← На главную

Мы, как пользователи и специалисты по 1С, часто сталкиваемся с вопросами, касающимися механизмов учета затрат, особенно когда речь идет о дополнительных расходах, таких как транспортные. Нередко возникает ситуация, когда после проведения документов по дополнительным расходам в 1С:Управление торговлей 10.3 пользователи замечают, что себестоимость увеличивается не только у реализованных товаров, но и у тех, что остались на складе. Это может вызывать недоумение и вопросы о корректности учета. Давайте вместе подробно разберемся в причинах такого поведения системы и рассмотрим, как мы можем управлять этим процессом.

Суть наблюдаемой проблемы и ее проявление

Представим типовую рабочую ситуацию, которую описал один из наших коллег на форуме. Предположим, на склад поступает партия товара — 1000 штук, каждая по себестоимости 100 рублей. Впоследствии мы продаем 100 штук этого товара по цене 200 рублей за единицу. При этом мы несем дополнительные транспортные расходы в размере 1000 рублей, связанные с доставкой именно этой партии товара.

Когда мы разносим эти транспортные расходы в системе 1С, происходит следующее: оставшиеся 900 штук товара на складе теперь имеют себестоимость уже не 100 рублей, а 101 рубль за единицу. То есть, эти 1000 рублей транспортных расходов распределились не только на 100 реализованных штук (что было бы логично, если бы они относились только к продаже), но и на 900 штук, которые до сих пор находятся на складе. Таким образом, мы видим, что дополнительные расходы влияют как на текущую реализацию, так и на формирование себестоимости товарных остатков.

Ключевая причина: требования Налогового кодекса РФ

Самое главное, что нам следует понять: описанное выше поведение системы не является ошибкой или сбоем в программе 1С:Управление торговлей 10.3. Это абсолютно стандартный, заложенный разработчиками механизм, который соответствует требованиям законодательства Российской Федерации в области налогового учета. Конкретно, речь идет о статье 320 Налогового кодекса РФ "Порядок определения расходов по торговым операциям".

Давайте проанализируем эту статью подробнее. Она классифицирует транспортные расходы, связанные с приобретением товаров для дальнейшей перепродажи, как прямые расходы. Важнейшая особенность прямых расходов заключается в том, что их нельзя списать единовременно в том налоговом периоде, в котором они фактически возникли. Вместо этого, они должны быть распределены между:

1. Стоимостью товаров, которые были реализованы в текущем месяце.
2. Стоимостью нереализованных остатков товаров на складе на конец текущего месяца.

Такой подход обеспечивает принцип соответствия доходов и расходов. Расходы, понесенные для приобретения товаров, должны признаваться в учете по мере получения дохода от продажи этих товаров, а не по факту их возникновения. Это предотвращает занижение налогооблагаемой базы в периоде приобретения и гарантирует, что расходы "следуют" за товаром до момента его реализации.

Фирма "1С" приняла решение реализовать эту методологию в своих типовых конфигурациях таким образом, чтобы суммы отражения этих расходов в бухгалтерском учете (БУ) были максимально приближены к суммам в налоговом учете (НУ). Это сделано для минимизации временных разниц, которые могли бы возникнуть согласно ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", что значительно упрощает учет для большинства предприятий.

Как 1С:УТ 10.3 реализует статью 320 НК РФ: детальный механизм

Программа 1С:Управление торговлей 10.3 выполняет распределение транспортных расходов по остаткам товаров на складе, используя методику "среднего процента", закрепленную в статье 320 НК РФ. Давайте разберем этот процесс по шагам:

1. Определение общей суммы прямых расходов: В первую очередь, система определяет общую сумму прямых расходов (в нашем случае, транспортных), которые относятся к остатку нереализованных товаров на начало месяца и были осуществлены в текущем месяце. То есть, она собирает все накопленные и текущие транспортные расходы по данному виду товаров.
2. Определение общей стоимости товаров: Затем программа рассчитывает совокупную стоимость приобретения товаров, которая включает в себя как стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, так и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца. По сути, это общая стоимостная база, к которой относятся транспортные расходы.
3. Расчет среднего процента: На следующем этапе вычисляется "средний процент" транспортных расходов. Этот процент представляет собой отношение общей суммы прямых расходов (полученной в пункте 1) к общей стоимости товаров (полученной в пункте 2).

   Например: Если общая сумма транспортных расходов (входящий остаток + текущие) составляет 10 000 руб., а общая стоимость товаров (реализованные + остатки) равна 1 000 000 руб., то средний процент будет 1% (10 000 / 1 000 000 * 100%).

