Проанализируем ситуацию. Индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения и оказывает физическим лицам услуги в сфере физической культуры и спорта. Клиенты могут платить наличными, переводом на карту, через эквайринговый терминал, по QR-коду через СБП либо перечислением денег на расчетный счет ИП. Возникает вопрос, нужно ли при каждом из этих способов оплаты применять онлайн-кассу и выдавать кассовый чек.
В этой задаче важно учитывать сразу две нормы Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Первая — специальное освобождение для отдельных ИП на ПСН из пункта 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ. Вторая — отдельное освобождение для организаций и предпринимателей, работающих в сфере физической культуры и спорта, предусмотренное пунктом 13 статьи 2 Закона № 54-ФЗ.
По состоянию на 2026 год ответ отличается от того, который можно встретить в старых обсуждениях. С 1 марта 2025 года пункт 13 статьи 2 Закона № 54-ФЗ прямо распространяется не только на физкультурно-спортивные организации, но и на индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.
Следовательно, сегодня ИП уже не требуется доказывать, что он является «физкультурно-спортивной организацией». Закон прямо называет индивидуальных предпринимателей отдельной категорией лиц, которые могут воспользоваться этой льготой.
Однако освобождение действует не при любых расчетах. При оплате наличными, при оплате картой через терминал и при оплате по QR-коду непосредственно во время взаимодействия клиента с предпринимателем ККТ применять необходимо. Возможность не применять кассу остается прежде всего для определенных дистанционных безналичных расчетов, при которых отсутствует непосредственное взаимодействие клиента с предпринимателем с предъявлением электронного средства платежа.
Разберем по шагам первый вариант освобождения — пункт 2.1 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ.
Эта норма разрешает некоторым ИП на ПСН не применять ККТ при условии выдачи или направления клиенту специального документа, подтверждающего расчет и содержащего предусмотренные законом реквизиты.
Однако такая льгота распространяется не на все виды деятельности, которые разрешено переводить на патент. В пункте 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ перечислены конкретные номера подпунктов пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.
Проведение занятий по физической культуре и спорту предусмотрено подпунктом 28 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.
Теперь посмотрим перечень пункта 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ. Подпункт 28 в нем отсутствует.
Следовательно, делаем первый важный вывод:
само наличие патента на проведение занятий по физической культуре и спорту не освобождает ИП от ККТ по пункту 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ.
Именно этот вывод был сделан в исходном обсуждении, и применительно к пункту 2.1 он остается правильным.
Но на этом анализ не заканчиваем, потому что существует другое основание для освобождения — пункт 13 статьи 2 Закона № 54-ФЗ.
В первоначальной редакции пункта 13 статьи 2 Закона № 54-ФЗ льгота в сфере спорта была сформулирована применительно к физкультурно-спортивным организациям. Поэтому у предпринимателей закономерно возникал вопрос: можно ли считать ИП такой организацией.
В Федеральном законе от 04.12.2007 № 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации» физкультурно-спортивная организация определяется как юридическое лицо, осуществляющее деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.
Одновременно пункт 30 статьи 2 Закона № 329-ФЗ устанавливает, что положения этого закона, регулирующие деятельность физкультурно-спортивных организаций, применяются соответственно и к индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.
Тем не менее применительно к кассовой льготе раньше сохранялась спорность: Закон № 54-ФЗ говорил именно о физкультурно-спортивных организациях, а не об ИП.
С 1 марта 2025 года эта неопределенность устранена Федеральным законом от 08.08.2024 № 274-ФЗ.
Теперь пункт 13 статьи 2 Закона № 54-ФЗ прямо предусматривает возможность неприменения ККТ:
физкультурно-спортивными организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, при оказании услуг населению в сфере физической культуры и спорта.
Поэтому для расчетов, осуществляемых начиная с 1 марта 2025 года, рассуждать о том, является ли ИП «организацией», уже не требуется.
Разберем условия подробнее. Чтобы применять пункт 13 статьи 2 Закона № 54-ФЗ, предпринимателю необходимо одновременно выполнить несколько требований.
Осуществляйте именно деятельность в области физической культуры и спорта.
Ведите эту деятельность в качестве основного вида деятельности.
