Как настроить учет несущественных активов на счете 10.21 в 1С:УПП 1.3?

С вступлением в силу ФСБУ 5/2019 «Запасы» многие пользователи конфигурации 1С:Управление производственным предприятием (УПП) столкнулись с необходимостью вести учет малоценных (несущественных) активов, стоимость которых списывается в расходы в момент приобретения в бухгалтерском учете, но продолжает числиться на складе в количественном выражении. В отличие от современных конфигураций, таких как 1С:ERP или 1С:Бухгалтерия 3.0, в 1С:УПП этот механизм не автоматизирован «из коробки», что требует ручной настройки Плана счетов и понимания логики работы системы.

Рассмотрим ситуацию, когда в бухгалтерском учете (БУ) заведен счет 10.21 с субсчетами 10.21.1 (Номенклатура) и 10.21.2 (Контраналитика), а в налоговом учете (НУ) используется традиционный счет 10.10. Проанализируем, почему при такой схеме возникают ошибки с временными разницами (ВР) и как правильно настроить систему для корректного формирования проводок.

Шаг 1. Настройка Плана счетов в бухгалтерском и налоговом учете

Основная причина проблем, описанных в теме, заключается в несовпадении структур планов счетов БУ и НУ. В 1С:УПП для корректного отражения временных и постоянных разниц крайне желательно, чтобы структура счетов была идентичной. Если в БУ вы используете счет 10.21, а в НУ — 10.10, программа воспринимает это как разные объекты учета, что мешает автоматическому «схлопыванию» ВР при проведении документов.

Решение: Создадим в Плане счетов (налоговый учет) зеркальный счет 10.21. Разберем детально настройки субсчетов:

1. Счет 10.21.1 (Приобретение активов):
   • На этом субсчете ведется количественный и суммовой учет.
   • Субконто должны совпадать в БУ и НУ: Номенклатура, Склады, Партии (если ведется партионный учет).
   • Вид счета: Активный.
2. Счет 10.21.2 (Выбытие активов):
   • На этом субсчете в БУ отражается списанная стоимость, но количественный учет вестись не должен.
   • В настройках субсчета 10.21.2 убедитесь, что флаг «Количественный» снят. Это критически важно для того, чтобы общее сальдо по счету 10.21 в целом (10.21.1 + 10.21.2) давало нулевую сумму при наличии остатка количества на 10.21.1.
   • В налоговом учете данный субсчет также должен быть создан для симметрии, даже если списание в НУ происходит позже.

Шаг 2. Настройка соответствия счетов БУ и НУ

Для того чтобы документы складского учета автоматически подставляли нужные счета налогового учета, необходимо заполнить регистр сведений Установка соответствия счетов БУ и НУ. Проанализируем алгоритм:

1. Перейдем в меню «Предприятие» — «Налоги» — «Журнал документов по налогам» (или через интерфейс «Заведующий учетом»).
2. Найдем регистр Установка соответствия счетов БУ и НУ.
3. Добавим записи для наших новых счетов:
   • БУ 10.21.1 —> НУ 10.21.1
   • БУ 10.21.2 —> НУ 10.21.2

Это позволит документу Передача материалов в эксплуатацию автоматически находить счет 10.21.1 в налоговом учете при выборе аналогичного счета в бухгалтерском.

Шаг 3. Отражение поступления активов

Посмотрим на пример формирования проводок документом Поступление товаров и услуг. При оформлении поступления на счет 10.21.1 мы указываем «Способ отражения расходов», где задан счет затрат (например, 26). Программа должна сформировать следующие записи:

В бухгалтерском учете:

Дт 10.21.1 Кт 60.01 — 1000 руб. (1 шт.)
Дт 26.01   Кт 10.21.2 — 1000 руб. (без количества)

В налоговом учете:

В НУ согласно НК РФ малоценные активы обычно списываются в момент ввода в эксплуатацию. Поэтому при поступлении списание на 26 счет в НУ не происходит, что и порождает временную разницу.

Дт 10.21.1 (НУ) Кт ПВ (НУ) — 1000 руб. (1 шт.)
Дт 26.01 (ВР)   Кт 10.21.2 (ВР) — 1000 руб.

Обратите внимание: если мы используем зеркальную структуру, ВР фиксируется на связке счетов 10.21.2, что методологически верно для УПП.

Шаг 4. Ввод в эксплуатацию и списание разниц

Выясним причину, по которой у автора вопроса не формировались проводки Дт 26.02 ВР Кт 10.10 ВР со знаком минус. Когда в документе Передача материалов в эксплуатацию в БУ указан 10.21.1, а в НУ — 10.10, система не может сопоставить остатки ВР, возникшие ранее на счете 10.21.2.

Разберем, какие проводки должен сформировать документ Передача материалов в эксплуатацию при правильной настройке (когда в НУ тоже 10.21):

1. Списание количества в БУ: Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 — 1 шт. (сумма 0 руб., так как стоимость уже списана)
2. Списание стоимости в НУ: Дт 26.02 (НУ) Кт 10.21.1 (НУ) — 1000 руб. (1 шт.)
3. Погашение временных разниц:
   Скопировать код

   
   Дт 26.02 (ВР) Кт 10.21.1 (ВР) — минус 1000 руб.
   Дт 26.02 (ВР) Кт 10.21.2 (ВР) — 1000 руб. (или сторно предыдущей ВР)
   

Важно помнить, что в УПП корректное закрытие ВР часто происходит только после выполнения регламентной операции Расчет себестоимости выпуска (РСВ). Если документ не делает проводки по ВР сразу, проверьте настройки учетной политики (поддержка ПБУ 18) и убедитесь, что последовательность документов не нарушена.

Шаг 5. Контроль забалансового учета

Согласно ФСБУ 5/2019, после списания стоимости несущественных активов компания обязана обеспечить контроль за их наличием. В 1С:УПП для этих целей используются забалансовые счета серии МЦ (МЦ.02, МЦ.04).

Для автоматического формирования проводки по дебету счета МЦ в документе Передача материалов в эксплуатацию необходимо заполнить справочник «Назначение использования» для данной номенклатуры. В нем указывается:

• Вид списания стоимости (в нашем случае в БУ уже списано, но для документа указываем «Всей стоимостью при передаче», чтобы отработал НУ).
• Срок полезного использования.
• Счет забалансового учета.

Если вы хотите, чтобы количество попадало на МЦ сразу в момент покупки, вам потребуется доработка конфигурации или использование документа Оприходование товаров на забалансовый счет параллельно с основным поступлением.

Резюме для бухгалтера

Чтобы избежать «зависания» сумм на счетах налогового учета и некорректных ВР в УПП 1.3, придерживайтесь следующих правил:

• Всегда создавайте зеркальный счет в налоговом плане счетов для любого нового счета в бухгалтерском.
• Используйте субсчета 10.21.1 и 10.21.2 одинаково в обеих подсистемах учета.
• Отключите количественный учет на субсчете 10.21.2.
• Проверьте регистр соответствия счетов — без него автоматические механизмы подбора счетов в документах не сработают.
• Не забывайте про РСВ — окончательные корректировки стоимости и разниц в УПП выполняются именно этим документом в конце месяца.

Проанализировав ситуацию, мы видим, что «ручное» внедрение новых стандартов в устаревшие конфигурации требует строгого соблюдения архитектурной логики программы 1С:УПП, основанной на параллельности планов счетов.