При работе в конфигурации «1С:Комплексная автоматизация» (КА) или «1С:ERP Управление предприятием» бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда сумма налога в декларации по УСН (Доходы минус Расходы) не совпадает с данными на счете 68.12 «Налог при применении упрощенной системы налогообложения». Типичный пример: в декларации учтен убыток прошлых лет, уменьшающий налоговую базу, и итоговый налог составляет 700 000 рублей, тогда как на счете 68.12 программа начислила 900 000 рублей. Рассмотрим подробнее, почему возникает этот разрыв и как правильно привести данные в соответствие.
Проанализируем ситуацию: почему в «1С:Бухгалтерии 8» (БП) зачет убытка происходит автоматически, а в 1С:КА возникают сложности? Основная причина кроется в архитектуре программ. В 1С:КА механизмы расчета налога для формирования Книги учета доходов и расходов (КУДиР) и формирования проводок в бухгалтерском учете (БУ) работают параллельно, но не всегда синхронизированы в части зачета прошлых убытков.
Для налогового учета (декларации) убыток прошлых лет фиксируется в специализированных регистрах накопления. Если данные внесены документом Регистрация суммы убытка УСН, программа корректно заполнит Раздел III КУДиР и уменьшит налог в декларации. Однако регламентная операция Расчет налога УСН при закрытии месяца в КА часто рассчитывает налог только на основании текущих оборотов за год. С точки зрения бухгалтерского учета этот убыток уже был отражен на счете 84 в прошлых периодах, и программа «не видит» оснований для автоматического уменьшения текущего начисления на счете 68.12 без дополнительных действий пользователя.
Прежде чем приступать к ручным корректировкам, нам необходимо убедиться, что налоговый учет ведется корректно. Посмотрим на важные шаги:
Регистрация суммы убытка УСН. Он должен находиться в разделе «Налоги и взносы». В этом документе указывается сумма убытка за предыдущие годы, которая подлежит переносу.68.12. Если разница составляет ровно сумму налога с зачтенного убытка (как в нашем примере — 200 000 рублей), значит, требуется ручная проводка в бухгалтерском учете.Поскольку типовая конфигурация 1С:КА не всегда делает зачет убытка в проводках автоматически, нам необходимо отразить это уменьшение самостоятельно. Для этого проанализируем наиболее корректный методический способ. Мы не будем исправлять саму регламентную операцию закрытия месяца, чтобы не нарушать логику системы, а воспользуемся документом Операция (регламентированный учет).
Создадим новый документ Операция (регламентированный учет) и введем корректирующую проводку. Форумчане и эксперты рекомендуют использовать сторнировочную запись по дебету счета затрат, где отражается налог. Рассмотрим пример проводки:
Дт 99.01.1 (Налог при УСН) — Кт 68.12 (Налог при применении УСН)
Сумма: -200 000,00 (отрицательное значение/сторно)
Важный момент: при выборе аналитики на счете 99.01.1 обязательно выбирайте субконто Налог при УСН (или аналогичное, используемое в вашей учетной политике для учета налога на прибыль и аналогичных платежей), чтобы данные корректно отразились в Отчете о финансовых результатах.
С 2023 года ситуация осложняется введением системы ЕНП. Выясним причину, по которой ручная правка счета 68.12 критически важна именно до момента формирования документов по ЕНС.
В конце квартала или года программа выполняет регламентную операцию Перенос расчетов на ЕНС. Эта операция «схлопывает» задолженность со счета 68.12 на счет 68.90. Если мы оставим на 68.12 сумму в 900 000 рублей, то на Единый налоговый счет перенесется завышенное обязательство, которое не совпадет с вашим Уведомлением об исчисленных суммах налогов.
Поэтому алгоритм действий должен быть следующим:
68.12 после закрытия декабря.Операцию (регл. учет) на разницу (сторно 200 000 руб.).68.12 стало равно 700 000 руб.68.90.Посмотрим на технические детали. В 1С:КА за расчет налога отвечает не только бухгалтерский план счетов, но и регистры накопления, такие как Прочие расходы (налоги) и Расчеты по налогам на ЕНС. Если вы делаете ручную операцию по счету 68.12, программа может не «подцепить» эти данные автоматически в управленческие регистры.
Для того чтобы сверка с налоговой в программе проходила гладко, рекомендуется использовать специализированный помощник Помощник по учету ЕНС. Проанализируем состояние расчетов через этот инструмент: он покажет, совпадают ли начисления по КУДиР с проводками, которые мы скорректировали вручную.
Мы выяснили, что в программе «1С:Комплексная автоматизация» расчет налога УСН в части БУ и НУ разделен. Автоматический зачет убытка прошлых лет реализован для декларации, но не для бухгалтерских проводок.
Для решения проблемы:
Операцию (регламентированный учет) для корректировки сальдо счета 68.12.Дт 99.01.1 — Кт 68.12 со знаком минус (сторно).68.90).Такой подход позволит вам содержать бухгалтерский баланс в актуальном состоянии и избежать путаницы при сверке с налоговой инспекцией, когда сумма в декларации и сумма по данным учета должны быть идентичны.