Оказывайте соответствующие услуги населению, то есть физическим лицам.
Проверьте способ расчета, поскольку пункт 13 не освобождает от ККТ при всех формах оплаты.
Особенно внимательно проверим условие об основном виде деятельности. Для безопасного применения льготы приведем регистрационные сведения ИП в соответствие с фактической деятельностью: деятельность в области физической культуры и спорта должна действительно являться основной, а сведения ЕГРИП об основном коде ОКВЭД не должны противоречить реальному характеру бизнеса.
Не будем применять пункт 13 к любому предпринимателю только потому, что у него имеется один дополнительный спортивный ОКВЭД или несколько клиентов посещают тренировки. Закон требует, чтобы деятельность в области физической культуры и спорта была основным видом деятельности.
Обратим внимание на формулировку действующего пункта 13 статьи 2 Закона № 54-ФЗ.
Для индивидуальных предпринимателей, ведущих образовательную деятельность, в норме прямо упоминается осуществление образовательной деятельности на основании лицензии.
В абзаце, посвященном деятельности в области физической культуры и спорта, отдельного условия о наличии лицензии не установлено.
Поэтому не будем автоматически переносить требование об образовательной лицензии на обычную физкультурно-спортивную деятельность.
При этом если фактическая деятельность предпринимателя по своему содержанию является образовательной и для нее законодательством требуется лицензирование, вопрос лицензии проанализируем отдельно. Но непосредственно кассовая льгота для ИП в сфере физической культуры и спорта сформулирована в пункте 13 без самостоятельного требования о спортивной лицензии.
Теперь перейдем к наиболее важной части задачи.
Пункт 13 статьи 2 Закона № 54-ФЗ содержит собственное ограничение. Его положения не распространяются на расчеты наличными деньгами, а также на расчеты с предъявлением электронного средства платежа при непосредственном взаимодействии покупателя или клиента с пользователем ККТ.
Поэтому нельзя сделать вывод, что спортивный ИП с основным спортивным видом деятельности вообще может отказаться от онлайн-кассы.
Разделим способы оплаты.
Если клиент после тренировки, занятия или при покупке абонемента передает предпринимателю наличные деньги, применяем ККТ.
Для наличных расчетов льгота пункта 13 прямо не действует.
Например, стоимость индивидуального занятия составляет 2 500 рублей. Клиент передает тренеру 2 500 рублей наличными.
В этой ситуации:
принимаем наличные;
применяем зарегистрированную ККТ;
формируем кассовый чек;
передаем его клиенту в установленной форме.
Не будем заменять кассовый чек обычной распиской, приходным кассовым документом, квитанцией или самостоятельно составленным бланком только потому, что ИП применяет ПСН.
Патент на проведение занятий по физкультуре и спорту не входит в перечень пункта 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ, а пункт 13 не освобождает спортивного предпринимателя от кассы при наличном расчете.
Если клиент находится у предпринимателя и оплачивает услугу банковской картой через POS-терминал, также применяем ККТ.
В данном случае одновременно имеются два признака:
используется электронное средство платежа;
клиент непосредственно взаимодействует с предпринимателем или его работником при совершении расчета.
Следовательно, исключение из пункта 13 не работает.
Оплата картой через эквайринговый терминал при личном присутствии клиента требует кассового чека.
Не путайте чек банковского терминала и кассовый чек ККТ. Слип или квитанция эквайрингового терминала подтверждает банковскую операцию, но не заменяет фискальный кассовый чек, когда Закон № 54-ФЗ требует применения ККТ.
Теперь рассмотрим один из наиболее распространенных современных способов оплаты.
Например, клиент приходит в фитнес-зал, после занятия предприниматель показывает ему QR-код. Клиент открывает банковское приложение, сканирует QR-код и переводит 3 000 рублей через Систему быстрых платежей.
В такой ситуации применяем ККТ.
С 1 марта 2025 года Закон № 54-ФЗ дополнительно уточняет, что правила о расчетах в безналичном порядке с предъявлением электронного средства платежа распространяются в том числе на переводы через сервис быстрых платежей платежной системы Банка России.
ФНС также прямо относит оплату через QR-код при непосредственном взаимодействии продавца или исполнителя с клиентом к случаям, когда кассовая льгота пункта 13 не применяется.