4. Распределение расходов на остаток: Наконец, для определения суммы прямых расходов, относящейся к остатку нереализованных товаров, система умножает рассчитанный средний процент на стоимость остатка товаров на конец месяца. Именно эта сумма расходов затем добавляется к себестоимости оставшихся на складе товаров, увеличивая ее.

   Продолжая пример: Если стоимость остатка товаров на конец месяца составляет 900 000 руб., то сумма транспортных расходов, приходящаяся на остаток, будет 9 000 руб. (900 000 руб. * 1%). Эти 9 000 руб. и увеличат себестоимость остатков.

Таким образом, логика распределения транспортных расходов в 1С:УТ 10.3 напрямую следует требованиям налогового законодательства, обеспечивая корректное формирование себестоимости запасов.

Управление распределением расходов через справочник "Статьи затрат"

Ключевым инструментом, который позволяет нам управлять тем, как те или иные дополнительные расходы будут отражаться в системе, является справочник «Статьи затрат» в 1С:Управление торговлей 10.3. Именно в настройках каждой статьи мы указываем способ ее распределения и вид учета.

Когда мы используем стандартную статью затрат, например, Транспортные расходы, которая типовым образом настроена для учета прямых транспортных расходов, программа автоматически применяет логику статьи 320 НК РФ. В такой статье, как правило, установлен вариант распределения, подразумевающий включение затрат в себестоимость товаров.

Что делать, если мы хотим распределить расходы иначе?

В некоторых случаях, если учетная политика предприятия или специфика конкретного вида расходов это позволяет, может возникнуть потребность отнести дополнительные расходы другим способом. Например, списать их полностью на финансовый результат текущего периода (как косвенные расходы) или распределить только на реализованный товар (если это не транспортные расходы на приобретение товаров для перепродажи, а, например, расходы на доставку уже проданного товара покупателю). В такой ситуации нам необходимо:

1. Создать новую статью затрат: Перейдем в справочник Статьи затрат (обычно находится в меню "Предприятие" -> "Настройка учета" -> "Статьи затрат") и создадим новую статью. Мы можем назвать ее, например, «Транспортные расходы (косвенные)», «Расходы на доставку готовой продукции» или «Расходы на услуги логистики».
2. Настроить способ распределения для новой статьи: Откроем созданную статью и в ее настройках установим нужный вариант распределения. В 1С:УТ 10.3 нам доступны различные варианты:
   • На себестоимость товаров: Этот вариант (который используется для стандартных транспортных расходов) приводит к распределению на остатки согласно 320 НК РФ.
   • На финансовый результат: Этот вариант позволяет списать расходы на счета финансового результата текущего периода (например, на счет 90.07 "Расходы на продажу"), тем самым признавая их как косвенные расходы, которые не влияют на себестоимость товарных остатков.
   • На стоимость производства: (менее релевантно для чистой торговли, но может использоваться в случаях производства).
   Для наших целей, если мы хотим избежать влияния на остатки, мы, скорее всего, выберем «На финансовый результат».
3. Выбрать соответствующий вид аналитики: Убедитесь, что для новой статьи затрат правильно указан Вид аналитики. Например, для расходов на продажу это может быть «Подразделения», «Номенклатурные группы» или «Заказы покупателей», в зависимости от того, как вы хотите детализировать учет.

Таким образом, именно через грамотную работу со Статьями затрат мы получаем возможность контролировать, как программа 1С:УТ 10.3 будет обрабатывать те или иные дополнительные расходы, адаптируя ее поведение под требования нашей учетной политики.

Оформление документов по дополнительным расходам в 1С:УТ 10.3

Для корректного включения транспортных и других дополнительных расходов в себестоимость товаров в программе 1С:Управление торговлей 10.3 мы используем следующие документы:

1. Документ «Поступление доп. расходов» (от сторонней организации):

   Этот документ является основным для отражения услуг по доставке, которые оказывает сторонняя транспортная компания (не поставщик самого товара). Его можно создать:

   • Из меню: "Документы" -> "Закупки" -> "Поступление доп. расходов".
   • На основании документа Поступление товаров и услуг, к которому эти доп. расходы относятся. Этот способ наиболее удобен, так как он автоматически связывает расходы с конкретным поступлением товара.

   В документе Поступление доп. расходов мы указываем:

   • Контрагента: Транспортную компанию.
   • Сумму расходов: Общую стоимость услуг.
   • Статью затрат: Здесь мы выбираем ту статью, которая соответствует нашему желаемому способу распределения (стандартные Транспортные расходы или специально созданная нами статья).
   • Способ распределения по товарам: В табличной части документа мы можем указать, как именно сумма дополнительных расходов будет распределена между строками поступления товаров. Обычно это делается:
     • По количеству: Пропорционально количеству каждого наименования товара.
     • По сумме: Пропорционально стоимости каждого наименования товара.
     • По весу/объему: Если эти параметры указаны для номенклатуры, можно распределить пропорционально им.

