← На главную

С 1 января 2026 года вступают в силу значительные изменения в налоговом законодательстве Российской Федерации, касающиеся порядка исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Эти поправки закреплены Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ, который является частью более широкой налоговой реформы, затрагивающей также ставки НДС и пороги для УСН. Главное новшество, которое мы должны учитывать, – это обязательное выделение районных коэффициентов (РК) и северных надбавок (СН) из выплат, определяемых исходя из среднего заработка, для целей расчета НДФЛ. Давайте разберем эту ситуацию подробнее и выясним, как подготовиться к новым правилам.

Что изменится в расчете НДФЛ с выплат по среднему заработку с 2026 года?

Ранее существовала некоторая неопределенность и меняющаяся позиция налоговых органов по вопросу необходимости выделения РК и СН из среднего заработка. Новый закон окончательно разрешает этот спор, закрепляя требование о таком разделении. Проанализируем ключевые моменты, которые непосредственно касаются нашей работы:

1. Законодательное закрепление разделения: Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ дополняет пункт 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации новым абзацем. Согласно ему, в налоговую базу, к которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ, включается также налоговая база по доходам в виде части таких выплат, относящейся к указанным районным коэффициентам и процентным надбавкам, применяемым непосредственно к суммам, которые учитываются для целей определения такой выплаты. Проще говоря, с января 2026 года мы снова должны будем выделять доли РК и СН в среднем заработке.
2. Применение к выплатам из среднего заработка: Новые правила будут применяться ко всем выплатам, которые определяются исходя из средней заработной платы (среднего заработка). К таким выплатам относятся, например, отпускные (ежегодные, учебные), компенсации за неиспользованный отпуск, оплата дней командировки и другие аналогичные начисления. Нам потребуется обеспечить корректное выделение соответствующей части в каждом таком расчете, для чего удобно использовать групповой расчет документов отсутствий и командировок для ЗУП 3.1.
3. Двухступенчатая шкала НДФЛ для "северных" выплат: Выделенная часть среднего заработка, относящаяся к районным коэффициентам и северным надбавкам, будет облагаться по льготной двухступенчатой ставке НДФЛ, предусмотренной пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ. Это означает 13% для доходов до 5 миллионов рублей и 15% для доходов свыше 5 миллионов рублей. Оставшаяся часть среднего заработка будет облагаться по стандартным правилам. Это требует раздельного учета налоговых баз, а в некоторых случаях работодателям может быть полезен расчет премии для компенсации НДФЛ свыше 13%.

Важные нюансы и особые случаи, которые мы должны учитывать

Рассмотрим подробнее некоторые специфические моменты, которые могут возникнуть при внедрении новых правил и на которые нам следует обратить внимание:

1. Вопрос о больничных: Министерство финансов высказывало мнение о возможности распространения нового порядка и на пособия по временной нетрудоспособности. Однако, на данный момент официальные разъяснения Федеральной налоговой службы по этому вопросу еще ожидаются. До их появления разработчики 1С не планируют поддержку выделения долей РК и СН для расчетов по больничным в своих типовых решениях. Мы будем внимательно следить за новыми разъяснениями и обновлениями, чтобы своевременно скорректировать наши процессы.
2. Отсутствие обратной силы: Важно понимать, что данная норма не имеет обратной силы. Это значит, что для налоговых агентов, которые в 2025 году уже сдавали уточненные расчеты 6-НДФЛ, никаких новых пересчетов за 2025 год не требуется. Если же в учете за прошлые периоды будут выявлены несоответствия, поможет специальная обработка для корректировки данных налогового учета НДФЛ.

Как будут реализованы изменения в программах 1С?

Разработчики фирмы 1С уже активно работают над реализацией этих изменений в своих продуктах. Мы можем ожидать соответствующие обновления, которые помогут нам автоматизировать расчеты по новым правилам и обеспечить их соответствие законодательству:

1. Запланированные обновления: По информации от 1С, выпуск обновлений с поддержкой новых правил уже запланирован. Например, для конфигурации Бухгалтерия предприятия обновление ожидается к 30 декабря 2025 года. Для проверки корректности начислений в переходный период рекомендуем использовать отчет по начислениям, НДФЛ и взносам за период для ЗУП 3.1.
2. Механизм реализации: Вероятнее всего, 1С выпустит новые виды начислений или внесет существенные изменения в существующие. Нам важно не только правильно начислить суммы, но и видеть прозрачную картину выплат, используя отчет по взаиморасчетам с сотрудниками (начислено, удержано, выплачено). Вероятно, появятся новые параметры для настройки начислений, позволяющие указать, относится ли конкретное начисление к доле РК/СН, требующей отдельного обложения.
3. Для тех, у кого были свои настройки: Если вы ранее уже настраивали свои собственные алгоритмы, возможно, вам потребуется вернуться к их использованию. Однако, мы рекомендуем использовать типовые механизмы и осуществлять детальный контроль удержаний и возвратов НДФЛ в разрезе КБК и регистраций в налоговых органах. Это минимизирует риски ошибок и упрощает сопровождение системы.