Следовательно:
если QR-код предъявляется клиенту непосредственно при расчете в зале, студии, спортивном центре или другом месте оказания услуги, формируем кассовый чек.
Не будем рассматривать СБП как способ автоматически обойти онлайн-кассу.
Теперь изменим ситуацию. Предприниматель и клиент в момент расчета непосредственно не взаимодействуют. Например, клиент заранее бронирует занятие и оплачивает его дистанционно.
Предприниматель может отправить реквизиты, счет или иной дистанционный способ оплаты, а клиент производит платеж самостоятельно.
Для применения пункта 13 принципиально проверим, присутствует ли именно то сочетание признаков, которое исключает льготу: предъявление электронного средства платежа и непосредственное взаимодействие клиента с предпринимателем при расчете.
Если расчет действительно производится дистанционно и непосредственного взаимодействия клиента с пользователем ККТ при оплате нет, пункт 13 позволяет рассматривать такую безналичную оплату как расчет, который может проводиться без ККТ при выполнении остальных условий льготы.
Однако для СБП необходимо особенно внимательно определить реальную схему расчета. Если предприниматель показывает QR-код клиенту непосредственно на месте или клиент оплачивает через платежный интерфейс при непосредственном взаимодействии с предпринимателем, применяем кассу.
Если невозможно однозначно доказать дистанционный характер расчета и отсутствие непосредственного взаимодействия, безопаснее сформировать кассовый чек.
Рассмотрим следующий вариант. Предприниматель выдает клиенту банковские реквизиты своего расчетного счета. Клиент позднее самостоятельно через интернет-банк оформляет перевод по реквизитам.
Если ИП отвечает условиям пункта 13 статьи 2 Закона № 54-ФЗ и расчет осуществляется дистанционно, без непосредственного взаимодействия клиента с предпринимателем с предъявлением электронного средства платежа, ККТ можно не применять.
Посмотрим на пример.
Клиент записался на месячный курс тренировок стоимостью 12 000 рублей. Предприниматель направил ему реквизиты расчетного счета. Вечером клиент самостоятельно вошел в свой интернет-банк и перечислил 12 000 рублей на расчетный счет ИП.
Если деятельность в области физической культуры и спорта является для ИП основной и оплачиваются именно такие услуги населению, применяем пункт 13 и можем не формировать кассовый чек по этому дистанционному безналичному расчету.
Но если ИП не отвечает условиям пункта 13, ситуация меняется. По общему правилу получение безналичной оплаты от обычного физического лица за услуги является расчетом для целей Закона № 54-ФЗ. В этом случае само перечисление денег непосредственно на расчетный счет не освобождает предпринимателя от ККТ.
Теперь разберем наиболее проблемный вариант — перевод денег клиентом на личную банковскую карту физического лица, зарегистрированного как ИП.
С точки зрения применения ККТ не будем ориентироваться только на название счета или карты. Если физическое лицо перечисляет предпринимателю деньги в оплату предпринимательской услуги, перед нами расчет за услугу.
Далее снова анализируем пункт 13.
Если клиент после занятия находится рядом с предпринимателем, получает номер карты или телефона и прямо в этот момент через банковское приложение переводит деньги, целесообразно применять ККТ. Такая схема фактически представляет собой электронный расчет при непосредственном взаимодействии сторон.
Если же клиент дистанционно перечисляет оплату без непосредственного взаимодействия, у предпринимателя, отвечающего требованиям пункта 13, может применяться освобождение для такого дистанционного расчета.
Но независимо от вопроса ККТ не рекомендуем организовывать постоянный прием предпринимательской выручки на обычную личную карту как основной способ расчетов с клиентами.
Используйте расчетный счет ИП и банковские продукты, предназначенные для предпринимательской деятельности. Это позволит:
ясно отделять личные денежные операции от предпринимательской выручки;
правильно идентифицировать назначение платежей;
уменьшить количество вопросов при банковском контроле операций;
упростить учет доходов по ПСН;
наладить интеграцию банка с 1С;
использовать официальные сервисы эквайринга и СБП для бизнеса.
Получение денег на личную карту само по себе не превращает предпринимательскую выручку в личный перевод между гражданами.