   Выбор способа распределения на этом этапе важен для корректного включения расходов в себестоимость отдельных позиций номенклатуры.

2. Вкладка «Услуги» в документе «Поступление товаров и услуг» (от поставщика товара):

   Если услуги по доставке оказывает тот же самый поставщик, что и продавец товаров, то их стоимость можно включить непосредственно в документ Поступление товаров и услуг. Для этого используется вкладка «Услуги». Мы указываем наименование услуги (например, "Доставка"), ее стоимость и соответствующую статью затрат. В этом случае, так же как и при использовании отдельного документа Поступление доп. расходов, выбранная статья затрат будет определять способ распределения.

Важный нюанс: хронология документов и корректировка себестоимости

Для обеспечения максимально корректного расчета себестоимости и распределения расходов крайне важно соблюдать хронологию документов. В идеале, документ Поступление доп. расходов должен быть оформлен до момента реализации товаров, к которым эти расходы относятся.

Однако на практике часто возникают ситуации, когда документы по дополнительным расходам поступают с опозданием, уже после того, как часть товара, к которому они относятся, была продана. В таких случаях для правильного учета и корректировки себестоимости уже списанных (реализованных) товаров необходимо использовать документ «Корректировка стоимости списания товаров».

Что делает этот документ:

1. Он анализирует движения товаров и расходов за период, в котором произошло списание товара и возникли дополнительные расходы.
2. Пересчитывает себестоимость уже списанных товаров, учитывая вновь поступившие дополнительные расходы, которые должны были быть отнесены на них.
3. Корректирует проводки по себестоимости реализованных товаров, доводя их до актуального значения.

Использование Корректировки стоимости списания товаров обеспечивает точность учета даже при несвоевременном поступлении первичных документов, гарантируя, что финансовый результат будет рассчитан верно.

Альтернативные подходы и их последствия

Мы рассмотрели стандартный механизм и способы его настройки. Но что, если наше предприятие категорически не хочет, чтобы транспортные расходы влияли на себестоимость остатков, даже если речь идет о прямых расходах на приобретение товаров для перепродажи? Технически, мы можем создать статью затрат с распределением на финансовый результат, как было описано ранее.

Однако, такое решение может повлечь за собой серьезные юридические и учетные последствия:

1. Налоговые риски: Отклонение от требований статьи 320 НК РФ для прямых транспортных расходов может быть расценено налоговыми органами как занижение налогооблагаемой базы и привести к начислению пеней и штрафов. Для обоснования такого подхода потребуется очень четкая и аргументированная учетная политика, что крайне сложно для транспортных расходов на приобретение.
2. Бухгалтерский учет и ПБУ 18/02: Если мы в налоговом учете будем распределять расходы, а в бухгалтерском списывать их сразу, это неизбежно приведет к возникновению временных разниц, которые необходимо будет отражать в соответствии с ПБУ 18/02. Это усложняет учет и требует более глубоких знаний бухгалтера.
3. Искажение управленческой себестоимости: Если целью является корректное определение полной себестоимости каждой единицы товара, то игнорирование транспортных расходов в себестоимости остатков может привести к искажению данных для управленческого анализа и ценообразования.

Поэтому, прежде чем принимать решение об отклонении от стандартного механизма 1С, основанного на НК РФ, мы должны тщательно взвесить все риски и проконсультироваться с налоговыми экспертами и аудиторами.

Заключение

В итоге, мы с вами выяснили, что увеличение себестоимости остатков товаров на складе после проведения транспортных расходов в 1С:Управление торговлей 10.3 — это не ошибка, а результат глубоко продуманного и законодательно обоснованного механизма, соответствующего требованиям статьи 320 Налогового кодекса РФ. Программа ведет себя именно так, как должна, если мы используем стандартные настройки для прямых транспортных расходов.

Чтобы управлять этим процессом и, при необходимости, изменять способ распределения для других типов расходов или в особых случаях, нам следует внимательно работать со справочником Статьи затрат. Выбирая или создавая статьи с нужными настройками распределения (например, на финансовый результат), мы можем адаптировать учет под специфику наших бизнес-процессов и учетной политики. Понимание этого механизма позволяет нам эффективно вести учет, избегать ошибок и принимать обоснованные управленческие решения.