и книгу покупок.

Решение 5. Проверим регистры НДС через универсальный отчет

Если документы и бухгалтерские проводки выглядят одинаково, но второй счет-фактура не включается в книгу покупок, необходимо посмотреть записи специализированных регистров НДС.

В 1С книга покупок и книга продаж формируются не только по бухгалтерским проводкам. Для этого используются регистры накопления, в том числе НДС Продажи, НДС Покупки и НДС предъявленный.

Рассмотрим, что показывают эти регистры.

1. Регистр НДС Продажи содержит записи для книги продаж.
2. Регистр НДС Покупки содержит записи для книги покупок.
3. Регистр НДС предъявленный содержит сведения о НДС, который может быть принят к вычету.

Если оба счета-фактуры отображаются в книге продаж, в регистре НДС Продажи должны быть две записи с кодом вида операции 06.

Если второй счет-фактура не включается в книгу покупок, проверим, есть ли по нему соответствующая запись в регистре НДС предъявленный. Если записи нет, причина находится в поступлении услуг, оплате, валютном расчете или счете-фактуре налогового агента.

Разберем порядок настройки универсального отчета.

1. Откроем Универсальный отчет.
2. Выберем регистр НДС.
3. Установим период III квартала.
4. Добавим группировку по документу-регистратору.
5. Добавим группировку по контрагенту.
6. Добавим группировку по договору.
7. Добавим группировку по счету-фактуре налогового агента.
8. Выведем сумму НДС.
9. Сравним данные по первому и второму счетам-фактурам.

Если по второму счету-фактуре записи в регистре НДС предъявленный нет, не следует добавлять строку в книгу покупок вручную. Необходимо восстановить корректное формирование регистров через исправление документов-оснований.

Решение 6. Добавим строку вручную только после полной проверки учета

Ручное добавление строки на вкладке Налоговый агент документа Формирование записей книги покупок допустимо только в ограниченной ситуации. Используем этот способ, когда все условия для вычета выполнены, первичные документы проверены, проводки и регистры сформированы корректно, но программа не подбирает строку автоматически из-за ошибки релиза или специфической доработки базы.

Разберем безопасный порядок ручного заполнения.

1. Откроем документ Формирование записей книги покупок за нужный квартал.
2. Перейдем на вкладку Налоговый агент.
3. Добавим новую строку.
4. Выберем второй счет-фактуру налогового агента.
5. Укажем документ поступления услуг.
6. Укажем платежный документ от 15 сентября.
7. Проверим контрагента и договор.
8. Проверим ставку НДС.
9. Проверим сумму НДС.
10. Проверим код вида операции 06.
11. Проверим дату принятия к вычету.
12. Проведем документ.
13. Сформируем книгу покупок и проверим результат.

Перед ручным заполнением необходимо убедиться, что второй счет-фактура не был включен в книгу покупок ранее. В противном случае появится двойной вычет.

Ручное добавление строки не должно заменять исправление ошибочного платежа, счета-фактуры или движения по счету 19.04. Сначала выясним причину, затем при необходимости используем ручной вариант как техническое решение.

Проверим актуальность релиза 1С:Бухгалтерии

В рассматриваемой ситуации используется версия 1С:Бухгалтерия предприятия КОРП 3.0.143.32. Этот релиз уже содержит изменения, связанные с вычетом НДС налогового агента после перехода на ЕНС. Однако для сложных валютных операций, частичных оплат, ручных корректировок и доработанных баз имеет значение актуальность конфигурации и платформы.

Если все документы заполнены корректно, а второй счет-фактура по-прежнему не подбирается автоматически, выполним проверку на обновленном релизе в копии базы.

Разберем безопасную последовательность.

1. Создадим резервную копию рабочей базы.
2. Подготовим тестовую копию.
3. Обновим тестовую базу до актуального поддерживаемого релиза.
4. Проверим документы поступления и оплаты.
5. Перепроведем проблемную цепочку документов.
6. Перезаполним книгу покупок.
7. Сравним данные книги покупок до и после обновления.
8. Проверим книгу продаж.
9. Проверим декларацию по НДС.
10. Только после проверки результата решим вопрос об обновлении рабочей базы.