Теперь рассмотрим противоположную ситуацию.
Допустим, ИП занимается несколькими видами бизнеса. Основным видом деятельности является, например, аренда недвижимости, торговля или консультационные услуги, а занятия спортом — только дополнительное направление.
В такой ситуации условие пункта 13 о деятельности в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности не выполняется.
Одновременно использовать освобождение пункта 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ по патенту тоже нельзя, поскольку подпункт 28 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ в разрешенный перечень не включен.
Следовательно, применяем общие правила Закона № 54-ФЗ.
При расчетах с обычными физическими лицами кассовый чек потребуется, в частности, при:
оплате наличными;
оплате банковской картой;
оплате через эквайринговый терминал;
оплате через СБП;
переводе физическим лицом денег на расчетный счет ИП;
перечислении платы за услугу на карту предпринимателя.
Обычный безналичный перевод от физлица не является самостоятельным основанием для неприменения кассы.
Иногда возникает еще одна ошибка. В пункте 9 статьи 2 Закона № 54-ФЗ действительно предусмотрено неприменение ККТ при определенных безналичных расчетах между организациями и индивидуальными предпринимателями.
Но в нашей задаче клиентами являются обычные физические лица.
Поэтому не будем применять к расчету с гражданином правило, которое относится к безналичным расчетам между хозяйствующими субъектами.
Например, если за услугу спортивного предпринимателя платит другое ООО или другой ИП со своего расчетного счета в рамках предпринимательской деятельности обычным банковским переводом, анализируем пункт 9 статьи 2 Закона № 54-ФЗ.
Если же платит гражданин за собственную тренировку или абонемент, пункт 9 нам не подходит.
Здесь важно не смешивать пункт 2.1 и пункт 13 статьи 2 Закона № 54-ФЗ.
Для ИП на ПСН, освобожденных от ККТ именно на основании пункта 2.1, закон устанавливает обязательное условие: необходимо выдать или направить клиенту документ о расчете с определенным набором реквизитов.
Но проведение занятий по физкультуре и спорту относится к подпункту 28 статьи 346.43 НК РФ и под пункт 2.1 не попадает.
Если спортивный ИП не применяет ККТ на основании пункта 13, не будем автоматически переносить на него условие пункта 2.1 о специальном расчетном документе.
Тем не менее рекомендуем сохранять понятные документы, подтверждающие расчеты и оказание услуги: договор, заявку, счет, квитанцию банка, абонемент, акт или иной применяемый предпринимателем документ. Это особенно полезно при споре с клиентом или проверке характера поступления.
Предположим, ИП ведет фитнес-студию. Деятельность в области физической культуры и спорта является его основным видом деятельности. ИП оказывает услуги только населению и применяет ПСН по виду деятельности «Проведение занятий по физической культуре и спорту».
Стоимость месячного абонемента составляет 10 000 рублей.
Рассмотрим варианты.
Клиент отдает 10 000 рублей наличными администратору. Применяем ККТ и выдаем кассовый чек.
Клиент прикладывает карту к эквайринговому терминалу в фитнес-студии. Применяем ККТ и выдаем кассовый чек.
Клиент в студии сканирует QR-код СБП и оплачивает абонемент. Применяем ККТ и выдаем кассовый чек.
Клиент после записи получает банковские реквизиты и вечером самостоятельно переводит деньги на расчетный счет ИП. Если отсутствует непосредственное взаимодействие при расчете и выполнены остальные условия пункта 13, ККТ можно не применять.
Клиент дистанционно перечисляет деньги на личную карту ИП. Для оценки ККТ анализируем те же условия пункта 13, но организационно рекомендуем отказаться от личной карты и принимать предпринимательские платежи на расчетный счет ИП.
Это изменение особенно важно при использовании старых форумов и консультаций.
До 1 марта 2025 года в пункте 13 статьи 2 Закона № 54-ФЗ в части спортивных услуг были прямо названы физкультурно-спортивные организации.
Федеральный закон от 08.08.2024 № 274-ФЗ дополнил эту норму индивидуальными предпринимателями.
Изменение вступило в силу 1 марта 2025 года.
Следовательно, если мы читаем ответ бухгалтера, юриста или консультанта, подготовленный до этой даты, обязательно проверим редакцию закона.
