← На главную

При оформлении сделок по продаже основных средств (ОС) в системе 1С:ERP Управление предприятием 2.5 бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуацией, когда в бухгалтерском учете (БУ) проводки формируются корректно, а в налоговом учете (НУ) движения отсутствуют или сумма «зависает» на постоянных разницах (ПР). Рассмотрим детально, почему это происходит и как правильно настроить систему, чтобы налоговый учет отражался без ошибок.

В типичном сценарии пользователь сначала создает документ Подготовка к передаче ОС, а затем — Реализация услуг и прочих активов. Если после проведения этих документов вы видите, что остаточная стоимость ОС не списывается в расходы по НУ, значит, возникла методическая или техническая ошибка в настройках аналитики.

Анализируем настройки статьи расходов для реализации ОС

Разберем самую частую причину проблемы: некорректную настройку статьи прочих расходов. В документе Реализация услуг и прочих активов на закладке «Выручка (доходы)» для каждой позиции ОС указывается статья расходов, на которую будет списана его себестоимость (остаточная стоимость). Проанализируем эту статью по следующим пунктам:

1. Принятие к налоговому учету: Перейдем в справочник «Статьи расходов» и найдем ту, которая указана в реализации. В блоке настроек «Регламентированный учет» должен быть установлен флаг Принимается к налоговому учету (по налогу на прибыль). Если флаг не установлен, программа автоматически отнесет всю сумму на счет ПР (постоянные разницы), и движений по ресурсу «Сумма НУ» в регистре бухгалтерии не будет.
2. Вид расходов по НУ: Проверим, какой вид расхода указан в статье. Для продажи основных средств обычно используется значение Прочие расходы или Расходы, связанные с реализацией прочего имущества.
3. Соответствие счетов: Обратим внимание на счет учета. В системе 1С:ERP для реализации активов часто используется счет 91.02. Убедимся, что аналитика на этом счете (субконто) заполнена корректно.

Проверяем Группы финансового учета (ГФУ) и счет 01.09

Выясним причину, связанную с промежуточным счетом выбытия. Процесс продажи ОС в ERP предполагает использование счета 01.09 «Выбытие основных средств». Рассмотрим шаги проверки:

1. Откроем настройки Группы финансового учета внеоборотных активов, которая назначена проданному объекту ОС.
2. Убедимся, что в разделе настроек для налогового учета в поле «Счет выбытия» указан счет 01.09. Получить подробную информацию по объектам и их амортизационным группам поможет внешняя ведомость по основным средствам.
3. Если в документе Подготовка к передаче ОС не сформировались проводки по Дт 01.09 Кт 01.01 в налоговом учете, то последующему документу реализации просто нечего будет списывать в расходы. В этом случае проверьте, не было ли ОС полностью самортизировано в НУ, используя ведомость по амортизации ОС со сроком полезного использования, или не заблокировано ли оно для налогового учета другими документами.

Разберем роль документа «Подготовка к передаче ОС»

Проанализируем технологическую цепочку. Документ Подготовка к передаче ОС предназначен для «сбора» остаточной стоимости. Он закрывает накопленную амортизацию и переносит чистую стоимость на счет выбытия. Посмотрим на важные нюансы:

Время документов: В 1С:ERP крайне важна последовательность по времени внутри одной секунды. Если документ Реализация услуг и прочих активов создан раньше или в то же время, что и Подготовка к передаче ОС, программа может не увидеть остаток на счете 01.09. Рекомендуется устанавливать время реализации хотя бы на одну минуту позже подготовки.

Событие ОС: Проверьте, какое «Событие ОС» выбрано в документах. Оно должно иметь вид Передача или Подготовка к передаче. Для корректного документального оформления пригодятся печатные формы для учета основных средств (ОС-1 — ОС-15). От этого зависит алгоритм работы механизмов закрытия месяца.

Специфика документа «Реализация услуг и прочих активов»

Рассмотрим подробнее настройки самого документа продажи. Поскольку этот документ универсален, его поведение гибко настраивается:

1. Хозяйственная операция: Убедимся, что выбрана операция Реализация внеоборотных активов. Если ошибочно выбрать «Реализация услуг», алгоритмы списания стоимости ОС могут не сработать.
2. Статус документа: Если в системе включено использование статусов, проводки по НУ (в частности, списание себестоимости) часто формируются только в статусе Реализовано. В промежуточных статусах (например, «К предоплате») движений по регистрам учета ОС может не быть.
3. Статья доходов: Не путайте статью доходов и статью расходов. Доход от продажи (750 000 руб. в нашем примере) отражается по статье доходов на счете 91.01, а списание стоимости (458 057,82 руб.) — по статье расходов на счете 91.02.

Влияние процедуры «Закрытие месяца»

Выясним, когда окончательно формируются финансовые результаты. В последних релизах 1С:ERP 2.5 часть движений по налоговому учету и расчету разниц (ПБУ 18/02) может откладываться до момента выполнения регламентных операций.

Выполним процедуру Закрытие месяца и обратим внимание на операцию Расчет финансового результата и Списание стоимости внеоборотных активов. После завершения всех операций рекомендуется провести сверку регистра себестоимости и ОСВ, чтобы убедиться в корректности данных — для этого подойдёт обработка диагностики и исправления ошибок закрытия месяца в 1С:ERP. Часто именно после этого этапа проводки в НУ принимают окончательный вид, а временные или постоянные разницы распределяются корректно.

Пример анализа ситуации с убытком

Рассмотрим ситуацию, когда ОС продается дешевле остаточной стоимости. В налоговом учете убыток от продажи ОС не признается единовременно (согласно ст. 268 НК РФ). Он должен списываться равными долями в течение оставшегося срока полезного использования (СПИ). В этом случае программа может автоматически сформировать движения по счету 97 «Расходы будущих периодов» в НУ. Если вы ожидаете увидеть прямой расход на 91 счете, но его нет — проверьте остатки на 97 счете после закрытия месяца.

Важный совет: Если вы видите пустые субконто в проводках по 91 счету, как в случае с аналитикой <...>, обязательно проверьте настройки Плана счетов. Возможно, для выбранного счета требуется обязательное заполнение субконто «Реализуемые активы», и его отсутствие блокирует корректное формирование движений в налоговом учете.