Не следует выполнять массовое перепроведение всей базы без резервной копии. Перепроведение документов прошлых периодов может изменить валютные разницы, расчеты с поставщиками, регистры НДС и показатели уже представленной отчетности.

Разберем условия применения вычета НДС налогового агента

Автоматическое заполнение книги покупок не заменяет проверку налоговых условий. Для принятия НДС налогового агента к вычету необходимо убедиться, что выполнены все условия учета.

1. Организация является плательщиком НДС.
2. Организация действительно выступает налоговым агентом по приобретению услуг у нерезидента.
3. Услуги приняты к учету.
4. Услуги используются в деятельности, облагаемой НДС.
5. По оплате иностранному поставщику составлен корректный счет-фактура налогового агента.
6. Счет-фактура зарегистрирован в книге продаж.
7. НДС отражен на счете 19.04.
8. НДС начислен по счету 68.32.
9. В документах не нарушена аналитика контрагента, договора и расчетов.

Если первый счет-фактура уже попадает в книгу покупок, общие настройки организации, вид агентского договора и сама схема учета налогового агента, скорее всего, настроены правильно. Поэтому при отсутствии второго счета-фактуры необходимо анализировать именно второй платеж и второй счет-фактуру.

Рассмотрим типовые ошибки, которых следует избегать

При исправлении учета важно не создать новые расхождения. Рассмотрим действия, которые не следует выполнять без предварительной проверки.

1. Не создаем второй счет-фактуру налогового агента копированием первого.
2. Не используем один платежный документ как основание для двух разных счетов-фактур налогового агента.
3. Не вводим вручную проводку Дт 76.НА Кт 68.32 вместо корректного счета-фактуры налогового агента.
4. Не вводим вручную проводку Дт 68.02 Кт 19.04 только ради появления вычета.
5. Не корректируем регистры НДС вручную без анализа причины.
6. Не создаем фиктивную операцию по ЕНС ради закрытия счета 68.32.
7. Не добавляем строку в книгу покупок вручную, пока не исключим повторный вычет.
8. Не изменяем документы прошлого отчетного периода без резервной копии базы.
9. Не игнорируем валютные разницы по частичным оплатам.
10. Не предполагаем, что одинаковое наименование договора гарантирует одинаковую аналитику учета.

Итоговый алгоритм решения проблемы

Подведем итог и сформируем практический порядок действий для ситуации, когда второй счет-фактура налогового агента не попадает в книгу покупок.

1. Откроем поступление услуг от 19 июня и проверим выделение НДС на счете 19.04.
2. Откроем платеж от 5 сентября и проверим его связь с поступлением услуг.
3. Откроем платеж от 15 сентября и проверим способ погашения задолженности.
4. Проверим, что второй платеж относится к тому же поступлению услуг.
5. Откроем первый и второй счета-фактуры налогового агента.
6. Проверим, что каждый счет-фактура создан на основании своего платежного документа.
7. Проверим код вида операции 06.
8. Проверим проводки по счетам 76.НА и 68.32.
9. Сравним аналитику контрагента, договора и документов расчетов.
10. Проверим остатки и обороты по счетам 19.04, 76.НА и 68.32.
11. Проверим, не был ли второй счет-фактура уже включен в книгу покупок.
12. Отменим проведение документа Формирование записей книги покупок.
13. Исправим ошибочный платеж или счет-фактуру.
14. При необходимости пересоздадим второй счет-фактуру на основании второго платежа.
15. Перепроведем документы в правильной последовательности.
16. Повторно заполним вкладку Налоговый агент.
17. Проверим наличие двух строк в документе формирования записей книги покупок.
18. Сформируем книгу покупок и проверим обе записи с кодом вида операции 06.
19. Проверим отражение суммы вычета в декларации по НДС.

Основной вывод: второй счет-фактура налогового агента не попадает в книгу покупок не потому, что по нему обязательно должен быть отдельный платеж НДС в бюджет, а потому, что программа не может сопоставить его с данными поступления и НДС, принятым к учету. В первую очередь необходимо проверить основание второго счета-фактуры, связь второго платежа с документом поступления, движения по счетам 19.04, 76.НА и 68.32, а также записи регистров НДС.

Информация носит справочный характер