Старый вывод мог звучать так:
«ИП не является физкультурно-спортивной организацией, поэтому пункт 13 к нему не применяется».
Для расчетов после 1 марта 2025 года такой общий вывод уже не соответствует действующей формулировке Закона № 54-ФЗ.
Сегодня закон прямо говорит об индивидуальных предпринимателях.
Обратим внимание еще на одну особенность.
Пункт 13 статьи 2 Закона № 54-ФЗ связывает спортивную льготу не с патентной системой налогообложения, а с характером и основным видом деятельности.
Поэтому логика будет следующей:
ПСН сам по себе не дает освобождения по подпункту 28, но спортивный ИП может иметь отдельное право на освобождение по пункту 13.
Не будем объединять эти основания.
Последовательность проверки сделаем такой:
Сначала посмотрим, можно ли использовать пункт 2.1 как ИП на ПСН. Для подпункта 28 — нельзя.
Затем отдельно проверим пункт 13. Если спортивная деятельность основная и услуги оказываются населению — эта норма может применяться.
После этого проверим конкретную форму расчета.
Не будем ориентироваться только на рекламное название услуги.
Проверим ее реальное содержание. Закон № 329-ФЗ рассматривает физическую культуру и спорт как самостоятельную сферу деятельности и предусматривает понятие физкультурно-оздоровительной услуги.
К рассматриваемой деятельности могут относиться, например, организованные занятия граждан физической культурой, тренировки и другие услуги, действительно направленные на физическую подготовку, физическое развитие и укрепление здоровья.
Однако если предприниматель одновременно продает товары, сдает помещение в аренду, оказывает бытовые, консультационные или иные услуги, не будем автоматически применять спортивную кассовую льготу ко всей выручке.
Пункт 13 используем только для расчетов за услуги населению в сфере физической культуры и спорта.
Например, если фитнес-центр дополнительно продает спортивное питание, одежду или инвентарь, продажа товара не становится физкультурно-спортивной услугой только потому, что происходит внутри спортивного клуба.
По таким поступлениям отдельно определяем обязанность применять ККТ.
Продажа абонемента представляет собой расчет за будущие спортивные услуги. Поэтому применяем тот же алгоритм.
Если клиент оплачивает абонемент наличными в студии — применяем ККТ.
Если прикладывает банковскую карту к терминалу — применяем ККТ.
Если сканирует QR-код СБП при непосредственном взаимодействии с администратором — применяем ККТ.
Если дистанционно перечисляет стоимость абонемента на расчетный счет по банковским реквизитам и ИП соответствует требованиям пункта 13 — можем использовать освобождение.
Не будем считать, что предварительная оплата сама по себе отменяет правила о ККТ.
Рассмотрим подробнее распространенную схему.
Клиент вечером получает реквизиты и оплачивает занятие дистанционно. На следующий день приходит на тренировку.
Для определения обязанности по ККТ смотрим прежде всего на момент и форму расчета.
Если оплата произошла дистанционно и ИП вправе использовать пункт 13, последующее личное посещение тренировки не превращает уже совершенный дистанционный расчет в наличный или эквайринговый.
Поэтому не будем пробивать кассовый чек только потому, что клиент впоследствии физически пришел на занятие, если сам расчет правомерно был проведен без ККТ на основании пункта 13.
Однако обязательно сохраним документы и банковские сведения, позволяющие подтвердить дистанционную форму оплаты.
Теперь ситуация другая. После занятия клиент говорит: «Переведу вам по номеру телефона». Предприниматель сообщает реквизиты, клиент при нем открывает банковское приложение и проводит платеж.
Формально перед нами безналичный перевод, но он происходит непосредственно при взаимодействии клиента и предпринимателя.
Поэтому не будем считать такой способ безопасным вариантом дистанционного расчета без ККТ.
Если платеж организован непосредственно в момент личного взаимодействия клиента и исполнителя, применяем кассу.
Это особенно очевидно для эквайринга и QR-кода СБП.
Если ИП соответствует пункту 13 и хочет законно минимизировать количество операций через кассу, организуем расчеты прозрачно.
Проверим, что спортивная деятельность действительно является основной.
Проверим сведения ЕГРИП.
