С 2025 года в российском налоговом законодательстве произошли масштабные изменения, касающиеся прогрессивной шкалы НДФЛ. Особое внимание уделено «северным» выплатам: районному коэффициенту (РК) и северной надбавке (СН). Для бухгалтеров и пользователей 1С:Зарплата и управление персоналом это создало ряд технических сложностей, особенно в части расчета среднего заработка для командировок и отпусков. Разберем детально, как работает новая система и какие подходы сейчас являются актуальными.
Проанализируем новую структуру налогообложения. С 1 января 2025 года фактически вводятся две параллельные налоговые базы для НДФЛ:
Рассмотрим, к чему это привело в программе 1С. Изначально методологи предлагали разделять любую выплату, в которую «внутри» входят РК и СН, на части. Это касалось и среднего заработка. Однако ситуация изменилась после официальных разъяснений контролирующих органов.
Выясним причину споров. В начале 2025 года в 1С:ЗУП была реализована сложная арифметика. Программа пыталась «выцепить» долю РК и СН из суммы командировки или отпуска, основываясь на данных прошлых периодов. Математически это выглядело так:
СДЗ_общий = (Заработок_без_РКСН + Сумма_РК + Сумма_СН) / Дни_периода
СДЗ_РК = Сумма_РК / Дни_периода
СДЗ_СН = Сумма_СН / Дни_периода
Важный поворот: Письмо ФНС от 28.01.2025 № БС-4-11/739@ поставило точку в этом вопросе. Налоговая служба разъяснила, что выплаты по среднему заработку (командировки, отпуска) являются самостоятельным видом дохода и не должны дробиться на части. Весь средний заработок целиком относится к основной налоговой базе (код дохода 2000 или 2012).
Это означает, что «льготная» ставка 13% до 5 млн рублей к командировкам неприменима, даже если в расчет их среднего заработка входили северные надбавки. Вся сумма облагается по стандартной шкале с порогом 2,4 млн рублей.
Посмотрим, как привести учет в соответствие с последними разъяснениями. Если ваша программа все еще пытается дробить командировку на «Командировка РК» и «Командировка СН», необходимо выполнить следующие действия:
Настройка — Расчет зарплаты. Убедитесь, что алгоритм расчета НДФЛ соответствует позиции «средний заработок — это основная база».В документе Командировка на вкладке Начислено (подробно) теперь должна быть одна строка с основным начислением. Если вы видите разделение, значит, программа работает по «старой» методике начала января.
Рассмотрим типичную ситуацию: вы начислили аванс в январе с разделением НДФЛ, а при окончательном расчете за месяц суммы «поехали». Это происходит из-за того, что программа пытается перераспределить удержанный налог между разными КБК.
Алгоритм оздоровления базы:
Начисление за первую половину месяца, затем Начисление зарплаты и взносов).Ведомость обязательно используйте кнопку Перезаполнить. Это критично для корректного распределения НДФЛ по категориям дохода.Анализ НДФЛ по датам получения дохода или Сводная справка 2-НДФЛ.Помните, что ручные правки в ведомостях — это крайняя мера, которая может привести к еще большим проблемам в отчете 6-НДФЛ за квартал.
Разберем ситуацию с премиями (например, за выслугу лет), которые считаются как «процент от среднего заработка». Здесь действует два правила:
Совет эксперта: Проверьте формулы ваших начислений в справочнике Начисления. Если вы обнаружите, что на премию, включающую РК «внутри», не начисляется НДФЛ по правилам северных надбавок, это корректно согласно последним письмам ФНС. Главное — не занижать основную базу, так как порог прогрессии там наступает значительно быстрее (после 2,4 млн руб.).
Подводя итог нашему анализу, зафиксируем основные правила работы в 2025 году:
Начисление - Ведомость.Следование этим рекомендациям позволит вам избежать штрафов за недоплату НДФЛ в основную базу и корректно сформировать отчетность за 2025 год.