С 2024 года правила бухгалтерского учета программного обеспечения существенно изменились в связи с обязательным применением ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». Одной из самых частых задач для бухгалтера стала настройка системы таким образом, чтобы затраты на лицензии (например, «Контур.Диадок», «1С» или антивирусы) списывались в бухгалтерском учете (БУ) единовременно, а в налоговом учете (НУ) — распределялись в течение срока действия договора. Разберем подробно, как реализовать этот алгоритм в программах 1С:ERP и 1С:Комплексная автоматизация (КА).
Проанализируем ситуацию с точки зрения законодательства. Согласно ФСБУ 14/2022, неисключительные права на программное обеспечение теперь относятся к нематериальным активам (НМА), если срок их полезного использования превышает 12 месяцев. Однако большинство организаций устанавливают лимит стоимости для малоценных НМА (например, 100 000 рублей). Если стоимость лицензии ниже этого лимита (как в нашем примере — от 2 до 20 тысяч рублей), то в БУ такие расходы признаются затратами текущего периода в момент приобретения.
В налоговом учете (согласно ст. 272 НК РФ) правила остались прежними: если в договоре указан срок использования ПО, расходы должны признаваться равномерно в течение этого срока. Таким образом, мы получаем классическую временную разницу.
Рассмотрим самый правильный способ настройки в современных конфигурациях 1С:ERP и 1С:КА. Этот метод позволяет системе автоматически формировать нужные проводки при проведении документа приобретения.
26 или 44).Проанализируем результат: при использовании такой статьи в документе Приобретение услуг и прочих активов программа сформирует проводку в БУ Дт 26 (44) — Кт 60 на всю сумму, а в НУ сумма зафиксируется на предопределенном счете (обычно это 97.21 или 76.01.9), откуда будет списываться регламентной операцией закрытия месяца.
Если по каким-то причинам автоматическая настройка статьи не подходит или документ уже проведен на счет учета будущих периодов, воспользуемся специализированным механизмом распределения. Рассмотрим этот путь по шагам:
Шаг 1. Поступление услуги.
Отражаем документ Приобретение услуг и прочих активов. В качестве статьи расходов указываем статью, которая направляет сумму в БУ и НУ на счет 76.01.9 (Платежи по добровольному страхованию и аналогичные операции) или 97.21 (Прочие расходы будущих периодов).
Шаг 2. Работа с документом «Распределение РБП».
В разделе «Финансовый результат и контроллинг» найдем рабочее место «Распределение расходов будущих периодов». Проанализируем появившуюся запись о нашем поступлении.
Шаг 3. Ручная корректировка сумм.
Внутри документа Распределение РБП на закладке «Распределение» мы можем гибко управлять суммами:
Посмотрим на результат проводок после проведения документа распределения:
// Проводки в БУ (октябрь 2024):
Дт 26 — Кт 76.01.9 (Полная стоимость)
// Проводки в НУ (октябрь 2024):
Дт 26 — Кт 76.01.9 (Пропорциональная часть за 2 дня октября)
// Проводки в НУ (ноябрь 2024 и далее):
Дт 26 — Кт 76.01.9 (1/12 стоимости)
Иногда бухгалтеры пытаются использовать подсистему НМА для контроля таких лицензий. Хотя это методически спорно для малоценных объектов, выясним, как это работает технически. Чтобы списать стоимость в БУ сразу, но оставить амортизацию в НУ, некоторые пользователи прибегают к следующей хитрости:
В документе Принятие к учету НМА указываются разные параметры для разных учетов. Например, устанавливается стоимость 0.01 коп. в БУ (или выбирается метод «Списание при принятии к учету», если конфигурация это позволяет) и полная стоимость в НУ с распределением на 12 месяцев. Однако мы не рекомендуем этот метод для 1С:ERP и КА, так как он избыточно усложняет учет и загромождает справочник нематериальных активов объектами, которые по факту ими не являются.
Выясним важный нюанс: когда мы списываем стоимость ПО в БУ сразу, актив исчезает из баланса. Но согласно пункту 52 ФСБУ 14/2022, организация обязана контролировать наличие и использование таких объектов. Разберем, как это сделать в 1С.
Для этих целей рекомендуется использовать забалансовые счета (например, 012 «Малоценные НМА»). Мы можем настроить статью расходов так, чтобы при списании суммы в БУ автоматически формировалась проводка по дебету счета 012. Это позволит нам:
Мы проанализировали ситуацию и пришли к выводу, что наиболее эффективным решением в 2024 году является использование связки Статья расходов + Документ Распределение РБП (или настройка распределения в самой статье). Это позволяет полностью соблюсти требования ФСБУ 14/2022 для бухгалтерского учета и выполнить требования Налогового кодекса, избежав при этом ручных правок в регистрах системы.
Помните, что при возникновении разниц между БУ и НУ система автоматически сформирует отложенные налоговые обязательства или активы, если в настройках учетной политики включено применение ПБУ 18/02. Проверить корректность всех расчетов вы всегда сможете через отчет Справка-расчет «Налог на прибыль» после выполнения процедуры закрытия месяца.