Отделим спортивные услуги от продажи товаров и других направлений бизнеса.
Для дистанционной оплаты предоставим клиентам расчетный счет ИП.
В назначении платежа укажем понятное основание: например, оплату конкретного абонемента или занятия.
Разделим дистанционные платежи и расчеты непосредственно в спортивном зале.
Для наличных, эквайринга и QR-платежей при непосредственном взаимодействии используем зарегистрированную ККТ.
Сохраним договоры, заявки, банковские документы и иные подтверждения характера расчетов.
Если ИП ведет учет в «1С:Бухгалтерии 8» и в конкретной ситуации обязан применять кассу, подключим ККТ через функциональность Подключаемое оборудование.
При наличной оплате используем предусмотренный конфигурацией документ для приема наличных и сформируем фискальный чек через подключенную онлайн-кассу.
В зависимости от используемого сценария и настроек «1С:Бухгалтерии» работа с чеками может быть связана с документами кассового учета и встроенной подсистемой онлайн-касс.
Проверим, что в чеке правильно указаны:
наименование услуги;
стоимость;
признак способа расчета;
система налогообложения;
иные обязательные реквизиты фискального документа.
В качестве понятного наименования услуги используем, например, «Индивидуальное занятие по физической культуре», «Групповое занятие» или «Абонемент на занятия» в зависимости от фактического содержания расчета.
Для эквайринговых расчетов в «1С:Бухгалтерии 8» используется функциональность Операция по платежной карте.
Настроим эквайринг, договор с банком-эквайером и подключенную ККТ.
Когда клиент оплачивает спортивную услугу банковской картой непосредственно у предпринимателя, не ограничиваемся отражением поступления денег через банк.
Необходимо сформировать кассовый чек в момент расчета в соответствии с требованиями Закона № 54-ФЗ.
После зачисления эквайринговой выручки банк перечислит средства на расчетный счет за вычетом или с отдельным отражением комиссии в зависимости от условий договора и механики используемой конфигурации.
Если используем решение 1С с поддержкой СБП и ККТ, настроим банковское подключение и соответствующий вид оплаты.
В решениях для оперативной работы с клиентами, таких как «1С:Управление нашей фирмой» и «1С:Розница», для расчетов применяются объекты Чек ККМ и Рабочее место кассира. Система позволяет принимать оплату через СБП и передавать данные в ККТ.
Если клиент сканирует QR-код непосредственно при расчете, чек сформируем вместе с фиксацией оплаты.
Не будем считать банковское подтверждение СБП заменой кассового чека там, где ККТ обязательна.
Если клиент дистанционно перечисляет деньги на расчетный счет ИП и предприниматель законно применяет освобождение пункта 13, отражаем банковское поступление без создания фиктивного фискального чека.
В «1С:Бухгалтерии 8» используем Поступление на расчетный счет.
Проверим:
плательщика;
сумму;
назначение платежа;
принадлежность дохода к деятельности на ПСН;
правильность учета дохода предпринимателя.
Не создаем Чек ККМ только ради того, чтобы банковское поступление появилось в учете, если по конкретному расчету ККТ правомерно не применяется.
Если ИП одновременно ведет несколько видов деятельности и совмещает ПСН с другим режимом, организуем раздельный учет.
Например, спортивные занятия облагаются в рамках патента, а продажа спортивных товаров относится к другому налоговому режиму.
Не будем считать, что наличие спортивного патента автоматически распространяет кассовую льготу на все поступления предпринимателя.
При каждом расчете определим:
что именно продается или какая услуга оказывается;
к какому виду деятельности относится доход;
какой налоговый режим применяется;
можно ли использовать конкретное освобождение от ККТ;
каким способом клиент оплатил услугу.
Если предприниматель принимает хотя бы часть расчетов, при которых ККТ обязательна, одной возможности не применять кассу при дистанционных платежах недостаточно для полного отказа от кассовой техники.
Например, ИП принимает:
дистанционные банковские переводы — без ККТ по пункту 13;
наличные в спортивном зале — с ККТ;
банковские карты через терминал — с ККТ;
QR-платежи непосредственно у администратора — с ККТ.
В таком бизнесе зарегистрированная касса все равно необходима для второй, третьей и четвертой группы расчетов.
Освобождение по отдельным дистанционным платежам не означает освобождения предпринимателя от наличия ККТ для остальных способов оплаты.
Не будем относиться к выбору способа расчета формально. За неприменение ККТ в случаях, когда закон требует сформировать кассовый чек, предусмотрена административная ответственность по статье 14.5 КоАП РФ.
Для индивидуального предпринимателя штраф за неприменение ККТ определяется исходя из суммы расчета без кассы и составляет от одной четвертой до одной второй этой суммы, но не менее установленного минимального размера штрафа.
При повторных существенных нарушениях последствия могут быть значительно серьезнее.
Поэтому при спорной схеме расчетов не будем строить учет на предположении «это же просто перевод». Сначала квалифицируем расчет по Закону № 54-ФЗ.
Разберем практический контрольный алгоритм.
Откроем патент и проверим точное наименование вида деятельности.
Сопоставим его с подпунктом 28 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ — «Проведение занятий по физической культуре и спорту».
Не будем применять освобождение пункта 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ, поскольку подпункт 28 в его перечне отсутствует.
Проверим пункт 13 статьи 2 Закона № 54-ФЗ.
Убедимся, что деятельность в области физической культуры и спорта является основной.
Убедимся, что услуга оказывается населению.
Определим форму конкретного расчета.
При наличной оплате применим ККТ.
При эквайринге с непосредственным взаимодействием применим ККТ.
При QR-платеже через СБП непосредственно при взаимодействии с клиентом применим ККТ.
При дистанционном банковском переводе без непосредственного взаимодействия рассмотрим освобождение пункта 13.
Разделим операции, относящиеся к спортивным услугам, и все остальные продажи предпринимателя.
Если ИП действительно соответствует пункту 13 и организует все расчеты исключительно дистанционно в безналичной форме без непосредственного взаимодействия клиента с предпринимателем с предъявлением электронного средства платежа, возможность работы без ККТ существует.
Но фактическая схема должна соответствовать заявленной.
Не будем оформлять расчет как «дистанционный перевод», если в реальности после каждого занятия администратор показывает клиенту QR-код и ждет подтверждения платежа.
В таком случае расчет происходит непосредственно при взаимодействии сторон, а значит применяем кассу.
С точки зрения Закона № 54-ФЗ способы расчетов действительно имеют значение для применения пункта 13.
Предприниматель вправе организовать прием дистанционной безналичной оплаты на расчетный счет, если это удобно клиентам и соответствует условиям договора.
Но не будем подменять реальную форму расчета формальной.
Если клиент находится в зале, предприниматель передает ему реквизиты и контролирует совершение платежа здесь и сейчас, риск квалификации расчета как происходящего при непосредственном взаимодействии остается.
Поэтому для стабильной схемы без ККТ отделим дистанционную оплату от непосредственного обслуживания клиента.
Ранее предприниматели иногда рассуждали так: QR-код — это не банковская карта, значит касса при СБП не требуется.
Такой подход больше не применяем.
Закон № 54-ФЗ прямо учитывает расчеты через сервис быстрых платежей при регулировании безналичных расчетов с предъявлением электронного средства платежа.
ФНС также в актуальных разъяснениях приводит оплату через эквайринг и QR-код как примеры расчетов, при которых при непосредственном взаимодействии сторон соответствующее освобождение от ККТ не действует.
Поэтому QR-код в спортивной студии рассматриваем так же внимательно, как банковскую карту.
Считают, что любой ИП на патенте освобожден от ККТ. Это неверно. Пункт 2.1 распространяется только на перечисленные виды деятельности.
Считают, что подпункт 28 включен в пункт 2.1 Закона № 54-ФЗ. Он в перечне отсутствует.
Не проверяют пункт 13 статьи 2 Закона № 54-ФЗ. С 1 марта 2025 года эта норма прямо распространяется на спортивных ИП.
Используют старые разъяснения, где в пункте 13 упоминаются только организации. Проверяем дату материала и действующую редакцию закона.
Не учитывают условие об основном виде деятельности. Льгота не распространяется автоматически на любого предпринимателя с дополнительным спортивным направлением.
Не пробивают чек при наличной оплате. Пункт 13 прямо исключает наличные расчеты из льготы.
Считают чек терминала заменой кассового чека. Эквайринговая квитанция не заменяет фискальный чек.
Не применяют ККТ при QR-оплате в присутствии клиента. Для такой схемы освобождение пункта 13 не работает.
Считают любой перевод на карту переводом между физическими лицами. Оплата предпринимательской услуги остается предпринимательской выручкой.
Принимают всю выручку на личную карту. Лучше используем расчетный счет ИП и бизнес-сервисы банка.
Распространяют спортивную льготу на продажу товаров. Пункт 13 говорит об оказании населению услуг в сфере физической культуры и спорта.
Наличные. Применяем ККТ. Льгота пункта 13 не распространяется на наличные расчеты.
Перевод на карту предпринимателя непосредственно при встрече с клиентом. Не рассматриваем как безопасный вариант работы без кассы. Если расчет происходит при непосредственном взаимодействии, применяем ККТ. Для регулярной предпринимательской деятельности используем расчетный счет ИП вместо личной карты.
Терминал эквайринга. Применяем ККТ. Клиент предъявляет электронное средство платежа непосредственно при взаимодействии с предпринимателем.
QR-код и СБП непосредственно в месте оказания услуги. Применяем ККТ.
Дистанционный перевод на расчетный счет ИП по банковским реквизитам. Если деятельность в области физической культуры и спорта является основной, оплачиваются именно услуги населению и отсутствует непосредственное взаимодействие при расчете, можем воспользоваться пунктом 13 и не применять ККТ.
Если условия пункта 13 не выполнены. Применяем ККТ на общих основаниях и при безналичной оплате от физических лиц, включая перевод на расчетный счет.
Подведем итог с учетом действующего законодательства.
Сам патент на проведение занятий по физической культуре и спорту не дает ИП права не применять ККТ по пункту 2.1 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ. Этот вид деятельности предусмотрен подпунктом 28 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, а подпункт 28 в перечень пункта 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ не включен.
Однако с 1 марта 2025 года действует отдельное основание. Пункт 13 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ теперь прямо разрешает не применять ККТ не только физкультурно-спортивным организациям, но и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, при оказании соответствующих услуг населению.
Поэтому старый вопрос о том, можно ли считать ИП «физкультурно-спортивной организацией», для текущих расчетов утратил практическое значение: действующий Закон № 54-ФЗ прямо называет ИП.
Но освобождение ограничено формой оплаты.
При приеме наличных ККТ обязательна.
При оплате банковской картой через эквайринговый терминал при непосредственном взаимодействии с клиентом ККТ обязательна.
При оплате по QR-коду через СБП непосредственно у предпринимателя или его работника ККТ обязательна.
При дистанционном безналичном переводе на расчетный счет без непосредственного взаимодействия клиента с предпринимателем пункт 13 позволяет не применять ККТ, если спортивная деятельность является основным видом деятельности и оплачиваются именно услуги населению в сфере физической культуры и спорта.
Перевод на личную карту предпринимателя не будем использовать как способ обхода требований Закона № 54-ФЗ. Если деньги перечислены в оплату предпринимательской услуги, их экономическая сущность от реквизитов карты не меняется. Для постоянного приема оплаты организуем расчетный счет ИП.
В «1С:Бухгалтерии 8» для операций, по которым ККТ обязательна, настроим Подключаемое оборудование, используем функциональность онлайн-кассы и при карточных расчетах Операция по платежной карте. В «1С:УНФ» и «1С:Рознице» при оперативных расчетах используем Чек ККМ и Рабочее место кассира, в том числе при приеме СБП. Дистанционное поступление на расчетный счет, законно освобожденное от ККТ по пункту 13, в «1С:Бухгалтерии 8» отражаем документом Поступление на расчетный счет без создания фиктивного кассового чека.
Главный принцип: сначала определим не налоговый режим, а конкретное основание освобождения от ККТ. Затем проверим основной вид деятельности и только после этого — способ оплаты. Для спортивного ИП на ПСН в 2026 году касса нужна при наличных, эквайринге и очной оплате по QR-коду, но при соблюдении условий пункта 13 может не потребоваться при действительно дистанционном безналичном перечислении денег.
Информация носит справочный характер